Các câu hỏi và trả lời thường gặp về thuế - Theo cục thuế TP.HCM

Câu hỏi 1: Ban Quản lý dự án chỉ làm nhiệm vụ thực hiện dự án mà không có hoạt động kinh doanh có phải là đối tượng nộp thuế môn bài không?

Gửi bài trả lời:

Theo qui định tại Điều 5 Pháp lệnh sủa đổi một số điều về thuế công thương nghiệp thì: Thuế môn bài chỉ thu mỗi năm một lần đối với các cơ sở kinh doanh nhằm mục đích kiểm kê, kiểm soát và phân loại các cơ sở kinh doanh hàng hoá. Trường hợp các ban quản lý dự án chỉ làm nhiệm vụ thực hiện dự án, không phát sinh doanh số kinh doanh hàng hoá, dịch vụ bán ra thì các ban quản lý dự án không thuộc đói tượng nộp thuế môn bài.

Câu hỏi 2: Doanh nghiệp tạm nhập một số máy móc, thiết bị để thi công công trình tại Việt Nam. Thời hạn tạm nhập đã hết và phải tái xuất nhưng doanh nghiệp được phép chuyển giao số máy móc này cho đơn vị khác tại Việt Nam tiếp tục quản lý và sử dụng. Vậy khi chuyển giao cho đơn vị bạn, doanh nghiệp có được hoàn thuế nhập khẩu đối với số máy móc này không?

Gửi bài trả lời:

Trường hợp các tổ chức, cá nhân nhập khẩu máy móc, thiết bị, dụng cụ, phương tiện vận chuyển hết thời hạn tạm nhập, phải tái xuất nhưng chưa tái xuất mà được Bộ thương mại (hoặc cơ quan Nhà nước có thẩm quyền) cho phép chuyển giao cho đối tượng khác tại Việt Nam tiếp tục quản lý sử dụng thì khi chuyển giao không được coi là xuất khẩu và không được hoàn lại thuế nhập khẩu, đối tượng tiếp nhận hoặc mua lại không phải nộp thuế nhập khẩu. Đến khi thực tái xuất ra khỏi Việt Nam, doanh nghiệp nhập khẩu ban đầu sẽ được hoàn lại thuế nhập khẩu (theo qui định tại điểm 1.11, mục I, phần E Thông tư số 87/2004/TT-BTC ngày 31/08/2004 hướng dẫn thi hành thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu).

Hồ sơ xét hoàn thuế nhập khẩu gồm: công văn yêu cầu xét hoàn thuế nhập khẩu; hợp đồng (hoặc văn bản thỏa thuận) nhập khẩu, mượn máy móc, thiết bị, dụng cụ, phương tiện vận chuyển; tờ khai hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu có thanh khoản và xác nhận của cơ quan hải quan về số lượng, chủng loại hàng hoá thực nhập khẩu, thực tái xuất khẩu và bộ chứng từ kèm theo của lô hàng xuất khẩu, nhập khẩu; chứng từ nộp thuế; thông báo thuế; hợp đồng uỷ thác xuất khẩu, nhập khẩu (nếu là hình thức xuất khẩu, nhập khẩu uỷ thác); Công văn của Bộ Thương mại (hoặc cơ quan Nhà nước có thẩm quyền) cho phép chuyển giao, tiếp nhận số máy móc, thiết bị, dụng cụ, phương tiện vận chuyển đã tạm nhập (trong trường hợp cần phải có theo quy định của Nhà nước); hợp đồng mua bán hoặc biên bản bàn giao, giao nhận máy móc, thiết bị, dụng cụ, phương tiện vận chuyển giữa hai bên; hóa đơn kiêm phiếu xuất kho hoặc hóa đơn bán hàng của tổ chức, cá nhân nhập khẩu giao cho bên mua hoặc tiếp nhận; bản photocopy bộ hồ sơ hàng hoá tạm nhập tại chỗ có xác nhận sao y bản chính của doanh nghiệp.

Câu hỏi 3: Trường hợp người bán đã xuất hàng và lập hoá đơn, người mua khi nhận hàng phát hiện số lượng hàng hoá bị thiếu so với số lượng ghi trên hoá đơn, thì bên bán và bên mua phải xử lý như thế nào?

Gửi bài trả lời:

Căn cứ vào Công văn số 3381 TCT/NV5 ngày 11/9/2002 của Tổng cục thuế về việc lập hoá đơn điều chỉnh số lượng thì bên mua và bên bán phải lập biên bản ghi rõ số lượng, giá trị hàng hoá và số thuế GTGT của hàng hoá xuất thiếu, lý do chênh lệch. Nếu bên bán thống nhất với bên mua không xuất bổ sung số hàng hoá bị thiếu hụt thì bên bán lập hoá đơn điều chỉnh số lượng, giá trị và số thuế GTGT. Hoá đơn ghi rõ là điều chỉnh cho hàng hoá tại hoá đơn số …, ký hiệu …, ngày … tháng của hoá đơn. Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu ra, đầu vào.

Câu hỏi 4: Giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào dùng để khuyến mại, quảng cáo, tiếp thị, …… bị khống chế theo tỷ lệ % trên tổng chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN. Xin hỏi số thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ mua dùng khuyến mại, quảng cáo, tiếp thị, ....... có bị khống chế theo tỷ lệ % như trên?

Gửi bài trả lời:

Việc khuyến mại, quảng cáo, tiếp thị phải theo đúng quy định của Luật thương mại. Trường hợp cơ sở kinh doanh mua hàng hoá để khuyến mại, quảng cáo, tiếp thị, phục vụ cho hoạt động kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được kê khai khấu trừ toàn bộ thuế GTGT đầu vào của hàng hoá dùng để khuyến mại, quảng cáo, tiếp thị nếu có đủ hoá đơn, chứng từ hợp lệ.

Trường hợp mua hàng để khuyến mại, quảng cáo, tiếp thị phục vụ cho hoạt động kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Câu hỏi 5: Khoản lãi trả chậm cho công ty mẹ ở nước ngoài của công ty có được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp? Và khoản lãi trả chậm này có thuộc đối tượng chịu thuế không ?

Gửi bài trả lời:

Căn cứ qui định tại Điểm 7, Mục III Phần B Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 của Bộ Tài chính: Chi phí hợp lý được trừ để tính thu nhập chịu thuế gồm: “chi trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ của ngân hàng, các tổ chức tín dụng, các tổ chức kinh tế theo lãi xuất thực tế căn cứ vào hợp đồng vay. Chi trả lãi tiền vay của các đối tượng khác theo lãi suất thực tế khi ký hợp đồng vay, nhưng tối đa không quá 1,2 lần mức lãi suất cho vay cùng thời điểm của ngân hàng thương mại có quan hệ giao dịch với cơ sở kinh doanh”.

Căn cứ theo qui định trên, khoản lãi trả chậm của công ty nếu phù hợp với qui định trên đây thì được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp; đồng thời căn cứ qui định tại Thông tư số 05/2005/TT-BTC ngày 11/01/2005 của Bộ Tài chính thì khoản thu nhập từ lãi trả chậm của công ty mẹ thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

Trước khi thanh toán cho công ty mẹ ở nước ngoài, công ty có trách nhiệm khấu trừ và nộp tiền thuế vào ngân sách Nhà nước như hướng dẫn tại Thông tư số 05/2005/TT-BTC

Câu hỏi 6: Tôi muốn hỏi đối với dịch vụ kinh doanh máy Jackpot, theo qui định là giá thuế TTĐB là doanh thu đã trừ trả thưởng. Đối với thuế GTGT đầu ra thì giá tính thuế có được tính là giá trên không (doanh thu trừ trả thưởng bao gồm cả thuế TTĐB)?

Gửi bài trả lời:

Trả lời bạn Phương Thảo: Căn cứ vào các quy định hiện hành về thuế Giá trị gia tăng và thuế Tiêu thụ đặc biệt thì giá tính thuế Giá trị gia tăng đối với dịch vụ kinh doanh máy Jackpot là giá bán đã có thuế Tiêu thụ đặc biệt (doanh thu từ hoạt động này trừ số tiền đã trả thưởng, bao gồm cả thuế Tiêu thụ đặc biệt).

Câu hỏi 7: Khoản chênh lệch do giá phát hành thêm cổ phiếu mới lớn hơn so với mệnh giá cổ phiếu phát hành để tăng vốn điều lệ có phải tính thuế GTGT, thuế TNDN không?

Gửi bài trả lời:

Về chính sách thuế đối với khoản chênh lệch giữa giá phát hành và mệnh giá cổ phiếu phát hành: tại Điểm 04 Chuẩn mực số 14 – Doanh thu và thu nhập khác (ban hành và công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 của Bộ trưởng BTC) qui định: “Các khoản góp vốn của cổ đông hoặc chủ sở hữu làm tăng vốn chủ sở hữu nhưng không là doanh thu”.

Do đó, khoản chênh lệch lớn hơn giữa giá phát hành thêm cổ phiếu mới và mệnh giá cổ phiếu phát hành để tăng vốn điều lệ không phải là doanh thu nên không tính thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp đối với khoản chênh lệch này.

Câu hỏi 8: Công ty có ký hợp đồng với một công ty nước ngoài về điều hành sản xuất 1 xưởng sản xuất của công ty. Công ty nước ngoài cử chuyên gia sang làm việc, tiền lương của chuyên gia do công ty nước ngoài trả. Công ty trả tiền thuê thẳng cho công ty nước ngoài. Vậy Công ty có phải nộp thuế không? Nếu có thì phải nộp loại thuế gì? Thuế suất bao nhiêu?

Gửi bài trả lời:

Trường hợp này công ty ở Việt Nam phải trả tiền thuê cho công ty nước ngoài và phải đăng ký kê khai nộp thuế GTGT và thuế TNDN thay cho công ty nước ngoài.

Mức thuế suất và cách tính thuế GTGT, thuế TNDN thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư số 05/2005/TT-BTC ngày 11/01/2005 của Bộ Tài chính. Chuyên gia nước ngoài có thu nhập phát sinh tại Việt Nam thuộc diện chịu thuế thu nhập theo pháp luật thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao.

Câu hỏi 9: Đối với hoạt động gia công xuất khẩu và thanh toán hàng xuất khẩu theo hình thức bù trừ thì xác định doanh thu chịu thuế như thế nào?

Gửi bài trả lời:

Theo công văn số 4143/TCT-ĐTNN ngày 15/11/2005 của Tổng Cục, doanh thu để tính thu nhập đối với hoạt động gia công xuất khẩu là tiền thu về gia công bao gồm cả tiền công, nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ và chi phí khác phục vụ cho việc gia công. Trường hợp thanh toán bù trừ tiền gia công với tiền mua nguyên vật liệu cho hàng gia công thì phải được qui định cụ thể trong hợp đồng gia công.

Câu hỏi 10: (đăng ngày 07/08/2006) Công ty là đơn vị kinh doanh thương nghiệp có phát sinh các khoản chi phí tìm kiếm thị trường xuất khẩu thì các khoản chi phí phát sinh tại nước ngoài có được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN không ?

Gửi bài trả lời:

Trả lời: Đối với các chi phí phát sinh tại nước ngoài (chi phí ăn, nghỉ khách sạn, vé máy bay … ) liên quan đến việc tìm kiếm thị trường xuất khẩu hàng hoá có hoá đơn, chứng từ gốc do đơn vị kinh doanh tại nước ngoài phát hành thì Công ty được hạch toán vào chi phí hoạt động kinh doanh (mục chi phí khác bị khống chế theo tỉ lệ quy định 10% trên tổng chi phí)

Câu hỏi 11: (đăng ngày 10/8/06) Các vướng mắc chung về thuế

Gửi bài trả lời:

Câu hỏi 11:

a. Qui định về phụ cấp công tác phí của công ty là 80.000đ/ngày nhưng khi duyệt quyết toán chỉ tính 50.000đ/ngày theo qui định áp dụng cho các đơn vị sử dụng ngân sách Nhà nước là đúng hay sai ? Nếu đúng như vậy thì chi phí thực tế doanh nghiệp phải chi sẽ được gọi là gì ?

b. Đối với các chi phí mua hàng hoá qua mạng thanh toán bằng thẻ tín dụng mà đòi hỏi phải có hợp đồng, hoá đơn thì thật khó thực hiện và không nhất thiết bởi ngân hàng đã kiểm soát khi trả tiền.

c. Tiền thưởng khoán theo doanh số của nhận viên kinh doanh có được tính là thu nhập thường xuyên không ? Và thu nhập thường xuyên chịu thuế sẽ được tính bình quân theo cả năm có đúng không ? Đối với tiền lương tháng thứ 13 của doanh nghiệp tư nhân có được tính vào chi phí hợp lý không ?

d. Tại sao các mẫu báo cáo quyết toán thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp không được qui định chung trong chế độ kế toán ? khi học trên ghế nhà trường không hề được biết đến các mẫu này

Đối với Báo cáo tài chính đã thuê công ty kiểm toán thì cơ quan thuế kiểm tra vẫn phát hiện có sai sót thì trách nhiệm tại sao lại thuộc về doanh nghiệp ? vậy trách nhiệm của công ty kiểm toán trong trường hợp này là gì ?

Trả lời:

- Căn cứ TT 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 của BTC về thuế TNDN thì công tác phí được tính vào chi phí hợp lý bao gồm: chi phí đi lại, tiền thuê chỗ ở, tiền lưu trú. Chi phí đi lại, tiền thuê chỗ ở phải có hoá đơn chứng từ hợp pháp, riêng tiền lưu trú chỉ được tính theo chế độ qui định. Khoản tiền chi cao hơn chế độ qui định của DN vẫn tính là công tác phí khi xác định kết quả doanh của đơn vị nhưng không được tính là chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN.

- Theo qui định hiện hành, chi phí mua hàng hoá, dịch vụ phục vụ cho SXKD của DN phải có hoá đơn chứng từ hợp pháp mới được tính vào chi phí hợp lý không phân biệt phương thức mua, thanh toán tiền hàng.

- Tiền thưởng khoán theo doanh số của nhân viên tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân.

Đối với cá nhân người Việt Nam khi quyết toán thuế TNCN được tổng hợp toàn bộ thu nhập các tháng trong năm chia 12 tháng để tính thu nhập chịu thuế bình quân tháng làm căn cứ xác định số thuế phải nộp cả năm.

Lương tháng 13 có qui định trong hợp đồng lao động hoặc thoả ước lao động tập thể được tính vào chi phí hợp lý.

- Từ năm 2004 không còn phải quyết toán thuế GTGT.

Các mẫu biểu, tờ khai về thuế nói chung, trong đó có tờ khai tự quyết toán thuế TNDN được qui định tại các Luật thuế và các Nghị định của Chính phủ và Thông tư hướng dẫn của BTC về thuế.

- Căn cứ các qui định hiện hành thì cơ sở kinh doanh phải chịu trách nhiệm về tính chính xác trung thực của tờ khai quyết toán thuế. Trường hợp cơ quan thuế kiểm tra phát hiện các số liệu không đúng thì cơ sở kinh doanh bị xử lý vi phạm.

Câu hỏi 12: (ngày 22/08/06) Thuế thu nhập doanh nghiệp, thời gian miễn, giảm thuế

Gửi bài trả lời:

Câu hỏi 12: Doanh nghiệp phần mềm thành lập năm 2002, thu nhập chịu thuế phát sinh năm 2002. Được hưởng ưu đãi thuế theo qui định tại quyết định số 128/200/QĐ-TTg ngày 20/12/2000 của Thủ Tướng Chính phủ và Thông tư hướng dẫn số 31/2001/TT-BTC ngày 21/5/2001 của Bộ Tài chính.

Theo thông tư 123/2004/TT-BTC ngày 22/12/2004 của Bộ Tài chính thay thế Thông tư 31/2001/TT-BTC thì:

- Doanh nghiệp phải nộp thuế TNDN với thuế suất là bao nhiêu % (10% hay 25%) ?

- Thời gian doanh nghiệp miễn giảm thuế TNDN ?

Trả lời:

Theo thông tư 123/2004/TT-BTC thì DN phần mềm mới thành lập (DN thành lập và hoạt động trong giai đoạn từ năm 2000-2005) được áp dụng thuế suất thuế TNDN 10% trong 15 năm, miễn thuế TNDN 4 năm và giảm 50% 9 năm tiếp theo.

PTĐ – BBT Web

Câu hỏi 13: (ngày 24/08/06) Lương của thành viên hợp danh không phải là chi phí tính thu nhập chịu thuế. Vậy thu nhập của thành viên hợp danh có phải chịu thuế thu nhập cá nhân không ?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Thu nhập sau khi đã kê khai, nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp theo qui định chia cho các thành viên là cá nhân hiện tại chưa thu thuế Thu nhập cá nhân.

Câu hỏi 14: (ngày 25/08/06) Cách tính thuế GTGT đầu ra cho một đơn vị xây nhà để bán có kèm theo chuyển giao quyền sử dụng đất.

Gửi bài trả lời:

Câu hỏi 14: Theo Thông tư 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn Luật thuế GTGT hoạt động chuyển quyền sử dụng đất không thuộc diện tính thuế GTGT. Tuy nhiên cũng trong Thông tư này có đưa ra một ví dụ hướng dẫn cách tính thuế GTGT đầu ra cho một đơn vị xây nhà để bán có kèm theo chuyển giao quyền sử dụng đất theo đó thuế GTGT được tính theo toàn bộ giá bán (bao gồm cả giá nhà và giá đất) chỉ trừ đi giá tiền giao đất của Nhà nước. Vậy các doanh nghiệp cần thực hiện như thế nào ? Đồng thời thuế GTGT đầu vào phải được xử lý như thế nào ?

Trả lời:

Theo qui định hiện hành, hoạt động chuyển quyền sử dụng đất thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Do đó, khi xác định giá tính thuế đối với cơ sở được nhà nước giao đất xây nhà để bán gắn với chuyển quyền sử dụng đất là giá bán chưa có thuế, trừ tiền sử dụng đất theo giá đất qui định khi giao đất tức đã không tính thuế GTGT trên giá trị đất đã chuyển quyền.

Thuế GTGT đầu vào có liên quan đến cơ sở hạ tầng, xây nhà để bán được kê khai khấu trừ.

Câu hỏi 15: (ngày 11/09/06) Dự phòng trợ cấp mất việc làm

Gửi bài trả lời:

Câu hỏi 16: Theo qui định tại điều 17, 54 của Nghị định 24 hướng dẫn Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam,các khoản phụ cấp cho thành viên HĐQT liên quan đến hoạt động của HĐQT, chi tài trợ cho các hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo cho các tổ chức, các nhân Việt Nam được xác định là khoản chi phí hợp lý. Trong danh mục các khoản chi phí hợp lý, hợp lệ trong các văn bản hướng dẫn Luật thuế TNDN không có các nội dung chi trên. Nếu doanh nghiệp ĐTNN đã chi các khoản trên thì có được tính vào chi phí tính thuế không ?

Trả lời:

Kể từ ngày 01/01/2004 các doanh nghiệp có vốn Đầu tư nước ngoài thực hiện việc tính thuế TNDN theo Nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003 của Chính phủ và Thông tư 128/2003/TT-BTC của Bộ Tài chính theo qui định tại các văn bản này thỉ khoản chi vì mục đích từ thiện nhân đạo không được coi là chi phí hợp lý. Các hướng dẫn về thuế TNDN trái với 02 văn bản trên đều không còn hiệu lực thi hành. Nếu doanh nghiệp đã chi các khoản không nằm trong danh mục chi phí hợp lý thì phải lấy từ lợi nhuận sau thuế TNDN để chi.

Câu hỏi 16: (ngày 11/09/06) Theo qui định tại điều 17, 54 của Nghị định 24 hướng dẫn Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam,các khoản phụ cấp cho thành viên HĐQT liên quan đến hoạt động của HĐQT, chi tài trợ cho các hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo cho các tổ chức, các nhân Việt Nam được xác định là khoản chi phí hợp lý. Trong danh mục các khoản chi phí hợp lý, hợp lệ trong các văn bản hướng dẫn Luật thuế TNDN không có các nội dung chi trên. Nếu doanh nghiệp ĐTNN đã chi các khoản trên thì có được tính vào chi phí tính thuế không ?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Kể từ ngày 01/01/2004 các doanh nghiệp có vốn Đầu tư nước ngoài thực hiện việc tính thuế TNDN theo Nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003 của Chính phủ và Thông tư 128/2003/TT-BTC của Bộ Tài chính theo qui định tại các văn bản này thỉ khoản chi vì mục đích từ thiện nhân đạo không được coi là chi phí hợp lý. Các hướng dẫn về thuế TNDN trái với 02 văn bản trên đều không còn hiệu lực thi hành. Nếu doanh nghiệp đã chi các khoản không nằm trong danh mục chi phí hợp lý thì phải lấy từ lợi nhuận sau thuế TNDN để chi.

Câu hỏi 17: (ngày 12/09/06) Công ty X nhờ công ty Y nhập khẩu uỷ thác, những khoản chi phí phát sinh (vận chuyển, xếp dỡ ... ) do công ty Y chi hộ, khi công ty X thanh toán lại cho công ty Y những khoản chi hộ này thì công ty X sẽ căn cứ vào chứng từ nào để ghi sổ và khai báo với cơ quan thuế?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Công ty Y chi hộ công ty X một số khoản chi trong quá trình nhập khẩu uỷ thác thì trên hoá đơn chứng từ của các khoản chi hộ này phải ghi tên mã số thuế của Công ty X. trường hợp hoá đơn chứng từ ghi tên, mã số thuế công ty Y thì khi Công ty X thanh toán lại tiền Công ty Y phải xuất hoá đơn GTGT cho Công ty X.

Câu hỏi 18: (ngày 12/09/06) DN A là DN cổ phần hoá từ DNNN, theo Thông tư 128 thì được miễn thuế TNDN 100% 2 năm đầu và giảm 50% 3 năm tiếp theo. Nhưng đến năm hoạt động thứ 3 thì DN A lại chuyển đổi sở hữu (sang công ty TNHH). Vậy công ty TNHH có được tiếp tục giảm 50% thuế TNDN trong 3 năm tiếp theo không?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Doanh nghiệp A khi chuyển đổi thành Công ty TNHH thì không được tiếp tục hưởng ưu đãi về thuế TNDN theo diện DN cổ phần hoá.

Câu hỏi 19: (ngày 13/09/06) Sau khi quyết toán thuế 15 ngày nếu đơn vị thấy có lãi, đơn vị có thể (quyền ?) chuyển lỗ của những năm trước sang, việc chuyển lỗ này không quá 5 năm. Nhưng Cục thuế TP.HCM có văn bản buộc đơn vị phải có đăng ký chuyển lỗ cho các năm tài chính trong tương lai. Vậy xin hỏi điều này có đúng luật không?

Gửi bài trả lời:

Trả lời: Căn cứ Thông tư 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 của Bộ tài chính thì cơ sở kinh doanh khi phát sinh lỗ phải có kế hoạch chuyển lỗ và đăng ký kế hoạch chuyển lỗ với cơ quan thuế. Do đó việc Cục thuế yêu cầu DN phải đăng ký kế hoạch chuyển lỗ là hoàn toàn đúng với chế độ qui định.

Câu hỏi 20: (ngày 13/09/06) Công ty A (là DN có vốn ĐTNN) có nhận gia công hàng hoá may mặc cho nước ngoài. Trong hợp đồng có ghi rõ chi phí nguyên vật liệu phụ, chi phí dịch vụ thuê ngoài (giặt, thêu, đính nút ...) sẽ giao cho các công ty Việt Nam làm. Chi phí nguyên liệu mua hộ, gia công hộ sẽ hoàn lại cho công ty A theo giá chưa có thuế GTGT mà các công ty Việt Nam đã xuất cho công ty A. Vậy công ty A có được khấu trừ thuế GTGT trên các hoá đơn này không?

Gửi bài trả lời:

Trả lời: Trường hợp này Công ty A phải xác định doanh thu tính thuế là tiền gia công và các khoản chi phí nguyên vật liệu phụ, thuê ngoài mua hộ phía nước ngoài thì công ty A được kê khai thuế GTGT trên các hoá đơn mua hộ này.

Câu hỏi 21: (ngày 18/09/06) Công ty liên doanh với nước ngoài có hợp đồng thuê đất trong khu công nghiệp để xây dựng xưởng sản xuất và được cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất. Vậy có được ghi nhận là tài sản cố định vô hình hay chỉ được hạch toán vào chi phí phí trả trước dài hạn?

Gửi bài trả lời:

Trả lời: Theo hướng dẫn của Bộ Tài chính, đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài thuê đất trong khu công nghiệp, khu chế xuất… trả tiền toàn bộ một lần được cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất thì được ghi nhận giá trị quyền sử dụng đất là tài sản cố định vô hình, được trích khấu hao để thu hồi vốn.

Câu hỏi 22: (ngày 18/09/06) Xin giải thích rõ hơn việc bán hàng hoá, dịch vụ cho doanh nghiệp nằm trong khu chế xuất trong các trường hợp sau: Hàng hoá, dịch vụ đó DN chế xuất dùng để SXKD hàng xuất khẩu. Hàng hoá, dịch vụ đó DN trong khu chế xuất tiêu dùng nội bộ.

Gửi bài trả lời:

Trả lời: Các DN trong nước cung cấp hàng hoá dịch vụ cho DN chế xuất để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của DN (NVL, Phụ liệu, điện, nước …) có đủ điều kiện qui định được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%.

Hàng hoá dịch vụ cung cấp cho DN chế xuất để tiêu dùng cá nhân (suất ăn phục vụ cho người lao động, thuê nhà ở…) không được áp dụng thuế suất 0%.

Câu hỏi 23: (ngày 19/09/06) Đề nghị hướng dẫn việc xác định nghĩa vụ thuế đối với hoạt động thanh lý máy móc, thiết bị và vật tư, hàng hoá khi giải thể doanh nghiệp chế xuất (hiện tại nhà đầu tư nước ngoài đã thành lập ban thanh lý)?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Căn cứ Nghị định số 24/2000/NĐ-CP ngày 31/07/2000 của Chính phủ qui định chi tiết thi hành Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam thì khi giải thể, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, các bên hợp danh có trách nhiệm thành lập Ban quản lý để thanh lý tài sản doanh nghiệp, thanh lý hợp đồng hợp tác kinh doanh. Ban thanh lý có nhiệm vụ xác định các khoản còn phải thu, phải trả.

Trường hợp công ty là doanh nghiệp chế xuất, khi giải thể doanh nghiệp, nhà đầu tư nước ngoài đã thành lập ban thanh lý để thanh lý máy móc, thiết bị và vật tư, hàng hoá và bán cho các doanh nghiệp nội địa Việt Nam thì ban thanh lý có nhiệm vụ xác định nghĩa vụ thuế phải nộp ngân sách Nhà nước.

Công ty (bên thanh lý) và các doanh nghiệp trong nội địa Việt Nam (bên mua tài sản thanh lý) phải thực hiện các thủ tục hải quan theo đúng qui định của pháp luật hải quan hiện hành. Bên mua tài sản thanh lý kê khai, nộp các loại thuế, lệ phí (nếu có) ở khâu nhậ khẩu. Công ty phải hạch toán thu nhập, kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (nếu có) do thanh lý tài sản theo qui định.

Câu hỏi 24: (ngày 19/08/06) Đối với hàng hoá nhập khẩu vào thị trường nội địa sau đó xuất khẩu vào khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất thì việc hoàn thuế thực hiện như thế nào?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Để thực hiện thống nhất việc hoàn thuế đối với hàng hoá nhập khẩu vào thị trường nội địa rồi xuất khẩu vào khu ché xuất, doanh nghiệp chế xuất, Bộ Tài chính có hướng dẫn sau:

Tại Mục I Phần E Thông tư 113/2005/TT-BTC (15/12/2005) của Bộ tài chính không quy định hoàn thuế đối với trường hợp hàng hoá nhập khẩu vào thị trường nội địa sau đó xuất khẩu vào khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất.Vì vậy các trường hợp đăng ký tờ khai hải quan từ 01/01/2006 trở đi (thời điểm Thông tư 113/TT-BTC ngày 15/12/2005 của BTC có hiệu lực) nếu hàng hoá nhập khẩu theo loại hình kinh doanh sau đó bán vào khu phi thuế quan (kể cả khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất) không được hoàn thuế nhập khẩu.

Đối với các trường hợp đăng ký tờ khai hải quan trước 01/01/2006, thì hàng hoá nhập khẩu theo loại hình kinh doanh sau đó bán cho doanh nghiệp chế xuất được hoàn thuế nhập khẩu.

Trường hợp hàng hoá xuất khẩu vào khu chế xuất, nhưng làm thủ tục xuất khẩu không cùng cửa khẩu nhập khẩu hàng hoá, kết quả kiểm hoá trên tờ khai hàng xuất khẩu không ghi rõ hàng xuất khẩu thuộc tờ khai hàng nhập khẩu nào thì để xử lý hoàn thuế được chính xác, tránh lợi dụng cục hải quan phối hợp với cục thuế địa phương kiểm tra xác định nếu hàng đã thực xuất, doanh nghiệp đã nhận được tiền thanh toán và xuất trình chứng từ thanh toán cho hàng hoá xuất khẩu thì cho hoàn thuế nếu đã nộp hoặc không thu thuế nếu chưa nộp, thủ tục hoàn thuế thực hiện theo quy định theo Điểm 1.9 Mục I Phần E Thông tư 87/2004/TT-BTC (31/08/2004) của Bộ tài chính.

Câu hỏi 25: (ngày 20/09/06) Trường hợp công ty có xây dựng nhà tập thể và cung cấp chỗ ở miễn phí cho công nhân đã ký hợp đồng lao động thì khoản chi phí khấu hao nhà ở đó có được hạch toán vào chi phí hợp lý hay không?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo Tổng cục thuế: công ty cung cấp chỗ ở miễn phí cho người lao động theo hợp đồng lao động thì chi phí khấu hao nhà ở cho người lao động theo hợp đồng được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp.

Khoản chi phí khấu hao về nhà ở miễn phí cho người lao động theo hợp đồng được tính vào thu nhập của người lao động để tính thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao.

Câu hỏi 26: (ngày 21/09/06) Trong lô hàng xuất khẩu mới đây của công ty có một phần hàng được khách hàng nước ngoài thanh toán bằng tiền mặt và thanh toán bằng hàng nhưng không bù trừ trực tiếp với bên mua mà thông qua doanh nghiệp khác trong nước có nhập khẩu hàng hóa của khách hàng nước ngoài thì số hàng hóa xuất khẩu này có được áp dụng thuế suất GTGT 0% không?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo qui định tại Điểm 1 Mục III Thông tư số 82/2002/TT-BTC (18/9/2002) của Bộ tài chính hướng dẫn sửa đổi, bổ sung một số nội dung của Thông tư số 122/2000/TT-BTC (29/12/2000) hướng dẫn thi hành Nghị định số 79/2000/NĐ-CP của Chính phủ; Công văn số 5957/TC-TCT (9/6/2003) của Bộ tài chính; Điểm 1.2d Mục III Phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC (12/12/2003) của Bộ tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP (10/12/2003) của Chính phủ thì: trường hợp công ty xuất khẩu hàng hóa, có một phần hàng được khách hàng nước ngoài (bên mua) thanh toán bằng tiền mặt và thanh toán bằng hàng nhưng không bù trừ trực tiếp với bên mua mà thông qua doanh nghiệp khác trong nước có nhập khẩu hàng hóa của khách hàng nước ngoài thì số hàng hóa xuất khẩu này không đủ điều kiện về thanh toán để áp dụng thuế suất thuế GTGT là 0%.

Câu hỏi 27: (ngày 21/09/06) Công ty tiến hành xuất khẩu hàng hóa cho khách hàng nước ngoài bằng đường phi mậu dịch qua các công ty chuyển phát nhanh, như vậy việc xác định điều kiện để hoàn thuế đối với trường hợp này như thế nào?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Căn cứ Điểm d Mục III Phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC (12/12/2003) hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP (10/12/2003) của Chính phủ qui định hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được khấu trừ/ hoàn thuế GTGT đầu vào phải có đủ các thủ tục: hợp đồng bán hàng hóa cho tổ chức, cá nhân nước ngoài (đối với trường hợp ủy thác xuất khẩu phải có hợp đồng ủy thác xuất khẩu); tờ khai hải quan về hàng xuất khẩu có xác nhận của cơ quan hải quan đã xuất khẩu; hàng hóa xuất khẩu phải thanh toán qua ngân hàng; hóa đơn GTGT bán hàng hóa cho nước ngoài.

Căn cứ qui định hiện hành, trường hợp công ty xuất khẩu hàng hóa cho khách hàng nước ngoài bằng đường phi mậu dịch qua các công ty chuyển phát nhanh không được xem xét khấu trừ, hoàn thuế theo qui định.

Câu hỏi 28: (ngày 22/09/06) Trường hợp công ty đồng ý chi trả hoàn toàn khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, thuế thu nhập cá nhân cho người lao động thì có được hạch toán vào chi phí hợp lý không?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo quy định thì Công ty phải trích nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế 23% trên tổng quỹ lương, trong đó người lao động chịu 6%. Trường hợp công ty có thỏa thuận được quy định trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động với người lao động sẽ chịu luôn phần bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế 6% mà người lao động phải nộp, thì khoản chi này được xem là khoản thu nhập của người lao động và là khoản chi phí hợp lý của Công ty.

Riêng khoản thuế thu nhập cá nhân (nếu có) của người lao động, trường hợp trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động có quy định Công ty phải chịu trách nhiệm nộp thuế thu nhập cá nhân cho người lao động, nếu Công ty khấu trừ tiền thuế thu nhập cá nhân trước khi chi trả cho người lao động thì tiền thuế thu nhập cá nhân nộp thay cho người lao động Công ty không được hạch toán vào chi phí hợp lý.

Nếu trong trường hợp Công ty quy đổi ra thu nhập trước thuế (Phụ lục số 1 ban hành kèm theo Thông tư số 81//2004/TT-BTC ngày 13/08/2004 của Bộ tài chính) trước khi tính thuế thì tiền thuế thu nhập cá nhân nộp thay cho người lao động Công ty được tính vào chi phí hợp lý.

Câu hỏi 29: (ngày 25/09/06) Trường hợp công ty cổ phần xuất nhập khẩu có uỷ thác cho một công ty khác NK mặt hàng thép không gỉ từ nước ngoài về, công ty đã nhận được hàng về từ tháng 2/2006 và đã bán hết hàng (có xuất hoá đơn GTGT cho khách mua). Nhưng phía uỷ thác vẫn chưa xuất hoá đơn đầu vào cho công ty. Vậy, công ty xuất hoá đơn đầu ra như vậy có sai không? Nếu sai sẽ bị cơ quan thuế phạt ở mức độ nào? Trường hợp nào thì hoá đơn đầu vào và đầu ra được lệch nhau, và lệch trong bao lâu?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Điều khoản về việc xuất hoá đơn và thanh toán phải được quy định rõ trong hợp đồng uỷ thác NK giữa công ty và công ty nhận uỷ thác NK. Nhưng về nguyên tắc chung, theo quy định tại Thông tư số 120/2002/TT-BTC và Thông tư liên tịch số 94/2003/TTLT/BTC-BTM-BCA thì “hàng hoá không phân biệt là hàng hoá sản xuất trong nước, hay hàng hoá NK của các tổ chức và cá nhân sản xuất kinh doanh (gọi chung là cơ sở kinh doanh), đang trên đường vận chuyển, đang bày bán, đã bán hay đang trong kho (gọi chung là lưu thông trên thị trường) đều phải có hoá đơn, chứng từ kèm theo chứng minh nguồn gốc hàng hoá là hợp pháp ngay tại thời điểm kiểm tra”.

Khi công ty nhận uỷ thác NK giao lô hàng thép không gỉ cho công ty phải giao kèm theo một trong số những loại hoá đơn sau: hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng hoặc phiếu xuất kho để công ty sử dụng làm chứng từ đầu vào.

Về mức độ xử phạt vi phạm hành chính, hàng hoá NK lưu thông trên thị trường không có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp kèm theo đều coi là hàng nhập lậu và bị xử lý theo quy định tại điểm 1, mục B, phần III Thông tư liên tịch số 94/2003/TTLT/BTC-BTM-BCA ngày 08/10/2003: Cơ sở kinh doanh vi phạm bị xử lý truy thu thuế NK, thuế GTGT khâu NK hoặc thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) và bị xử phạt từ 1 đến 5 lần số thuế gian lận.

Trường hợp hàng hoá NK không có hoá đơn, chứng từ hợp pháp, qua kiểm tra phát hiện cơ sở kinh doanh đã bán thì tuỳ theo chủng loại, hàng hoá NK đã bán để áp dụng biện pháp xử lý truy thu thuế NK và phạt từ 1 đến 5 lần thuế NK hoặc tịch thu toàn bộ số tiền tương ứng với số hàng hoá NK không có hoá đơn, chứng từ hợp pháp đã bán theo quy định trên.

Pháp luật về thuế và hoá đơn chỉ quy định, hoá đơn GTGT kê khai chậm sau 3 tháng thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nữa mà phải đưa vào chi phí, không quy định về thời gian lệch nhau giữa hoá đơn đầu vào và hoá đơn đầu ra.

Câu hỏi 30: (ngày 02/10/2006) Theo quy định hiện hành, doanh nghiệp tư nhân sau khi giải thể thành lập công ty TNHH thì có được thực hiện chuyển lỗ từ doanh nghiệp tư nhân sang công ty TNHH?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Tại điểm 1 Mục IV Phần D Thông tư số 128/2003/TT-BTC (22/12/2003) của Bộ tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 164/2003/NĐ-CP (22/12/2003) của Chính phủ qui định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hướng dẫn: “Cơ sở kinh doanh chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu (kể cả giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp Nhà nước), sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản phải thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế đến thời điểm có quyết định chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, sát nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản của cơ quan có thẩm quyền”.

Tại điểm 8 Phần E Thông tư số 128/2003/TT-BTC nêu trên hướng dẫn: “CSKD sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì được chuyển lỗ trừ vào thu nhập chịu thuế của những năm sau. Thời gian chuyển lỗ không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ”.

Căn cứ vào hướng dẫn trên, doanh nghiệp tư nhân sau khi giải thể thành lập công ty TNHH không phải là hình thức chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu theo qui định tại Chương VI Luật doanh nghiệp số 60/2005/QH11 (29/11/2005) của Quốc hội nên không được chuyển lỗ từ doanh nghiệp tư nhân sang công ty TNHH.

Câu hỏi 31: (ngày 02/10/2006) Theo dự định, một phần số tiền phía nước ngoài chuyển khoản để góp vốn vào công ty liên doanh được sử dụng để thanh toán tiền thuê đất. Việc hạch toán phần vốn góp này được thực hiện như thế nào?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Trường hợp phía nước ngoài góp vốn thành lập công ty liên doanh, nếu trong đó có một phần vốn góp thông qua việc thanh toán tiền thuê đất cho công ty liên doanh thì khoản tiền đã chuyển trả tiền thuê đất cũng được tính vào vốn góp của công ty.

Tuy nhiên việc góp vốn nêu trên phải được quy định trong hợp đồng liên doanh hay phụ lục hợp đồng và chứng từ thanh toán tiền thuê đất. Nếu chứng từ thanh toán bằng tiền nước ngoài, công ty phải kèm theo bảng dịch ra tiếng Việt theo quy định của Luật kế toán để làm chứng từ hạch toán.

Câu hỏi 32: (Ngày 12/10/2006) Trong trường hợp bộ chứng từ hoàn thuế giá trị gia tăng của các lô hàng mây tre xuất khẩu mà trong đó,hoá đơn đòi tiền khách mua hàng nước ngoài, báo có qua ngân hàng là giống nhau, nhưng khác với số thực xuất trên tờ khai hải quan xuất khẩu( số chênh lệch này là khoảng 5% trên tờ khai HQ), thì doanh nghiệp xin hoàn thuế bị sử lý theo hình thức nào?

Gửi bài trả lời:

Trả lời câu hỏi của bạn Nguyễn Minh Ân

Theo qui định tại điểm 1.2d, mục III, phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/ND-CP ngày 10/12/2003 của Chính phủ qui định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT thì hàng hoá dịch vụ xuất khẩu được khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào phải có đầy đủ điều kiện và các thủ tục sau:

1. Hợp đồng bán hàng hóa

2. Tờ khai hải quan có xác nhận của cơ quan Hải quan

3. Hàng hóa xuất khẩu phải thanh toán qua ngân hàng (có chứng từ thanh toán phù hợp với hoá đơn và hợp đồng).

Theo qui định nêu trên, một trong các điều kiện để hàng hóa xuất khẩu được khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT đầu vào là số tiền khách hàng nước ngoài trả phải được thanh toán qua ngân hàng và phải phù hợp với giá trị ghi trên hoá đơn. Vì vậy, trường hợp khách hàng thanh toán thấp hơn so với số lượng thực tế đã xuất khẩu thì đơn vị được hoàn thuế GTGT đầu vào tương ứng với số tiền khách hàng thanh toán, số thuế GTGT đầu vào tương ứng với số tiền chênh lệch chưa thanh toán không được chuyển sang kỳ sau để khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT.

[ Đề nghị tham khảo Công văn số 3133/TCT-DNNN ngày 9/9/2005]

Câu hỏi 33: (14/10/2006) Công ty có chính sách bán hàng như sau (theo hợp đồng đã ký với người mua): khi trong năm người mua đạt được sản luợng tiêu tiêu thụ là 1.000 tấn sẽ được hưởng 1% trên doanh số mua và sẽ được chi bằng tiền và yêu cầu bên mua xuất hóa đơn. Hỏi việc yêu cầu người mua xuất hóa đơn là đúng hay sai và (nếu đúng) thì khi xuất hóa đơn có phải chịu thuế VAT gì không?

Gửi bài trả lời:

Trả lời câu hỏi của bạn Hoa Đăng

Căn cứ TT 122/2000/TT-BTC ngày 29/12/2000 phần IV mục 5.6 hàng hóa, dịch vụ bán áp dụng hình thức giảm giá thì giá bán ghi trên hóa đơn là giá đã được giảm. Nếu việc giảm giá áp dụng căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ thực tế mua đạt mức nhất định thì số tiền giảm giá của hàng hóa đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ mua lần cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau. Hóa đơn phải ghi rõ giảm giá hàng hóa bán của các hóa đơn nào. Dựa theo câu hỏi của bạn nếu việc giảm giá áp dụng vào số lượng tiêu thụ là 1000 tấn, thì người mua được huởng số tiền là 1% trên doanh số mua của hàng hóa đã mua, thì bên bán hàng phải điều chỉnh số tiền được giảm trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ mua lần cuối cùng và do đó người mua không phải xuất hóa đơn VAT cho người bán đồng nghĩa cũng không phải nộp thuế VAT. Đối với người mua, số tiền giảm giá sẽ được hạch toán là một khoản giảm chi phí mua hàng thay vì là thu nhập khác. Đối với người bán thì số tiền giảm giá được hạch toán là một khoản giảm trừ doanh thu chịu thuế GTGT.

Câu hỏi 34: (ngày 23/10/06) Công ty A xuất hoá đơn cho Công ty B theo trị giá 50% hợp đồng và đã thu tiền. Sau đó do có sự nhầm lẫn Công ty A xuất thêm một hoá đơn trị giá 100% trên hợp đồng đó. Vậy Công ty A có phải xuất hoá đơn giảm không?

Gửi bài trả lời:

Trả lời bạn Thu Hương

Theo hướng dẫn tại điểm 1.10, Mục VI, Phần B Thông tư số 120/2002/TT-BTC của Bộ Tài chính thì trường hợp công ty A đã xuất hóa đơn cho công ty B theo giá trị 50% hợp đồng và đã thu tiền, sau đó do nhầm lẫn công ty A xuất thêm một hóa đơn trị giá 100% hợp đồng đó thì công ty A và Công ty B phải lập biên bản có ký xác nhận (đóng dấu) của người đứng đầu 2 công ty để hủy hóa đơn đã xuất sai. Công ty A và công ty B phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về hóa đơn hủy bỏ. Sau đó Công ty A xuất hóa đơn cho Công ty B theo giá trị còn lại của hợp đồng.

Câu hỏi 35: (ngày 23/10/06) Trường hợp đã xuất bán, cung cấp hàng hoá dịch vụ và lập hoá đơn. Sau đó phải điều chỉnh giá bán, thì phải lập hoá đơn điều chỉnh lại. Xin hỏi: - Trường hợp giá điều chỉnh cao hơn giá xuất hoá đơn ban đầu thì hoá đơn điều chỉnh sẽ ghi thêm phần chênh lệch hay ghi như thế nào? - Trường hợp giá điều chỉnh thấp hơn giá xuất hoá đơn ban đầu. Thì hoá đơn điều chỉnh sẽ ghi như thế nào? Ghi lại theo giá điều chỉnh hay ghi số âm phần chênh lệch?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo hướng dẫn tại điểm 5.9, Mục IV, Phần B Thông tư 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính thì trường hợp cơ sở kinh doanh đã xuất bán, cung ứng hàng hóa, dịch vụ và lập hóa đơn, sau đó phải điều chỉnh (tăng, giảm) giá bán thì bên bán và bên mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ mức tăng (giảm) giá theo hóa đơn bán hàng (số ký hiệu, ngày, tháng của hóa đơn, thời gian), lý do tằng (giảm) giá, đồng thời bên bán lập hóa đơn điều chỉnh mức giá được điều chỉnh. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh giá cho hàng hóa, dịch vụ tại hóa đơn số, ký hiệu… Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh giá, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào.

Câu hỏi 36: (ngày 24/10/06) Doanh nghiệp Tư nhân có trụ sở chính tại Bình Định, mở chi nhánh ngoài tỉnh tại Khánh Hoà để mua và chế biến nguyên vật liệu (gỗ rừng trồng) vận chuyển về trụ sở chính của doanh nghiệp, có được sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ không? - Thủ tục mở Chi nhánh, đăng ký thuế sẽ được thực hiện ở địa phương nào? gồm những thủ tục gì, tại cơ quan nào?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

1. Theo hướng dẫn tại điểm 5.6, Mục IV, Phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính thì:

-Trường hợp chi nhánh ở tỉnh Khánh Hòa là chi nhánh hạch toán độc lập thì khi vận chuyển hàng từ chi nhánh về trụ sở chính thì chi nhánh phải xuất hóa đơn GTGT để làm căn cứ thanh toán và kê khai nộp thuế GTGT ở từng đơn vị, từng khâu độc lập với nhau.

-Trường hợp chi nhánh ở tỉnh Khánh Hòa là chi nhánh hạch toán phụ thuộc thì khi vận chuyển hàng hóa từ chi nhánh về trụ sở chính thì chi nhánh có thể lựa chọn một trong hai cách:

+ Sử dụng hóa đơn GTGT để làm căn cứ thanh toán và kê khai nộp thuế GTGT ở từng đơn vị và từng khâu độc lập với nhau.

+ Sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ do Bộ Tài chính (Tổng cục Thuế) phát hành kèm theo Lệnh điều động nội bộ.

2. Thủ tục đăng ký lập chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh được quy định tại Điều 24, Nghị định số 88/2006/NĐ-CP của Chính phủ :

1. Hồ sơ đăng ký hoạt động chi nhánh, văn phòng đại diện:

Trong thời hạn 10 (mười) ngày làm việc, kể từ ngày quyết định lập chi nhánh, văn phòng đại diện, doanh nghiệp phải gửi thông báo lập chi nhánh, văn phòng đại diện tới Phòng Đăng ký kinh doanh cấp tỉnh nơi đặt chi nhánh, văn phòng đại diện. Nội dung thông báo gồm:

a) Tên và địa chỉ trụ sở chính của doanh nghiệp;

b) Ngành, nghề kinh doanh của doanh nghiệp;

c) Tên chi nhánh, văn phòng đại diện dự định thành lập. Tên chi nhánh, văn phòng đại diện phải mang tên doanh nghiệp đồng thời kèm theo cụm từ "Chi nhánh" đối với đăng ký thành lập chi nhánh, cụm từ "Văn phòng đại diện" đối với đăng ký thành lập văn phòng đại diện;

d) Địa chỉ trụ sở chi nhánh, văn phòng đại diện;

đ) Nội dung, phạm vi hoạt động của chi nhánh, văn phòng đại diện;

e) Họ, tên, nơi cư trú, số Giấy chứng minh nhân dân hoặc Hộ chiếu hoặc chứng thực cá nhân hợp pháp khác quy định tại Điều 18 Nghị định này của người đứng đầu chi nhánh, văn phòng đại diện;

g) Họ, tên, chữ ký của người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp.

Kèm theo thông báo quy định tại khoản này, phải có:

- Bản sao Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh của doanh nghiệp;

- Bản sao Điều lệ công ty đối với công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, công ty hợp danh;

- Quyết định bằng văn bản và bản sao biên bản họp của Hội đồng thành viên đối với công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên, của chủ sở hữu công ty hoặc Hội đồng thành viên hoặc Chủ tịch công ty đối với công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên, của Hội đồng quản trị đối với công ty cổ phần, của các thành viên hợp danh đối với công ty hợp danh về việc thành lập chi nhánh, văn phòng đại diện;

- Bản sao hợp lệ quyết định bổ nhiệm người đứng đầu chi nhánh, văn phòng đại diện.

Đối với chi nhánh kinh doanh các ngành, nghề phải có chứng chỉ hành nghề thì phải có thêm bản sao hợp lệ chứng chỉ hành nghề của người đứng đầu hoặc cấp phó của người đứng đầu chi nhánh.

Nếu chi nhánh, văn phòng đại diện được lập tại tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nơi doanh nghiệp đặt trụ sở chính thì doanh nghiệp không phải nộp bản sao Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh của doanh nghiệp, bản sao Điều lệ công ty trong hồ sơ đăng ký hoạt động.

2. Thông báo địa điểm kinh doanh:

Địa điểm kinh doanh của doanh nghiệp có thể ở ngoài địa chỉ đăng ký trụ sở chính. Trong trường hợp này, địa điểm kinh doanh của doanh nghiệp đặt tại tỉnh, thành phố nơi doanh nghiệp đặt trụ sở chính hoặc đặt chi nhánh. Trong thời hạn 10 (mười) ngày làm việc, kể từ ngày quyết định lập địa điểm kinh doanh, doanh nghiệp gửi thông báo nơi đặt địa điểm kinh doanh tới Phòng Đăng ký kinh doanh cấp tỉnh. Nội dung thông báo gồm:

a) Tên và địa chỉ trụ sở chính của doanh nghiệp, tên và địa chỉ chi nhánh (trường hợp địa điểm kinh doanh trực thuộc chi nhánh);

b) Tên, địa chỉ địa điểm kinh doanh. Tên địa điểm kinh doanh phải mang tên doanh nghiệp đồng thời kèm theo hình thức tổ chức của địa điểm kinh doanh;

c) Lĩnh vực hoạt động của địa điểm kinh doanh;

d) Họ, tên, nơi cư trú, số Giấy chứng minh nhân dân hoặc Hộ chiếu hoặc chứng thực cá nhân hợp pháp khác quy định tại Điều 18 Nghị định này của người đứng đầu địa điểm kinh doanh;

đ) Họ, tên, chữ ký của người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp.

3. Trong thời hạn 7 (bảy) ngày làm việc, kể từ ngày nhận được hồ sơ hợp lệ, Phòng Đăng ký kinh doanh cấp tỉnh cấp Giấy chứng nhận đăng ký hoạt động chi nhánh, văn phòng đại diện, hoặc ghi bổ sung địa điểm kinh doanh vào Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh của doanh nghiệp hoặc Giấy chứng nhận đăng ký hoạt động của chi nhánh.

4. Trường hợp doanh nghiệp lập chi nhánh, văn phòng đại diện tại tỉnh, thành phố khác nơi doanh nghiệp đặt trụ sở chính thì trong thời hạn 7 (bảy) ngày làm việc, kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký hoạt động chi nhánh, văn phòng đại diện, doanh nghiệp phải thông báo bằng văn bản tới Phòng Đăng ký kinh doanh cấp tỉnh nơi doanh nghiệp đặt trụ sở chính để bổ sung vào hồ sơ đăng ký kinh doanh và được cấp lại Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh.

5. Việc lập chi nhánh, văn phòng đại diện của doanh nghiệp ở nước ngoài thực hiện theo quy định của pháp luật nước đó.

Trong thời hạn 10 (mười) ngày làm việc, kể từ ngày chính thức mở chi nhánh, văn phòng đại diện ở nước ngoài, doanh nghiệp phải thông báo bằng văn bản cho Phòng Đăng ký kinh doanh nơi doanh nghiệp đã đăng ký kinh doanh. Kèm theo thông báo phải có bản sao hợp lệ Giấy chứng nhận đăng ký hoạt động chi nhánh, văn phòng đại diện hoặc giấy tờ tương đương để bổ sung vào hồ sơ đăng ký kinh doanh và được cấp lại Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh.”

3. Theo hướng dẫn tại điểm 1, điểm 2, Mục I, Phần C Thông tư số `120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính thì chi nhánh công ty tại Khánh Hòa phải đăng ký nộp thuế với cơ quan thuế ở địa phương nơi chi nhánh đóng trụ sở.

Đề nghị chi nhánh công ty liên hệ với cơ quan thuế tại Khánh Hòa để được hướng dẫn cụ thể.

Câu hỏi 37: (ngày 27/10/06) Tờ khai hàng tháng nộp cho cơ quan thuế, nay tôi phát hiện mình in nhầm tình hình sử dụng hóa đơn từ tháng 02 /2006 đến nay nhưng không ảnh hưởng gì đầu vào, đầu ra, doanh thu, thuế GTGT . Bây giờ tôi có thể làm thủ tục gì để xin diều chỉnh lại

Gửi bài trả lời:

Trả lời :

Căn cứ Chương II, điều 8, điểm 1.b Nghị định 100/2004/NĐ-CP ngày 25/2/2004 của Chính phủ về ‘Quy định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế’ ‘Kê khai không chính xác về số học trên tờ khai thuế, bảng kê kèm theo quyết toán thuế hoặc kê khai không đầy đủ những chỉ tiêu trên tờ khai thuế, quyết toán thuế nhưng không làm sai lệch số thuế phải nộp sau thời gian được điều chỉnh, kê khai bổ sung theo quy định của pháp luật về thuế’

Thì bạn có thể làm thủ tục để xin điều chỉnh lại và sẽ bị phạt cảnh cáo hoặc phạt tiền từ 50.000đồng đến 100.000 đồng.

Câu hỏi 38: (ngày 30/10/06) Khi DN phát sinh lỗ và đã đăng ký kế hoạch chuyển lỗ với cơ quan thuế, khi hết thời hạn chuyển lỗ mà DN lại phát sinh lỗ thì có được đăng ký chuyển lỗ nữa hay không?

Gửi bài trả lời:

Trả lời :

Căn cứ hướng dẫn tại Điểm 8, Mục III Phần E Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 của Bộ Tài chính quy định: cơ sở kinh doanh sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì được chuyển lỗ trừ vào thu nhập chịu thuế của những năm sau. Thời gian chuyển lỗ không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ. Cơ sở kinh doanh khi phát sinh lỗ phải có kế hoạch chuyển lỗ với cơ quan thuế. Cơ sở kinh doanh không được chuyển lỗ nếu không đăng ký với cơ quan thuế hoặc chuyển lỗ ngoài kế hoạch chuyển lỗ đã đăng ký với cơ quan thuế. Theo quy định trên nếu doanh nghiệp bạn phát sinh lỗ trong bất kỳ năm nào đều có thể được đăng ký chuyển lỗ theo quy định nêu trên.

Câu hỏi 39 : (ngày 31/10/06) Khoản lãi sau thuế TNDN chia cho các cổ đông góp vốn. Vậy khoản thu nhập cá nhân nhận về có phải chịu thuế TNCN nữa không? Nếu có thể cho em xin văn bản nói về vấn đề này?

Gửi bài trả lời:

Trả lời :

Căn cứ Điểm 3, mục I, Thông tư số 81/2004/TT-BTC ngày 13 tháng 8 năm 2004: ‘Tạm thời chưa thu thuế thu nhập cá nhân đối với các khoản thu nhập về lãi tiền gửi ngân hàng, lãi tiền gửi tiết kiệm, lãi tiền cho vay vốn, lãi mua tín phiếu, trái phiếu, kỳ phiếu, cổ phiếu, thu nhập từ hoạt động đầu tư chứng khoán, chênh lệch mua bán chứng khoán’ thì khoản lãi sau thuế TNDN chia cho các cổ đông góp vốn tạm thời chưa phải nộp thuế thu nhập cá nhân.

Câu hỏi 40: (ngày 10/11/06) Doanh nghiệp có thể góp vốn thành lập công ty cổ phần bằng giá trị quyền sử dụng thương hiệu của doanh nghiệp được không? Thực tế các cổ đông đã chấp nhận giá trị góp vốn bằng thương hiệu.

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo công văn số 3539/TCT/PCCS ngày 20/09/2006 của Tổng Cục thuế thì doanh nghiệp không được ghi nhận thương hiệu là tài sản vì:

1. Thương hiệu không phải là nguồn lực có thể xác định được.

2. Không đánh giá giá được một cách đáng tin cậy.

3. Doanh nghiệp không kiểm soát được.

Cũng theo hướng dẫn tại công văn này, hiện nay cơ chế tài chính của Nhà nước chưa qui định về giá trị quyền sử dụng thương hiệu và chưa có cơ sở hướng dẫn hạch toán nên doanh nghiệp không được góp vốn thành lập công ty cổ phần bằng giá trị quyền sử dụng thương hiệu. Về vấn đề này vẫn đang còn ý kiến khác nhau, các bạn có thể trao đổi thêm.

Câu hỏi 41: (ngày 07/12/06) Thuế thu nhập cá nhân cho chuyên gia nước ngoài

Gửi bài trả lời:

Câu hỏi:

Công ty tôi tư vấn về xây dựng ký hợp đồng với một chuyên gia nước ngoài trong 10 tháng (từ tháng 3 – 12) tổng giá trị hợp đồng 104.508.000 được thanh toán làm 4 đợt.

Đợt 1: Thanh toán vào tháng 5: 41.466.964

Đợt 2: Thanh toán vào tháng 8: 21.010.195

Đợt 3: Thanh toán vào tháng 10: 21.010.195

Đợt 4: Thanh toán vào tháng 12: 21.010.195

Vậy thông qua cơ quan chi trả công ty tôi đóng thuế Thu nhấp cá nhân thường xuyên cho ông chuyên gia này không? Tính thuế và nộp theo từng đợt như thế nào? Nếu chuyên gia này có cư trú trên 183 ngày và không cư trú trên 183 ngày?

Xin cảm ơn!

Trả lời:

• Căn cứ theo tiết 3.3.3.1 Mục III Thông tư 81/2004/TT-BTC, công ty bạn là cơ quan chi trả thu nhập cho chuyên gia nước ngoài do đó có trách nhiệm khấu trừ tiền thuế 10% thu nhập chi trả khi thực tế chi trả cho chuyên gia và lập tờ khai theo mẫu số 05/TNTX. Công ty bạn phải nộp tờ khai cho cơ quan thuế chậm nhất là ngày 10 và nộp khoản thuế đã khấu trừ vào Ngân sách Nhà nước chậm nhất vào ngày 25 của tháng tiếp theo tháng phát sinh thu nhập.

• Sau đó, chuyên gia này phải thực hiện quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế như sau:

o Chuyên gia này được coi là cư trú tại Việt Nam nếu ở tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính cho 12 tháng liên tục kể từ khi đến Việt Nam. Chuyên gia (hoặc cơ quan chi trả thu nhập) có trách nhiệm kê khai tổng số thu nhập phát sinh tại Việt Nam và thu nhập phát sinh ngoài Việt Nam trong năm tính thuế để tính thu nhập bình quân tháng và quyết toán số thuế phải nộp theo biểu thuế lũy tiến từng phần cho người nước ngoài. Để có cơ sở xác định đúng thu nhập chịu thuế ở nước ngoài, chuyên gia phải xuất trình chứng từ chi trả thu nhập ở nước ngoài, kèm theo thư¬ xác nhận thu nhập hàng năm theo mẫu số 12/TNCN. Trường hợp kê khai không chính xác thu nhập phát sinh tại nước ngoài, cơ quan thuế phối hợp với cơ quan thuế nước ngoài nơi chi trả thu nhập để xác minh thu nhập của chuyên gia ở nước ngoài.

o Chuyên gia này được coi là không cư trú tại Việt Nam, nếu ở tại Việt Nam dưới 183 ngày. Khi đó thu nhập chịu thuế là tổng thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi nhận thu nhập ở Việt Nam hay ở nước ngoài. Chuyên gia này (hoặc cơ quan chi trả thu nhập) có trách nhiệm quyết toán thuế với cơ quan thuế quản lý. Thuế suất phải nộp là 25% trên thu nhập phát sinh tại Việt nam.

Tờ khai Quyết toán phải nộp chậm nhất ngày 28 tháng 2 năm sau hoặc 30 ngày sau khi kết thúc hợp đồng. Trên cơ sở tờ khai quyết toán thuế, chuyên gia (hoặc cơ quan chi trả thu nhập) phải nộp số thuế còn thiếu vào Ngân sách Nhà nước chậm nhất không quá ngày 10 tháng 3 năm sau hoặc 30 ngày sau khi kết thúc hợp đồng.

Câu hỏi 42: (ngày 20/12/06) Chúng tôi là công ty bán lẻ (hoặc cung cấp dịch vụ sửa chữa) có giá trị vài chục ngàn đồng hoặc vài trăm ngàn đồng, vậy có phải viết và cung cấp hoá đơn bán hàng cho khách hàng không?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Tại khoản 1, Mục VI, Phần B Thông tư số 120/2002/TT-BTC ngày 30/12/2002 của Bộ Tài chính Hướng dẫn thi hành Nghị định số 89/2002/NĐ-CP ngày 07/11/2002 của Chính phủ về việc in, phát hành, sử dụng, quản lý hoá đơn hướng dẫn:

1.1 Tổ chức, các nhân khi bán, trao đổi hàng hoá, dịch vụ phải lập hoá đơn theo qui định và giao cho khách hàng.

1.4 Các trường hợp bán hàng hoá, dịch vụ sau đây không bắt buộc phải lập hoá đơn:

a. Trường hợp bán lẻ hàng hoá, cung ứng dịch vụ cho người tiêu dùng có giá trị dưới 100.000đ mỗi lần thu tiền nếu người mua không yêu cầu lập và giao hoá đơn. Nếu người mua yêu cầu giao hoá đơn thì người bán phải lập và giao hoá đơn theo đúng qui định. Hàng hoá bán lẻ cho người tiêu dùng có giá trị dưới mức qui định tuy không phải lập hoá đơn nhưng phải lập bảng kê bán lẻ hàng hoá, dịch vụ theo qui định.

Tại điểm 5.11, khoản 5, Mục IV, Phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 của Chính phủ qui định chi tiết thi hành GTGT và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT cũng hướng dẫn:

“Cơ sở kinh doanhtrực tiếp bán lẻ hàng hoá, cung ứng dịch vụ có giá trị thấp dưới mức qui định không phải lập hoá đơn, nếu người mua yêu cầu cung cấp hoá đơn thì phải lập hoá đơn theo qui định, trường hợp không lập hoá đơn thì phải lập bảng kê bán lẻ (theo mẫu số 06/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này) để làm căn cứ tính thuế".

Căn cứ các hướng dẫn trên, trường hợp công ty của bạn cung cấp hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng có giá trị từ 100.000 đồng trở lên mỗi lần thu tiền thì vẫn phải xuất hoá đơn GTGT giao cho khách hàng (kể cả trường hợp khách hàng không yêu cầu). Trường hợp cung cấp hàng hoá, dịch vụ có giá trị dưới 100.000 đồng mỗi lần thu tiền và khách hàng không có yêu cầu lập hoá đơn GTGT thì công ty lập bảng kê bán lẻ (mẫu sô 06/GTGT) để kê khai, nộp thuế.

Câu hỏi 43: (02/02/07) Hoá đơn điện thoại, điện nước do đối tác xuất cho chúng tôi không ghi tên doanh nghiệp mà ghi tên Giám đốc và mã số thuế, địa chỉ doanh nghiệp thì có tính vào chi phí hợp lý được không?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Câu hỏi bạn nêu có hai trường hợp:

1. Điện thoại, điện nước do công ty dùng và hoá đơn đối tác xuất ra (căn cứ vào hợp đồng ký kết sử dụng dịch vụ dịch vụ giữa các bên) mang tên Giám đốc, địa chỉ, mã số thuế của công ty thì chi phí này là hợp lệ và được tính vào chi phí hợp lý. Công ty liên hệ với các bên đối tác để chỉnh sửa, bổ sung tên công ty vào phần thông tin khách hàng.

2. Trường hợp hoá đơn tiền nước, điện, điện thoại mang tên Giám đốc (số điện thoại riêng của Giám đốc) được coi là chi phí hợp lệ nếu được quy định rõ ràng trong quy chế, quy định của công ty về phụ cấp điện thoại và phải tính vào thu nhập để tính thuế thu nhập cá nhân./.

Câu hỏi 44: (02/02/07) Thuế Nhà thầu đối với sản phẩm phần mềm kế toán mua của nước ngoài tính như thế nào?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Ngày 07/12/2006, Tổng Cục thuế ban hành công văn số 4624TCT/PCCS hướng dẫn việc xác định nghĩa vụ thuế nhà thầu đối với trường hợp doanh nghiệp mua phần mềm ở nước ngoài như sau:

1. Trường hợp doanh nghiệp mua phần mềm theo hợp đồng thương mại thuần tuý để sử dụng hoặc bán lại thì các phần mềm này không thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu.

2. Trường hợp mua phần mềm theo hợp đồng chuyển giao công nghệ thì doanh nghiệp trong nước phải kê khai, nộp thuế thu nhập bản quyền thay cho phía nước ngoài theo quy định của Thông tư số 05/2005/TT-BTC ngày 11/01/2005.

Câu hỏi 45: (05/02/07) Công trình xây dựng trên đất không thuộc quyền sử dụng của doanh nghiệp thì tính khấu hao như thế nào?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo hướng dẫn tại công văn số 4671TCT/PCCS ngày 11/12/2006 của Tổng Cục thuế, công trình xây dựng trên mặt bằng đất có được từ hoạt động liên kết với đơn vị khác và sử dụng cho hoạt động SXKD sẽ được tính khấu hao vào chi phí hợp lý của doanh nghiệp nếu đáp ứng các điều kiện sau:

- Có hợp đồng ký kết với đơn vị liên kết về việc cho phép doanh nghiệp sử dụng mặt bằng khu đất;

- Có hoá đơn liên quan đến chi phí xây dựng công trình mang tên, địa chỉ và mã số thuế của doanh nghiệp;

- Công trình được quản lý, theo dõi trên sổ sách kế toán theo quy định hiện hành về quản lý TSCĐ;

- Thời gian khấu hao TSCĐ phù hợp với khung thời gian sử dụng các loại TSCĐ theo quy định hoặc theo thời hạn có quyền sử dụng đất theo hợp đồng ký kết giữa các bên (ví dụ: Thời gian khấu hao nhà là 25 năm theo quy định; Nếu được phép sử dụng đất trong 50 năm thì khấu hao nhà là 25 năm. Nếu được phép sử dụng đất trong 20 năm thì chỉ khấu hao nhà trong 20 năm).

Câu hỏi 46: (06/02/07) Trường hợp hoá đơn bị mất thì khấu trừ thuế GTGT như thế nào?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo công văn số 4517TCT/PCCS ngày 01/12/2006 của TCT, trường hợp vì lý do khách quan, hoá đơn đầu vào mua TSCĐ (bản gốc) bị mất, để được chấp nhận khấu trừ thuế GTGT đầu vào và trích khấu hao TSCĐ đó tính vào chi phí hợp lý khi xác định thuế TNDN thì doanh nghiệp phải có đủ các tài liệu sau:

- Công văn trình báo cơ quan thuế về việc làm mất hoá đơn;

- Biên bản mất hoá đơn mua hàng có xác nhận của bên bán và bên mua;

- Bản phôtô liên một hoá đơn có đóng dấu của bên bán và xác nhận của cơ quan thuế quản lý bên bán về việc đã kê khai và nộp thuế GTGT đầu ra.

Câu hỏi 47: (07/02/07) Theo quy định hiện hành thì Giám đốc doanh nghiệp có thể được uỷ quyền cho nhân viên của mình ký hợp đồng ngoại thương, khai báo và ký tên trên tờ khai hải quan hay không?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Nghị định số 58/2001/NĐ-CP ngày 24/08/2001 của Chính phủ về quản lý và sử dụng con dấu và Điểm 2.2 Mục III Phần C Thông tư liên tịch số 07/2002/TT-LT ngày 06/05/2002 của liên Bộ Công an – Ban tổ chức Chính phủ (nay là Bộ Nội vụ) quy định: “Con dấu chỉ được đóng lên các văn bản, giấy tờ sau khi các văn bản, giấy tờ đó đã có chữ ký của cấp có thẩm quyền gồm: Cấp trưởng, cấp phó hoặc cấp dưới trực tiếp được uỷ quyền của cơ quan, tổ chức đó; không được đóng dấu vào văn bản, giấy tờ không có nội dung, đóng dấu trước khi ký.”

Khoản 1, Khoản 3 Điều 10 Nghị định số 110/2004/NĐ-CP ngày 08/04/2004 của Chính phủ về công tác văn thư quy định “ở cơ quan, tổ chức làm việc theo chế độ thủ trưởng, người đứng đầu cơ quan, tổ chức có thẩm quyền ký tất cả các văn bản của cơ quan, tổ chức; có thể giao cho cấp phó của mình ký thay (KT) các văn bản thuộc lĩnh vực được phân công phụ trách” và “trong các trường hợp đặc biệt, người đứng đầu cơ quan, tổ chức có thể uỷ quyền cho một cán bộ phụ trách dưới quyền mình một cấp ký thừa uỷ quyền (TUQ) một số văn bản mà mình phải ký. Việc giao ký thừa uỷ quyền phải được quy định bằng văn bản và giới hạn trong một thời gian nhất định. Người được uỷ quyền không được uỷ quyền lại cho người khác ký”.

Câu hỏi 48: (08-02-07) Nội dung cơ bản của Luật quản lý thuế?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Ngày 29/11/2006, Quốc hội khoá XI, kỳ họp thứ 10 đã thông qua Luật Quản lý thuế điều chỉnh việc quản lý các loại thuế và các khoản thu khác thuộc NSNN do cơ quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định của pháp luật.

Luật Quản lý thuế bao gồm 14 chương, 120 điều quy định tổng hợp những nội dung chính sau đây:

- Đăng ký thuế; kê khai, tính thuế;

- Ấn định thuế và nguyên tắc ấn định thuế;

- Nộp thuế, thời hạn, hình thức và gia hạn nộp thuế;

- Hoàn thuế và các thủ tục liên quan;

- Thủ tục miễn thuế, giảm thuế, xoá nợ tiền thuế, tiền phạt

- Kiểm tra, thanh tra thuế và các biện pháp áp dụng trong thanh tra thuế đối với trường hợp có dấu hiệu trốn và gian lận thuế;

- Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế, các trường hợp bị cưỡng chế và biện pháp cưỡng chế;

- Xử lý vi phạm pháp luật về thuế;

- Khiếu nại, tố cáo, khởi kiện về thuế, quyền hạn và trách nhiệm liên quan của cơ quan thuế.

Theo đó, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế của những loại thuế kê khai theo tháng được mở rộng đến ngày 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.

Trong một số trường hợp đặc biệt như thiên tai, hoả hoạn bất ngờ, người nộp thuế có thể được gia hạn nộp hồ sơ khai thuế với thời gian không quá 30 ngày đối với việc nộp hồ sơ khai thuế tháng, khai thuế năm, khai thuế tạm tính, khai thuế theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế; không quá 60 ngày đối với việc nộp hồ sơ khai quyết toán thuế, kể từ ngày hết thời hạn theo quy định thông thường.

Việc ấn định thuế được áp dụng đối với một số đối tượng nộp thuế có dấu hiệu bỏ trốn hoặc không phản ánh trung thực, chính xác số liệu trên sổ sách kế toán để xác định nghĩa vụ thuế... Khi đó, thời hạn nộp thuế của đối tượng này là thời hạn ghi trên thông báo của cơ quan quản lý thuế.

Liên quan đến hoàn thuế, một điểm đáng lưu ý là hồ sơ hoàn thuế sẽ được cơ quan thuế xem xét giải quyết theo hai loại:

- Hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau là hồ sơ của người nộp thuế chấp hành tốt pháp luật về thuế và các giao dịch được thanh toán qua ngân hàng thương mại hoặc tổ chức tín dụng khác. Đối với loại hồ sơ này, trong thời hạn 15 ngày kể từ ngày nhận đầy đủ hồ sơ hoàn thuế, cơ quan thuế phải quyết định hoàn thuế hoặc không, thông báo lý do bằng văn bản;

- Các hồ sơ không thuộc diện nêu trên được xem là thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau. Trong thời hạn 60 ngày kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hoàn thuế, cơ quan quản lý thuế phải quyết định hoàn thuế hoặc thông báo lý do không hoàn thuế.

Ngoài ra, Luật Quản lý thuế còn đưa ra các quy định về quản lý hoạt động của các tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế như quy định về trách nhiệm, quyền hạn, nghĩa vụ và điều kiện hành nghề của các tổ chức này. Trong đó, người được cấp chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế phải có bằng cao đẳng trở lên thuộc một trong các ngành kinh tế, tài chính, kế toán, kiểm toán, luật và đã có thời gian làm việc từ 02 năm trở lên trong các lĩnh vực này.

Theo nội dung của Luật này, Nhà nước phải đảm bảo đầu tư, khuyến khích các tổ chức, các nhân tham gia phát triển công nghệ và kỹ thuật tiên tiến để áp dụng phương pháp quản lý thuế hiện đại với mục tiêu thực hiện giao dịch điện tử và quản lý thuế điện tử trong thời gian sớm nhất.

Luật quản lý thuế có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2007. Các quy định về quản lý thuế trong các luật, pháp lệnh về thuế và Luật Hải quan mà Luật này có quy định cũng sẽ được bãi bỏ từ thời điểm Luật Quản lý thuế có hiệu lực thi hành.

Câu hỏi 49: (ngày 26/03/07) Những điểm mới của Nghị định số 24/2007/NĐ-CP Quy định chi tiết thi hành Luật thuế TNDN?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Ngày 14/02/2007, Chính phủ ban hành Nghị định 24/2007/NĐ-CP (Nghị định 24) thay thế cho Nghị định 164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003 quy định chi tiết thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp và Nghị định 152/2004/NĐ-CP ngày 06/08/2004 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung cho Nghị định 164/2003/NĐ-CP.

Về cơ bản, phạm vi áp dụng, căn cứ tính thuế, thuế suất, thủ tục đăng ký, kê khai, nộp và quyết toán thuế được quy định trong Nghị định 24 không có những thay đổi cơ bản so với quy định trước đây tại 02 Nghị định nêu trên.

Những quy định mới đáng lưu ý của Nghị định 24 chủ yếu liên quan đến điều kiện miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp. Theo quy định tại Nghị định 24, dự án đầu tư đầu tư vào ngành nghề, lĩnh vực thuộc Danh mục lĩnh vực ưu đãi đầu tư/đặc biệt ưu đãi đầu tư và /hoặc đầu tư vào địa bàn thuộc Danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn /đặc biệt khó khăn do Chính phủ ban hành theo quy định của Luật Đầu tư sẽ được hưởng ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp. Theo đó, số lao động bình quân trong năm và tỷ lệ xuất khẩu không còn là những điều kiện để một dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.

So với Nghị định 164, các hình thức ưu đãi được quy định tại Nghị định 24 vẫn bao gồm: thuế suất ưu đãi với các mức 20%, 15% và 10% trong khoảng thời gian tương ứng là 10 năm, 12 năm, 15 năm và thời gian miễn giảm thuế (mức ưu đãi tối đa là 4 năm miễn và 9 năm giảm). Đặc biệt đối với trường hợp CSKD mới thành lập từ dự án đầu tư vào ngành nghề, lĩnh vực thuộc Danh mục lĩnh vực đặc biệt ưu đãi đầu tư và có ảnh hưởng lớn về kinh tế, xã hội cần được khuyến khích cao hơn, Bộ Tài chính trình Thủ tướng Chính phủ quyết định áp dụng thuế suất ưu đãi 10% trong suốt thời gian thực hiện dự án.

Ngoài ra, trong trường hợp năm tài chính đầu tiên miễn giảm thuế có thời gian hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ dưới 12 tháng (quy định trước đây tại Nghị định 164 là dưới 06 tháng), CSKD có quyền được hưởng miễn giảm thuế trong năm đó hoặc đăng ký với cơ quan thuế thời gian bắt đầu được miễn, giảm thuế từ năm tài chính tiếp theo.

Nghị định này có hiệu lực thi hành sau 15 ngày, kể từ ngày đăng Công báo và áp dụng cho kỳ tính thuế từ năm 2007.

Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư được cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, Giấy chứng nhận đầu tư kể từ ngày Nghị định số 108/2006/NĐ-CP ngày 22 tháng 9 năm 2006 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Đầu tư có hiệu lực thi hành thì thực hiện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định tại Nghị định này.

Bãi bỏ quy định ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp tại khoản 1 điều 36 Nghị định 187/2004/NĐ-CP ngày 16/11/2004 của Chính phủ về chuyển công ty nhà nước thành công ty cổ phần. Các công ty cổ phần được thành lập từ cổ phần hoá doanh nghiệp nhà nước trước ngày Nghị định này có hiệu lực vẫn tiếp tục được hưởng ưu đãi thuế theo quy định nêu trên.

Cơ sở kinh doanh đang được hưởng ưu đãi thuế theo Nghị định 164/2003/NĐ-CP và Nghị định 152/2004/NĐ-CP thì tiếp tục được hưởng ưu đãi trong thời gian còn lại. Nếu mức ưu đãi đang được hưởng theo 2 Nghị định nêu trên thấp hơn theo quy định tại Nghị định này thì áp dụng theo quy định tại Nghị định này cho thời gian còn lại.

Cơ sở kinh doanh được cấp Giấy phép đầu tư, Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh trước ngày 11/01/2007, đang được hưởng ưu đãi miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện về tỷ lệ xuất khẩu (trừ hoạt động dệt may) thì sẽ tiếp tục được hưởng ưu đãi đó đến hết năm 2011.

Câu hỏi 50: (ngày 27/03/07) Là một doanh nghiệp vận tải hành khách, Công ty có ký hợp đồng cung cấp dịch vụ vận chuyển đưa đón công nhân viên cho một DNCX thì dịch vụ cung cấp cho DNCX này có được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% không?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Căn cứ Điểm 1 Mục II Phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC (12/12/2003); Điểm 3 Thông tư số 84/2004/TT- BTC (18/8/2004) của BTC hướng dẫn về thuế GTGT thì: dịch vụ xuất khẩu và dịch vụ cung cấp cho DNCX để sử dụng cho sản xuất kinh doanh của DNCX, trừ các dịch vụ sử dụng cho tiêu dùng cá nhân thuộc đối tượng chịu thuế GTGT với thuế suất thuế GTGT 0%.

Chi phí vận chuyển đưa đón nhân viên của doanh nghiệp thực chất đây là một phần chi phí tiền lương doanh nghiệp phải trả cho người lao động theo hợp đồng lao động thay vì doanh nghiệp trả thu nhập cho người lao động và người lao động tự trả chi phí về phương tiện đi lại. Vì vậy, trường hợp doanh nghiệp nội địa cung cấp dịch vụ vận chuyển đưa đón công nhân viên của DNCX thì dịch vụ vận chuyển này không được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% mà phải áp dụng mức thuế suất thuế GTGT quy định đối với dịch vụ vận chuyển là 5%.

Câu hỏi 51: (ngày 28/03/07) Công ty có mở phân xưởng sản xuất mới nhằm mở rộng sản xuất sản phẩm gỗ tinh chế xuất khẩu. Phân xưởng này xây dựng trên diện tích đất của Công ty đã sử dụng trước thời điểm thực hiện dự án đầu tư mở rộng thì Công ty có được hưởng ưu đãi miễn, giảm tiền sử dụng đất hay không?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo Điểm 1 Mục III Phần B Thông tư số 98/2002/TT-BTC (24/10/2002) hướng dẫn thực hiện việc miễn thuế, giảm thuế cho các đối tượng được hưởng ưu đãi đầu tư theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP (8/7/1999) của Chính phủ: “ Các cơ sở sản xuất, kinh doanh đáp ứng các điều kiện được hưởng ưu đãi đầu tư, nhưng thực hiện dự án đầu tư trên phần diện tích đất trong các trường hợp sau đây thì không đủ điều kiện được miễn, giảm tiền sử dụng đất theo quy định tại Điều 17 Nghị định số 51/1999/NĐ- CP: thực hiện dự án đầu tư trên phần diện tích đất được Nhà nước giao đất cho cơ sở sản xuất, kinh doanh nhưng không phải với mục đích để thực hiện dự án đầu tư (ví dụ: cơ sở sản xuất, kinh doanh thực hiện dự án đầu tư mở rộng qui mô trên phần diện tích đất đã được Nhà nước giao cho cơ sở sản xuất, kinh doanh trước thời điểm thực hiện dự án đầu tư...)”.

Căn cứ hướng dẫn trên, trường hợp Công ty có phân xưởng sản xuất mới nhằm mở rộng sản xuất sản phẩm gỗ tinh chế gỗ xuất khẩu, nhưng phân xưởng sản xuất mới này được xây dựng trên diện tích đất của Công ty đã sử dụng trước thời điểm thực hiện dự án đầu tư mở rộng thì Công ty không thuộc đối tượng được hưởng ưu đãi miễn, giảm tiền sử dụng đất theo Nghị định 51/1999/NĐ-CP.

Câu hỏi 52: (ngày 02/04/07) Công ty chuyên sản xuất các mặt hàng tiêu dùng. Hàng sản xuất ra bị hư hỏng mang bán phế liệu thì cần làm những thủ tục gì và có phải xuất hóa đơn không?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo hướng dẫn tại Công văn số 102 TCT /PCCS ngày 11/01/2005 của Tổng cục Thuế về thuế đối với hàng hóa bị hư hỏng, tổn thất thì: trường hợp công ty có hàng hóa bị hư hỏng, thì giá trị hàng hóa bị hư hỏng sau khi trừ các khoản giá trị bồi thường (của các tổ chức, cá nhân gây ra hư hỏng và của các tổ chức bảo hiểm theo hợp đồng (nếu có), giá trị hàng bán phế liệu được thu hồi, bù đắp bằng quỹ dự phòng tài chính, giá trị hàng hư hỏng còn lại được đưa vào lỗ và trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế TNDN.

Công ty phải lập hội đồng thanh lý hàng hóa hỏng, trong đó có biên bản xác nhận xác định rõ mức độ, nguyên nhân và trách nhiệm; biên bản phải ghi rõ số lượng, chủng loại, giá trị hàng hóa hỏng (trừ các mặt hàng có quy định mức hư hỏng được cơ quan có thẩm quyền quy định thì được trừ theo định mức), giám đốc doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước các cơ quan có thẩm quyền. Hàng hư hỏng mang bán phế liệu phải lập hóa đơn GTGT và tính thuế GTGT theo quy định hiện hành.

Câu hỏi 53: (ngày 03/04/07) Khoản tiền lãi vay để mua đất có được tính vào chi phí chuyển quyền sử dụng đất không? Trường hợp không tách riêng được số tiền chuyển nhượng công trình trên đất này thì phần doanh thu phải tính như thế nào?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Thu nhập chịu thuế TNDN từ chuyển quyền sử dụng đất được xác định bằng doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trừ chi phí chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất. Căn cứ vào điểm 2, mục IV, phần C Thông tư số 128/2003/TT- BTC ngày 22/12/2003 thì các khoản chi phí được đưa vào chi phí chuyển quyền sử dụng đất bao gồm: chi phí để có quyền sử dụng đất; chi phí cải tạo san lấp mặt bằng; chi phí đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng; các khoản chi phí khác liên quan đến chuyển quyền sử dụng đất; các khoản chi phí nêu tại mục III, phần B Thông tư 128/2003/TT-BTC nói trên.

Về khoản lãi tiền vay mua đất, căn cứ vào quy định về các khoản chi phí nêu tại mục III, phần B Thông tư 128/2003/TT-BTC nói trên thì khoản lãi tiền vay mua đất được hạch toán vào chi phí chuyển quyền sử dụng đất. CSKD hạch toán riêng khoản lãi tiền vay mua đất.

Căn cứ vào tiết b, điểm 1.1, mục IV, phần C Thông tư số 128/2003/TT-BTC nói trên, doanh thu để tính thu nhập chịu thuế đối với trường hợp chuyển quyền sử dụng đất cùng với kết cấu hạ tầng, công trình kiến trúc trên đất là số tiền thu được không bao gồm số tiền nhượng bán công trình kiến trúc trên đất. Nếu tổ chức kinh doanh không tách riêng được số tiền nhượng bán công trình kiến trúc trên đất, thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế bao gồm cả số tiền nhượng bán công trình kiến trúc trên đất.

Câu hỏi 54: (ngày 04/04/07) Công ty xuất khẩu một lô hàng cho đối tác đồng thời nhập khẩu lô hàng khác cũng từ khách hàng này. Vậy công ty có được cấn trừ công nợ với khách hàng hay không? Thủ tục khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng cần những giấy tờ gì?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Trường hợp hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu thanh toán bằng hàng là trường hợp xuất khẩu hàng hóa (kể cả gia công hàng hóa xuất khẩu), dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài (gọi tắt là phía nước ngoài) nhưng việc thanh toán giữa doanh nghiệp Việt Nam và phía nước ngoài bằng hình thức bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, tiền công gia công hàng hóa xuất khẩu với giá trị hàng hóa, dịch vụ mua của phía nước ngoài.

Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu thanh toán bằng hàng được khấu trừ thuế GTGT đầu vào hoặc hoàn thuế GTGT phải có thêm thủ tục hồ sơ như sau:

- Phương thức thanh toán đối với hàng xuất khẩu bằng hàng phải được quy định trong hợp đồng xuất khẩu;

- Hợp đồng mua hàng hóa, dịch vụ của phía nước ngoài; tờ khai hải quan về hàng

hóa nhập khẩu thanh toán bù trừ với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu;

- Văn bản xác nhận với phía nước ngoài về việc số tiền thanh toán bù trừ giữa hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu với hàng hóa nhập khẩu, dịch vụ mua của phía nước ngoài

Trường hợp sau khi thanh toán bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu và giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu có chênh lệch, số tiền chênh lệch phải thực hiện thanh toán qua ngân hàng.

Câu hỏi 55: (ngày 05/04/07) Công ty ký hợp đồng thuê một ngôi nhà của hộ dân tại Hà Nội. Trong hợp đồng thuê nhà có ghi giá thuê hàng tháng là 30.000.000VND/tháng. Toàn bộ các khoản thuế liên quan do bên công ty chi trả. Vậy công ty có được hạch toán số tiền thuê nhà và số thuế đó không? Cách tính thuế thuê nhà như thế nào?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Để được tính vào chi phí hợp lý khoản tiền thuê nhà, công ty phải có hoá đơn hợp pháp đối với khoản chi phí này. Số tiền thuê nhà trên hoá đơn phải phù hợp với số tiền thực trả căn cứ vào hợp đồng thuê nhà.

Theo qui định tại điểm 2 Thông tư số 99/2003/TT-BTC ngày 23/10/2003 của BTC hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Thông tư số 120/2002/TT-BTC thì trường hợp cá nhân không đăng ký kinh doanh, chỉ có hợp đồng cho thuê nhà, đến cơ quan thuế xin cấp hoá đơn lẻ để xuất cho bên đi thuê.

Theo quy định thì doanh nghiệp chỉ được kê khai khấu trừ thuế và hạch toán vào chi phí hợp lý đối với hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ ghi đầy đủ chỉ tiêu tên, địa chỉ, mã số thuế của công ty. Các khoản thuế khi cho thuê nhà do bên cho thuê phải nộp tại cơ quan thuế ghi tên cá nhân không kinh doanh thì công ty không được kê khai, khấu trừ thuế GTGT và không được hạch toán vào chi phí hợp lý.

Khi được cấp hoá đơn, bên cho thuê nhà nộp thuế trực tiếp tại cơ quan thuế. Bên cho thuê nhà phải nộp các loại thuế sau: thuế môn bài (theo từng mức cụ thể), thuế GTGT (theo tỷ lệ ấn định trên doanh thu), thuế TNDN (theo tỷ lệ ấn định trên doanh thu).

Câu hỏi 56: (ngày 06/04/07) Công ty có vay vốn của một ngân hàng nước ngoài. Vậy, khoản tiền lãi vay mà công ty phải trả có thuộc đối tượng tính thuế TNDN không? Có phải kê khai khấu trừ trước khi chuyển trả cho ngân hàng không? Mức thuế?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Trường hợp công ty ký hợp đồng vay vốn của Ngân hàng nước ngoài thì khoản tiền lãi mà ngân hàng này nhận được thuộc đối tượng chịu thuế TNDN theo quy định tại mục II, phần B Thông tư số 05/2005/TT-BTC ngày 11/01/2005 của BTC. Việc xác định thuế phải nộp được tính cụ thể như sau:

Thuế TNDN phải nộp = Doanh thu chịu thuế x 10%.

Công ty có trách nhiệm đăng ký mở mã số thuế và kê khai khấu trừ số thuế phải nộp để nộp vào NSNN trước khi chi trả cho Ngân hàng nước ngoài theo hướng dẫn tại Thông tư số 05/2005/TT-BTC nói trên.

Câu hỏi 57: (ngày 04/05/07) Công ty chúng tôi có qui định về giảm giá hàng hóa cho các đại lý theo số lượng hàng hóa bán ra, vậy chúng tôi phải ghi trên hóa đơn bán hàng như thế nào về số hàng hóa được giảm giá này?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo quy định hiện hành, nếu việc giảm giá hàng bán áp dụng căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ thực tế mua đạt mức nhất định thì số tiền giảm giá của hàng hóa đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau và trên hóa đơn phải ghi rõ số hóa đơn và số tiền được giảm giá. Lần mua cuối cùng được xác định dựa trên hợp đồng kinh tế giữa các bên.

Do đó, trường hợp Công ty và các đại lý ký kết hợp đồng kinh tế, trong đó quy định cụ thể ngày xác định công nợ và thực hiện chiết khấu thì ngày đó được coi là lần mua cuối cùng để thực hiện việc điều chỉnh giảm giá. Trường hợp trong hợp đồng không xác định ngày mua cuối cùng thì số tiền chiết khấu sẽ được giảm trừ trên hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ của kỳ tiếp sau.

Trên đây là nội dung Công văn số 509/TCT-PCCS ngày 26/1/2007 của TCT.

Câu hỏi 58: (ngày 07/05/07) Xin cho biết những qui định về: - Điều kiện để thành lập Sở giao dịch hàng hóa? - Cơ cấu tổ chức và hoạt động của Sở giao dịch hàng hóa?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Ngày 28/12/2006, Chính phủ ban hành Nghị định số 158/2006/NĐ-CP quy định chi tiết Luật Thương mại về hoạt động mua bán hàng hóa qua Sở Giao dịch hàng hóa. Nghị định này áp dụng đối với Sở Giao dịch hàng hóa và các tổ chức, cá nhân liên quan đến hoạt động mua bán hàng hóa qua Sở Giao dịch hàng hóa.

Sở Giao dịch hàng hóa là pháp nhân được thành lập và hoạt động dưới hình thức Công ty trách nhiệm hữu hạn và Công ty cổ phần. Theo đó, để thành lập Sở Giao dịch hàng hóa cần đáp ứng được những điều kiện sau:

- Vốn pháp định là 150 tỷ đồng trở lên;

- Điều lệ hoạt động phù hợp với quy định của Nghị định này;

- Giám đốc hoặc Tổng giám đốc phải có bằng đại học, cử nhân trở lên và có thời gian công tác trong lĩnh vực kinh tế- tài chính ít nhất là 05 năm; có đủ năng lực hành vi dân sự và không thuộc đối tượng bị cấm quản lý doanh nghiệp theo quy định của Luật Doanh nghiệp;

- Các điều kiện khác theo quy định của Luật Doanh nghiệp.

Bên cạnh đó, Nghị định hướng dẫn chi tiết cơ cấu tổ chức và hoạt động của Sở giao dịch hàng hóa trên những nội dung chủ yếu như sau:

- Thành viên của Sở giao dịch hàng hóa, tư cách thành viên, quyền và nghĩa vụ;

- Trung tâm thanh toán và Trung tâm giao nhận hàng hóa;

- Hoạt động mua bán hàng hóa qua Sở giao dịch hàng hóa, phương thức giao dịch, thanh toán, thực hiện hợp đồng;

- ủy thác mua bán hàng hóa qua Sở giao dịch hàng hóa

Cũng theo quy định tại Nghị định này, thương nhân Việt Nam có quyền tham gia mua bán hàng hóa qua Sở Giao dịch hàng hóa ở nước ngoài theo lộ trình, điều kiện và phạm vi do Bộ Thương mại quy định và công bố trong từng thời kỳ.

Nghị định này có hiệu lực thi hành sau 15 ngày, kể từ ngày đăng Công báo.

Câu hỏi 59: (ngày 08/05/07) Năm 2006, chúng tôi có thuê đất sản xuất, chúng tôi đã nộp tiền bồi thường đất, hỗ trợ đất theo yêu cầu của UBND tỉnh. Đầu năm 2007, chúng tôi được giao mảnh đất đó và phải nộp tiền sử dụng đất. Vậy chúng tôi có được khấu trừ số tiền bồi thường, hỗ trợ đất đã nộp vào tiền sử dụng đất phải nộp không?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo Công văn số 4980 TCT/TS ngày 29/12/2006 của TCT, trường hợp doanh nghiệp được chuyển từ thuê đất sang giao đất có thu tiền sử dụng đất, mà trước đó đã chi trả tiền bồi thường đất, hỗ trợ đất theo yêu cầu của UBND cấp tỉnh thì doanh nghiệp được khấu trừ số tiền thực tế đã bồi thường, hỗ trợ về đất vào tiền sử dụng đất phải nộp, nhưng tối đa không vượt quá số tiền sử dụng đất phải nộp.

Câu hỏi 60: (ngày 10/05/07) Công ty chúng tôi có cho 1 Công ty khác thuê đất với thời hạn hợp đồng thuê đất đến hết năm 2007. Tháng 2/2007 Công ty thuê đất giải thể, vậy cho hỏi trong trường hợp này bên thuê đất có nghĩa vụ tiếp tục nộp tiền thuê đất hay không?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo quy định hiện hành, tiền thuê đất, mặt nước, mặt biển chỉ được miễn thu trong thời gian tạm ngừng xây dựng, tạm ngừng hoạt động sản xuất kinh doanh mà không áp dụng trong trường hợp giải thể.

Do vậy, trường hợp bị giải thể thì bên thuê đất vẫn phải tiếp tục nộp tiền thuê đất theo đúng Hợp đồng đã ký với bên cho thuê cho tới khi nhận được thông báo chấm dứt hợp đồng cho thuê đất bằng văn bản từ phía bên cho thuê.

Trên đây là hướng dẫn tại Công văn số 196 TCT/TS ngày 10/01/2007 do TCT ban hành.

Câu hỏi 61: (ngày 11/05/07) Công ty chúng tôi nhận chuyển nhượng đất nông nghiệp, được phép chuyển đổi mục đích kinh doanh, đầu tư CSHT để chuyển nhượng. Vậy cơ sở để tính thuế GTGT cho chúng tôi và cho cơ sở mua lại nhà của chúng tôi để chuyển nhượng được tính như thế nào?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Tại Công văn số 140 TCT/PCCS ngày 09/01/2007, TCT đồng thời hướng dẫn về giá tính thuế GTGT đối với một số trường hợp chuyển quyền sử dụng đất. Cụ thể:

- Trường hợp CSKD nhận chuyển nhượng đất nông nghiệp từ hộ gia đình, cá nhân sau đó được Nhà nước cho phép chuyển mục đích sử dụng đất để đầu tư CSHT để chuyển nhượng thì doanh thu tính thuế GTGT là giá chuyển nhượng CSHT kèm theo chuyển quyền sử dụng đất chưa có thuế GTGT, trừ tiền sử dụng đất do chuyển đổi mục đích sử dụng đất ghi trên chứng từ nộp Ngân sách Nhà nước, hoặc chứng từ nợ tiền sử dụng đất với Ngân sách Nhà nước, tương ứng với diện tích đất chuyển nhượng.

- Trường hợp CSKD mua lại nhà, CSHT kèm theo quyền sử dụng đất sau đó chuyển nhượng thì giá tính thuế GTGT là toàn bộ giá bán nhà, CSHT kèm theo quyền sử dụng đất, trừ giá trị quyền sử dụng đất do UBND cấp tỉnh quy định tại thời điểm ký kết hợp đồng bán, chuyển nhượng nhà, CSHT có hiệu lực.

Câu hỏi 62: (Ngày 15/05/07) Công ty chúng tôi ký hợp đồng với một số nhà thầu để đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng, thực hiện thanh toán theo hóa đơn tương ứng với khối lượng công việc hoàn thành và chỉ quyết toán giá trị cơ sở hạ tầng khi toàn bộ công việc theo hợp đồng với nhà thầu hoàn tất. Hiện nay đã có một số diện tích đất đã chuyển quyền sang khách hàng. Xin hỏi tổng chi phí chuyển quyền sử dụng đất nhằm xác định thu nhập chịu thuế và thuế thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất cho phần diện tích đất đã chuyển quyền được tính như thế nào?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Tại khoản 2, Mục IV, Phần C, Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp có quy định: Chi phí đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng như đường giao thông, điện, cấp nước, thoát nước, bưu chính viễn thông... được hạch toán vào chi phí chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất khi xác định thu nhập chịu thuế từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất.

Theo quy định trên, điểm 1, công văn số 11864/BTC-TCT ngày 16/9/2005 của Bộ Tài chính có hướng dẫn:

Các khoản chi phí sử dụng chung cho toàn bộ dự án của cơ sở kinh doanh nhà, kinh doanh cơ sở hạ tầng được phân bổ theo m2 đất chuyển quyền để xác định thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất, bao gồm: chi phí đầu tư đường giao thông; khuôn viên cây xanh; chi phí đầu tư xây dựng hệ thống cấp thoát nước; trạm biến thế điện; chi phí đền bù thiệt hại về đất. Việc phân bổ chi phí trên được xác định theo công thức sau:

Chi phí phân bổ cho diện tích đất chuyển quyền

=

Tổng chi phí đầu tư kết cấu hạ tầng

x

Diện tích đất đã chuyển quyền

Tổng diện tích đất được giao làm dự án (trừ diện tích đất sử dụng vào mục đích công cộng và theo quy định của pháp luật về đất đai)

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty ký hợp đồng với một số nhà thầu để đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng, thực hiện thanh toán theo hóa đơn tương ứng với khối lượng công việc hoàn thành và chỉ quyết toán giá trị cơ sở hạ tầng khi toàn bộ công việc theo hợp đồng với nhà thầu hoàn tất, thì tổng chi phí chuyển quyền sử dụng đất nhằm xác định thu nhập chịu thuế và thuế thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất cho phần diện tích đất đã chuyển quyền, công ty được tạm phân bổ chi phí đầu tư kết cấu hạ tầng chung thực tế đã thanh toán cho nhà thầu theo tỷ lệ diện tích đất đã chuyển quyền theo công thức trên (không được phân bổ chi phí ước tính theo dự toán của phần chi phí xây dựng cơ sở hạ tầng chung cho toàn bộ dự án). Sau khi thanh toán toàn bộ công trình với nhà thầu, Công ty được điều chỉnh lại phần chi phí đầu tư kết cấu hạ tầng chung tạm phân bổ cho phần diện tích đã chuyển quyền cho phù hợp với tổng giá trị kết cấu hạ tầng chung đã thanh toán cho nhà thầu. Trường hợp khi điều chỉnh lại phát sinh số nộp thừa so với số thuế thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất phải nộp của kỳ tới theo quy định của khoản 2, Điều 14, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc được hoàn trả theo quy định hiện hành; nếu số đã nộp chưa đủ thì Công ty có trách nhiệm nộp đủ số thuế còn thiếu theo quy định hiện hành.

Câu hỏi 63: (ngày 16/05/07) Doanh thu chuyển quyền sử dụng đất được tính theo giá thực tế chuyển nhượng hay giá do UBND tỉnh qui định?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo quy định hiện hành, doanh thu để tính thu nhập chịu thuế từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất được xác định theo giá thực tế chuyển nhượng giữa tổ chức kinh doanh chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất với bên nhận quyền sử dụng đất tại thời điểm chuyển quyền sử dụng đất.

Trường hợp giá chuyển quyền sử dụng đất do bên mua thanh toán thấp hơn giá UBND cấp tỉnh quy định thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là giá do UBND cấp tỉnh quy định. Trong trường hợp này, doanh nghiệp không cần lập lại hóa đơn theo doanh thu tính thuế.

Trên đây là nội dung Công văn số 140 TCT/PCCS do TCT ban hành ngày 09/01/2007.

Câu hỏi 64: (ngày 17/05/07) Trường hợp doanh nghiệp dùng hàng khuyến mại từ nhà cung cấp để khuyến mại lại cho khách hàng thì phải viết hóa đơn thế nào và có được tính vào chi phí hợp lý hợp lệ không?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo hướng dẫn tại Công văn số 245/TCT-PCCS ngày 12/1/2007 của TCT thì trường hợp doanh nghiệp nhận hàng khuyến mại từ nhà cung cấp, sau đó thực hiện khuyến mại lại cho khách hàng đúng bằng số hàng đã nhận được thì các hoá đơn chi khuyến mại chỉ có số lượng không có giá trị này sẽ không được hạch toán vào chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Câu hỏi 65: (ngày 18/05/07) Nghị định 24/2007/NĐ-CP có gì khác so với nghị định 164/2003/NĐ-CP và nghị định 152/2004/NĐ-CP

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Ngày 14/02/2007, Chính phủ ban hành Nghị định 24/2007/NĐ-CP (Nghị định 24) thay thế cho Nghị định 164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003 quy định chi tiết thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp và Nghị định 152/2004/NĐ-CP ngày 06/08/2004 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung cho Nghị định 164/2003/NĐ-CP.

Về cơ bản, phạm vi áp dụng, căn cứ tính thuế, thuế suất, thủ tục đăng ký, kê khai, nộp và quyết toán thuế được quy định trong Nghị định 24 không có những thay đổi cơ bản so với quy định trước đây tại 02 Nghị định nêu trên.

Những quy định mới đáng lưu ý của Nghị định 24 chủ yếu liên quan đến điều kiện miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp. Theo quy định tại Nghị định 24, dự án đầu tư đầu tư vào ngành nghề, lĩnh vực thuộc Danh mục lĩnh vực ưu đãi đầu tư/đặc biệt ưu đãi đầu tư và/hoặc đầu tư vào địa bàn thuộc Danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn/đặc biệt khó khăn do Chính phủ ban hành theo quy định của Luật Đầu tư sẽ được hưởng ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp. Theo đó, số lao động bình quân trong năm và tỷ lệ xuất khẩu không còn là những điều kiện để một dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.

So với Nghị định 164, các hình thức ưu đãi được quy định tại Nghị định 24 vẫn bao gồm: thuế suất ưu đãi với các mức 20%, 15% và 10% trong khoảng thời gian tương ứng là 10 năm, 12 năm, 15 năm và thời gian miễn giảm thuế (mức ưu đãi tối đa là 4 năm miễn và 9 năm giảm). Đặc biệt đối với trường hợp CSKD mới thành lập từ dự án đầu tư vào ngành nghề, lĩnh vực thuộc Danh mục lĩnh vực đặc biệt ưu đãi đầu tư và có ảnh hưởng lớn về kinh tế, xã hội cần được khuyến khích cao hơn, Bộ Tài chính trình Thủ tướng Chính phủ quyết định áp dụng thuế suất ưu đãi 10% trong suốt thời gian thực hiện dự án.

Ngoài ra , trong trường hợp năm tài chính đầu tiên miễn giảm thuế có thời gian hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ dưới 12 tháng (quy định trước đây tại Nghị định 164 là dưới 06 tháng), CSKD có quyền được hưởng miễn giảm thuế trong năm đó hoặc đăng ký với cơ quan thuế thời gian bắt đầu được miễn, giảm thuế từ năm tài chính tiếp theo.

Nghị định này có hiệu lực thi hành sau 15 ngày, kể từ ngày đăng Công báo và áp dụng cho kỳ tính thuế từ năm 2007.

Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư được cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, Giấy chứng nhận đầu tư kể từ ngày Nghị định số 108/2006/NĐ-CP ngày 22 tháng 9 năm 2006 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Đầu tư có hiệu lực thi hành thì thực hiện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định tại Nghị định này.

Bãi bỏ quy định ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp tại khoản 1 điều 36 Nghị định 187/2004/NĐ-CP ngày 16/11/2004 của Chính phủ về chuyển công ty nhà nước thành công ty cổ phần. Các công ty cổ phần được thành lập từ cổ phần hoá doanh nghiệp nhà nước trước ngày Nghị định này có hiệu lực vẫn tiếp tục được hưởng ưu đãi thuế theo quy định nêu trên.

Cơ sở kinh doanh đang được hưởng ưu đãi thuế theo Nghị định 164/2003/NĐ-CP và Nghị định 152/2004/NĐ-CP thì tiếp tục được hưởng ưu đãi trong thời gian còn lại. Nếu mức ưu đãi đang được hưởng theo 2 Nghị định nêu trên thấp hơn theo quy định tại Nghị định này thì áp dụng theo quy định tại Nghị định này cho thời gian còn lại.

Cơ sở kinh doanh được cấp Giấy phép đầu tư, Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh trước ngày 11/01/2007, đang được hưởng ưu đãi miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện về tỷ lệ xuất khẩu (trừ hoạt động dệt may) thì sẽ tiếp tục được hưởng ưu đãi đó đến hết năm 2011

Câu hỏi 66: (ngày 21/05/07) Doanh nghiệp chúng tôi hoạt động kinh doanh gôn (golf) trong đó có cung cấp các dịch vụ đi kèm. Xin hỏi thuế TTĐB và GTGT được xác định như thế nào?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo Công văn số 100 TCT/PCCS ngày 05/01/2007 của TCT thì doanh thu từ các hoạt động kinh doanh gôn (Golf) dưới đây sẽ đồng thời chịu thuế TTĐB và thuế GTGT:

- Doanh thu bán thẻ hội viên chơi gôn và doanh thu chơi gôn từ khách không phải là hội viên (bao gồm cả doanh thu thu được từ các dịch vụ đi kèm như sử dụng sân tập; phòng thay đồ; phòng tập thể dục; sân tennis; bể bơi; thuê huấn luyện viên; thuê người vác túi gậy, xe điện, dù, gậy, giầy, bóng tập; ăn uống; phí chuyển tên, phí xác định số điểm handicap, phí tổ chức sự kiện thi đấu.

- Doanh thu dịch vụ mát xa (bao gồm cả dịch vụ tắm, xông hơi, xoa bóp, vật lý trị liệu).

Trường hợp doanh nghiệp có doanh thu từ việc cung cấp các loại hàng hoá, dịch vụ khác không chịu thuế TTĐB và các loại dịch vụ kể trên thì không chịu thuế TTĐB mà chỉ chịu thuế GTGT.

Các doanh nghiệp kinh doanh sân gôn phải theo dõi, hạch toán riêng doanh thu của từng loại hoạt động kinh doanh để thực hiện nghĩa vụ thuế như trên. Trường hợp không thể tách riêng thì toàn bộ doanh thu sẽ chịu cả hai loại thuế và áp dụng mức thuế suất của hoạt động kinh doanh chịu thuế suất cao nhất.

Trường hợp doanh nghiệp mua Thẻ hội viên cho cá nhân trong ban lãnh đạo hoặc khách hàng sử dụng không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh thì chi phí đó không được tính vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Câu hỏi 67: (ngày 22/05/07) Công ty chúng tôi là doanh nghiệp chế xuất, sang năm 2007 có nhu cầu tiêu thụ hàng tại thị trường nội địa, vậy xin hỏi qui định về hóa đơn chứng từ cho việc xuất bán hàng hóa, dịch vụ của chúng tôi ra thị trường nội địa như thế nào?

Gửi bài trả lời:

Theo hướng dẫn tại Công văn số 762/TCT-PCCS ngày 13/2/2007 của TCT thì khi doanh nghiệp chế xuất bán hàng hoá, dịch vụ cho doanh nghiệp nội địa việc sử dụng hoá đơn chứng từ sẽ như sau:

- Đối với việc bán hàng hoá, phế liệu, phế phẩm: Doanh nghiệp chế xuất xuất hoá đơn. Doanh nghiệp nội địa nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu và là thuế GTGT đầu vào của doanh nghiệp nội địa. Khi xuất bán hàng hoá, doanh nghiệp nội địa thực hiện xuất hoá đơn và kê khai nộp thuế GTGT theo quy định hiện hành.

- Đối với việc cung cấp dịch vụ: Doanh nghiệp chế xuất xuất hoá đơn. Doanh nghiệp nội địa không phải nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu nhưng khi cung cấp dịch vụ, doanh nghiệp nội địa phải tính thuế và nộp thuế GTGT theo quy định hiện hành.

Câu hỏi 68: (ngày 23/05/07) Tháng 3/2007, Công ty chúng tôi mới tìm được 1 số hóa đơn giá trị gia tăng của tháng 11/2006 bị thất lạc, vậy chúng tôi có được kê khai khấu trừ thuế của những hóa đơn này không?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo hướng dẫn tại Công văn số 181 TCT/DNNN của TCT ngày 10/01/2007, doanh nghiệp chậm kê khai thuế GTGT quá 3 tháng do nguyên nhân khách quan như: nhân viên kế toán nghỉ việc đột xuất, chứng từ gốc bị thất lạc khi tìm lại đã quá hạn… vẫn có thể được xem xét kê khai, khấu trừ số thuế GTGT đầu vào. Tuy nhiên, doanh nghiệp phải tự chịu trách nhiệm về tính hợp pháp của chứng từ kê khai và bị xử phạt hành chính theo quy định.

Câu hỏi 69: (ngày 24/05/07) Nhân viên của Công ty trong khi đi công tác bị mất túi xách, trong đó có vé máy bay khứ hồi. Trong trường hợp này, Công ty phải làm thế nào để được hạch toán vào chi phí hợp lý?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Trường hợp nhân viên Công ty làm mất vé máy bay, để được khấu trừ thuế và hạch toán vào chi phí hợp lý thì Công ty phải đảm bảo các hồ sơ, thủ tục như trường hợp làm mất hóa đơn, cụ thể:

- Công ty phải có công văn báo cho cơ quan thuế nơi quản lý Công ty về việc làm mất vé máy bay, tại công văn phải nêu cụ thể số, giá trị vé máy bay, lý do bị mất;

- Báo cho bên bán biết, đồng thời lập biên bản với bên bán về số vé máy bay bị mất, lý do mất có xác nhận của cơ quan thuế (nơi quản lý bên bán); bản sao (liên 1) vé máy bay hoặc chứng từ thu có liên quan đến vé máy bay bị mất có xác nhận, ký tên, đóng dấu của bên bán.

Hồ sơ trên được gửi về Cục Thuế quản lý Công ty (phòng ấn chỉ) để xem xét, xử lý.

Câu hỏi 70: (ngày 28/05/07) Nhập khẩu điện thoại di động có kèm sách hướng dẫn sử dụng, thuế nhập khẩu như thế nào? Trường hợp nhập khẩu sách hướng dẫn không cùng chuyến với điện thoại thì có bị tính thuế riêng không?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo hướng dẫn của Tổng cục Hải quan về việc nhập khẩu điện thoại di động kèm sách hướng dẫn thì: Căn cứ quy định tại Thông tư số 02/2006/TT-BBCVT ngày 24/04/2006 của Bộ Bưu chính Viễn thông thì mặt hàng điện thoại di động được nhập khẩu và không phải xin phép của cơ quan quản lý chuyên ngành, phải làm thủ tục hợp chuẩn theo đúng quy định của Bộ Bưu chính Viễn thông.

Nếu doanh nghiệp nhập khẩu điện thoại di động nguyên chiếc (có hoặc không có sách hướng dẫn kèm theo, cùng chuyến với điện thoại di động) thì hàng hoá nhập khẩu được phân loại và tính thuế theo điện thoại di động. Việc khai sách hướng dẫn là để biết (vì số lượng nhập khẩu lớn), không phải tính thuế riêng cho sách hướng dẫn.

Trường hợp Công ty nhập khẩu sách hướng dẫn riêng (không cùng chuyến với điện thoại di động) thì phải khai báo trên tờ khai hải quan và tính thuế riêng cho sách hướng dẫn.

Câu hỏi 71: (ngày 29/05/07) Màn hình máy tính tinh thể lỏng LCD, Plasma đã qua sử dụng có thuộc danh mục các mặt hàng công nghệ thông tin bị cấm nhập khẩu (Quyết định 20 của Bộ Bưu chính, Viễn thông) hay không?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Về việc nhập khẩu màn hình máy tính tinh thể lỏng LCD đã qua sử dụng, ngày 02/11/2006, Bộ Bưu chính Viễn thông đã có Công văn (số 2403/BBCVT-CNCNTT) hướng dẫn như sau:

Màn hình máy tính tinh thể lỏng LCD, Plasma dùng cho máy vi tính thuộc nhóm sản phẩm công nghệ tiên tiến, trong nước chưa sản xuất được. Bộ Bưu chính, Viễn thông chủ trương chưa cấm nhập khẩu đối với sản phẩm loại này đã qua sử dụng.

Như vậy, màn hình tinh thể lỏng LCD, Plasma dùng cho máy vi tính đã qua sử dụng là sản phẩm không bị cấm nhập khẩu theo Quyết định số 20/2006/QĐ-BBCVT ngày 30/06/2006 của Bộ Bưu chính, Viễn thông ban hành Danh mục sản phẩm công nghệ thông tin đã qua sử dụng cấm nhập khẩu.

Câu hỏi 72: (ngày 30/05/07) Công ty mua hàng của một doanh nghiệp ở nước ngoài và giao thẳng cho khách hàng ở nước thứ ba mà không qua cảng Việt Nam. Trong trường hợp này, hoá đơn chứng từ để hạch toán kế toán cần được lập như thế nào?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Trường hợp Công ty mua hàng hoá của một doanh nghiệp ở nước ngoài, nhưng không nhập khẩu vào Việt Nam mà bán thẳng cho khách hàng ở nước thứ ba, như vậy hàng hoá nói trên không được sử dụng cho sản xuất, kinh doanh, tiêu dùng tại Việt Nam nên không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Khi giao hàng cho bên mua thứ ba, Công ty phải lập hoá đơn để làm cơ sở kê khai doanh thu, dòng thuế GTGT không ghi.

Để được hạch toán giá vốn hàng bán cho doanh nghiệp thứ ba vào chi phí hợp lý thì ngoài chứng từ thanh toán tiền, Công ty còn phải kèm theo bản gốc hoá đơn, chứng từ mua hàng do doanh nghiệp thứ nhất bán hàng cung cấp cho Công ty, đồng thời phải được dịch sang tiếng Việt theo quy định của Luật kế toán.

Câu hỏi 73: (ngày 31/05/07) Hoá đơn điện thoại, điện nước do đối tác xuất cho chúng tôi không ghi tên doanh nghiệp mà ghi tên giám đốc, mã số thuế, địa chỉ doanh nghiệp thì có đưa vào chi phí hợp lệ được không?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Do bạn không nói rõ các hoá đơn điện thoại, điện nước này là của Công ty hay của riêng giám đốc nên có hai trường hợp:

- Điện thoại, điện, nước do Công ty dùng và hoá đơn đối tác xuất ra (căn cứ vào hợp đồng ký kết sử dụng dịch vụ giữa các bên) mang tên giám đốc, địa chỉ, mã số thuế của Công ty thì chi phí này là hợp lệ và được đưa vào chi phí hợp lý. Công ty liên hệ với các bên đối tác để chỉnh sửa, bổ sung tên Công ty vào phần thông tin khách hàng.

- Trường hợp hoá đơn tiền điện thoại mang tên giám đốc (số điện thoại riêng của giám đốc) được coi là chi phí hợp lệ nếu được quy định rõ ràng trong quy chế, quy định của Công ty về phụ cấp điện thoại và phải tính vào thu nhập để tính thuế thu nhập cá nhân.

Câu hỏi 74: (ngày 31/05/07) Công ty chúng tôi đã nộp đủ tiền thuế nhập khẩu và thuế GTGT hàng nhập khẩu nhưng trên biên lai thu thuế cơ quan hải quan quên không ghi mã số thuế của Công ty thì Công ty có được hoàn thuế không?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Tại điều 14, chương II Quyết định số 30/2001/QĐ-BTC ngày 13/04/2001 của BTC quy định: “Khi sử dụng chứng từ thu cán bộ sử dụng phải thực hiện theo đúng quy định: phải sử dụng đúng chức năng của từng loại chứng từ thu và phải ghi đầy đủ, rõ ràng các nội dung đã in sẵn...”.

Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty đã nộp thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu, cơ quan hải quan đã viết biên lai thu nhưng trên biên lai thu thuế cơ quan hải quan không ghi mã số thuế của Công ty thì Công ty yêu cầu cơ quan hải quan ghi đầy đủ mã số thuế của Công ty vào biên lai đã nộp thuế. Trên biên lai phải ghi rõ ràng, đầy đủ các nội dung đã in sẵn thì mới có đủ căn cứ để cơ quan thuế xem xét giải quyết hoàn thuế.

Câu hỏi 75: (ngày 01/06/07) Công ty chi trả tiền nhà, điện, nước cho các cá nhân người nước ngoài làm việc tại công ty. Khoản tiền này có tính vào thu nhập chịu thuế của người nước ngòai không? Trường hợp chưa thuê được nhà, người nước ngoài tạm thời ở tại trụ sở làm việc thì khoản thuế thu nhập tính ra sao?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Các khoản thu nhập do các tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập chi trả hộ tiền nhà, điện, nước thì các khoản thu nhập này là thu nhập chịu thuế. Trường hợp cơ quan chi trả thu nhập trả trực tiếp bằng tiền cho người nước ngoài về tiền nhà, điện, nước để cá nhân tự lo nhà ở, tiền điện, nước thì khoản thu nhập bằng tiền này phải cộng vào thu nhập để tính thu nhập chịu thuế.

Riêng tiền nhà tính theo số thực tế chi trả hộ nhưng không vượt quá 15% số thu nhập về tiền lương, tiền công, tiền thù lao. Trường hợp cá nhân ở tại trụ sở làm việc thì thu nhập chịu thuế trong trường hợp này căn cứ vào tiền thuê nhà hoặc chi phí khấu hao tính theo tỷ lệ giữa diện tích cá nhân sử dụng và diện tích của căn nhà và cũng được tính tối đa 15%.

Câu hỏi 76: (ngày 01/06/07) Công ty có mở phân xưởng sản xuất mới nhằm mở rộng sản xuất sản phẩm gỗ tinh chế xuất khẩu. Phân xưởng này xây dựng trên diện tích đất của Công ty đã sử dụng trước thời điểm thực hiện dự án đầu tư mở rộng thì Công ty có được hưởng ưu đãi miễn, giảm tiền sử dụng đất hay không?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo Điểm 1 Mục III Phần B Thông tư số 98/2002/TT-BTC (24/10/2002) hướng dẫn thực hiện việc miễn thuế, giảm thuế cho các đối tượng được hưởng ưu đãi đầu tư theo Nghị định số 51/1999/NĐ-CP (8/7/1999) của Chính phủ: “ Các cơ sở sản xuất, kinh doanh đáp ứng các điều kiện được hưởng ưu đãi đầu tư, nhưng thực hiện dự án đầu tư trên phần diện tích đất trong các trường hợp sau đây thì không đủ điều kiện được miễn, giảm tiền sử dụng đất theo quy định tại Điều 17 Nghị định số 51/1999/NĐ- CP: thực hiện dự án đầu tư trên phần diện tích đất được Nhà nước giao đất cho cơ sở sản xuất, kinh doanh nhưng không phải với mục đích để thực hiện dự án đầu tư (ví dụ: cơ sở sản xuất, kinh doanh thực hiện dự án đầu tư mở rộng qui mô trên phần diện tích đất đã được Nhà nước giao cho cơ sở sản xuất, kinh doanh trước thời điểm thực hiện dự án đầu tư...)”.

Căn cứ hướng dẫn trên, trường hợp Công ty có phân xưởng sản xuất mới nhằm mở rộng sản xuất sản phẩm gỗ tinh chế gỗ xuất khẩu, nhưng phân xưởng sản xuất mới này được xây dựng trên diện tích đất của Công ty đã sử dụng trước thời điểm thực hiện dự án đầu tư mở rộng thì Công ty không thuộc đối tượng được hưởng ưu đãi miễn, giảm tiền sử dụng đất theo Nghị định 51/1999/NĐ-CP.

Câu hỏi 77: (ngày 04/06/07) Chúng tôi nhập khẩu nguyên vật liệu để sản xuất hàng xuất khẩu. Tuy nhiên việc thanh toán được thực hiện qua tài khoản cá nhân của người đại diện và đồng sở hữu bên mua chứ không phải từ tài khoản của người mua đứng tên trên hợp đồng. Vậy chúng tôi có đủ điều kiện để hoàn thuế hay không cho số nguyên liệu nhập khẩu đưa vào sản xuất hàng xuất khẩu không?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Trường hợp lô hàng xuất khẩu của Công ty được thanh toán qua tài khoản cá nhân của người đại diện và đồng sở hữu bên mua (không phải từ tài khoản của người mua đứng tên trên hợp đồng) thì yêu cầu Công ty phải xuất trình văn bản ủy quyền nhận của người mua nước ngoài đồng thời kiểm tra sổ sách kế toán của Công ty về việc nhập, xuất nguyên liệu, thành phẩm, hoạt động mua bán hàng có liên quan và việc thanh toán của lô hàng trên để làm cơ sở thanh khoản, hoàn thuế (không thu thuế) cho số nguyên liệu nhập khẩu đã thực đưa vào sản xuất hàng xuất khẩu của Công ty cho chính xác.

Câu hỏi 78: (ngày 04/06/07) Công ty chúng tôi thuê một đơn vị thi công, lắp đặt công trình. Hóa đơn do đơn vị thi công phát hành cho Công ty chưa bao gồm một khoản mà chúng tôi chưa thanh toán là phí bảo hành công trình (bằng 5% trị giá công trình). Chúng tôi cần phải hạch toán giá trị nào để tính lệ phí trước bạ và nguyên giá tài sản cố định?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo quy định tại điểm 9, mục I, phần B, Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của BTC thì giá tính thuế GTGT của hoạt động xây dựng, lắp đặt là giá trị công trình, hạng mục công trình hoàn thành bàn giao.

Vậy, khi công trình hoàn thành và có biên bản nghiệm thu bàn giao, thì bên thi công phải lập hoá đơn theo toàn bộ giá trị công trình bao gồm 5% phí bảo hành để giao cho Công ty làm chứng từ hạch toán.

Trường hợp bên thi công chỉ lập hoá đơn theo số tiền Công ty đã thanh toán thì Công ty yêu cầu bên thi công lập hoá đơn bổ sung thêm 5% giá trị công trình để Công ty làm cơ sở nộp lệ phí trước bạ và hạch toán vào nguyên giá tài sản cố định.

Câu hỏi 79: (ngày 05/06/07) Công ty chúng tôi doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài và là công ty con trong 1 tập đoàn. Năm 2006 quyền quản lý được chuyển giao từ Công ty mẹ sang Công ty con, vậy chúng tôi có phải chịu thuế chuyển nhượng vốn cho thu nhập phát sinh từ chuyển nhượng vốn không?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo hướng dẫn tại Công văn số 4203 TCT/ĐTNN ngày 13/11/2006 của TCT, trường hợp doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam tiến hành thay đổi chủ đầu tư dưới hình thức chuyển giao quyền quản lý từ Công ty mẹ sang cho Công ty con trong cùng tập đoàn, nhằm mục đích phân cấp quản lý, thì thu nhập phát sinh từ chuyển nhượng vốn (nếu có) sẽ không thuộc đối tượng chịu thuế chuyển nhượng vốn.

Câu hỏi 80: (ngày 05/06/07) Công ty chúng tôi có phát hành thẻ quà tặng cho khách hàng. Xin hỏi là chúng tôi cần phải xuất hóa đơn vào thời điểm phát hành thẻ hay khi khách hàng sử dụng thẻ để mua hàng hóa, dịch vụ tại công ty?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Ngày 21/11/2006, TCT ban hành Công văn số 4412 TCT/PCCS hướng dẫn về thời điểm xuất hóa đơn GTGT đối với nghiệp vụ sử dụng thẻ quà tặng phát hành cho khách hàng. Theo đó, bản thân thẻ quà tặng chỉ là một phương thức thanh toán mang tính danh nghĩa. Do vậy, khi phát hành thẻ quà tặng giao cho khách hàng thì doanh nghiệp chưa phải xuất hóa đơn GTGT cho nghiệp vụ này.

Việc xuất hóa đơn GTGT và ghi nhận doanh thu bán hàng chỉ thực hiện khi khách hàng sử dụng thẻ quà tặng để mua hàng hóa, dịch vụ thực tế của doanh nghiệp.

Câu hỏi 81: (ngày 06/06/07) Doanh nghiệp chúng tôi do sơ suất đã làm mất hóa đơn mua tài sản cố định của Công ty, vậy chúng tôi có được kê khai thuế GTGT và trích khấu hao TSCĐ đó nữa không? Nếu được thì chúng tôi phải thực hiện những thủ tục gì?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo Công văn số 4517 TCT/PCCS ngày 01/12/2006 của TCT, trường hợp vì lý do khách quan, hóa đơn đầu vào mua TSCĐ (bản gốc) bị mất, để được chấp nhận khấu trừ thuế GTGT đầu vào và trích khấu hao TSCĐ đó tính vào chi phí hợp lý khi xác định thuế TNDN thì doanh nghiệp phải có đủ các tài liệu sau:

- Công văn trình báo cơ quan thuế về việc làm mất hoá đơn;

- Biên bản mất hoá đơn mua hàng có xác nhận của bên bán và bên mua;

- Bản phô tô liên 1 hoá đơn có đóng dấu của bên bán và xác nhận của cơ quan Thuế quản lý bên bán về việc đã kê khai và nộp thuế GTGT đầu ra.

Câu hỏi 82: (ngày 06/06/07) Công ty chúng tôi kinh doanh thương mại. Trong quá trình vận chuyển, có một số hàng hóa bị hư hỏng nên chúng tôi thực hiện bán thanh lý. Khoản lỗ do hư hỏng hàng hóa này có được hạch toán vào chi phí hợp lệ không? Nếu có, chúng tôi cần phải có những hóa đơn, chứng từ gì để chứng minh không? Hàng bán thanh lý có cần xuất hóa đơn GTGT không?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo hướng dẫn tại Công văn số 102 TCT/PCCS ngày 11/01/2005 của Tổng cục Thuế về thuế đối với hàng hóa bị hư hỏng, tổn thất thì: trường hợp công ty có hàng hóa bị hư hỏng, thì giá trị hàng hóa bị hư hỏng sau khi trừ các khoản giá trị bồi thường (của các tổ chức, cá nhân gây ra hư hỏng và của các tổ chức bảo hiểm theo hợp đồng (nếu có), giá trị hàng bán phế liệu được thu hồi, bù đắp bằng quỹ dự phòng tài chính, giá trị hàng hư hỏng còn lại được đưa vào lỗ và trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế TNDN.

Công ty phải lập hội đồng thanh lý hàng hóa hỏng, trong đó có biên bản xác nhận xác định rõ mức độ, nguyên nhân và trách nhiệm; biên bản phải ghi rõ số lượng, chủng loại, giá trị hàng hóa hỏng (trừ các mặt hàng có quy định mức hư hỏng được cơ quan có thẩm quyền quy định thì được trừ theo định mức), giám đốc doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước các cơ quan có thẩm quyền. Hàng hư hỏng mang bán phế liệu phải lập hóa đơn GTGT và tính thuế GTGT theo quy định hiện hành.

Câu hỏi 83: (ngày 07/06/07) Công ty chúng tôi kinh doanh dịch vụ Bảo hiểm nhân thọ, trong ký hợp đồng ký với khách hàng có điều khoản thưởng khuyến mại cho khách hàng (ví dụ thưởng do không khiếu nại). Xin hỏi những khoản thưởng này có được tính là chi phí hợp lý hợp lệ của Công ty không? Cần những hóa đơn, chứng từ gì?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo Công văn số 3903 TCT/PCCS ngày 18/10/2006 của TCT, trường hợp Công ty bảo hiểm thưởng cho khách hàng một khoản tiền mang tính chất khuyến mại (thưởng do không khiếu nại) căn cứ theo một điều khoản đã được quy định tại hợp đồng thì khoản chi này được coi là khoản chi khuyến mại của Công ty và được hạch toán vào chi phí hợp lý theo mức khống chế về tổng chi phí quảng cáo, khuyến mại... tối đa không quá 10% tổng chi phí hợp lý theo quy định tại Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 của BTC.

Trường hợp này, hóa đơn hợp lệ để ghi nhận chi phí của Công ty bảo hiểm là:

- Hóa đơn GTGT do phía khách hàng cấp cho Công ty; hoặc

- Hóa đơn GTGT do Công ty phát hành cho hợp đồng tiếp theo mà trên đó đã đối trừ khoản tiền khuyến mại.

Câu hỏi 84: (ngày 07/06/07 Công ty chúng tôi trước đây là chi nhánh độc lập của một công ty mẹ. Hiện nay chúng tôi đang làm thủ tục để chuyển chi nhánh hạch toán độc lập thành công ty con. Xin hỏi: - Tài sản mà chúng tôi nhận từ Chi nhánh có phải chịu thuế GTGT không? Chứng từ hợp lý hợp lệ cho tài sản chuyển giao là gì? - Thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết của Chi nhánh có được chuyển sang cho Cty mới không? - Số lỗ của Chi nhánh có được chuyển sang là lỗ của Công ty mới không?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Ngày 17/10/2006, TCT ban hành Công văn số 3870 TCT/PCCS hướng dẫn về thuế đối với trường hợp chia tách Chi nhánh hạch toán độc lập từ Công ty mẹ để thành lập Công ty mới. Theo đó:

- Về thuế GTGT: Tài sản, vật tư, hàng hóa chuyển giao từ Chi nhánh sang Công ty mới không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Khi đó, chứng từ hợp lệ để Công ty mới ghi nhận những tài sản này là:

 Biên bản giao nhận, định giá tài sản, Biên bản điều chuyển tài sản đối với những tài sản không phải đăng ký quyền sở hữu;

 Hóa đơn GTGT của Công ty mẹ (trong đó dòng thuế GTGT không ghi và gạch chéo) đối với những tài sản phải đăng ký quyền sở hữu hoặc giá trị quyền sử dụng đất.

- Về hoàn thuế GTGT: Số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết của Chi nhánh được hạch toán là thuế GTGT đầu vào của Công ty mới (sau khi cơ quan thuế kiểm tra, quyết toán).

- Về chuyển lỗ: Số lỗ (nếu có) của Chi nhánh được hạch toán là số lỗ của Công ty mới và tiếp tục thực hiện việc chuyển lỗ theo kế hoạch đã đăng ký với cơ quan thuế.

Câu hỏi 85: (ngày 08/06/07) Doanh nghiệp chúng tôi có kinh doanh nhà ở (nhà chung cư), nhận đặt cọc trước của khách hang 50%, phần còn lại khách hàng thanh toán khi giao nhà. Xin hỏi về thời điểm mà chúng tôi phải xuất hóa đơn cho khách hàng, kê khai thuế GTGT và nộp thuế GTGT cho các khoản tiền thu được từ khách hàng (tiền đặt cọc và tiền thanh toán lần cuối)

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo Công văn số 3792 TCT/PCCS ngày 11/10/2006 của TCT, trường hợp doanh nghiệp kinh doanh nhà để bán có nhận tiền ứng trước của khách hàng nhưng chưa chuyển nhượng, bàn giao quyền sở hữu, quyền sử dụng căn hộ cho khách hàng thì doanh nghiệp chưa phải xuất hóa đơn GTGT và chưa phải kê khai, nộp thuế đối với khoản tiền thu trước này. Việc xuất hóa đơn tính thuế GTGT chỉ phải thực hiện khi doanh nghiệp chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng nhà cho khách hàng trên cơ sở hợp đồng chuyển nhượng đã được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền chứng nhận.

Câu hỏi 86: (ngày 08/06/07) Công ty chúng tôi được thành lập và bắt đầu hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh hàng dệt may từ tháng 1/2006. Theo qui định, Công ty chúng tôi phải lập tờ khai dự kiến thuế thu nhập trong năm 2006. Do mới thành lập nên việc dự kiến có nhu nhập để chịu thuế chưa thể ở mức cao, nhưng theo yêu cầu của cán bộ quản lý thuế các doanh nghiệp phải dự kiến thuế TNDN phải nộp ở mức tối thiểu là 1 triệu đồng/tháng. Vậy công ty chúng tôi xin hỏi có văn bản nào qui định mức thuế TNDN tối thiểu phải tạm nộp trong năm không ? Năm 2006 Công ty chúng tôi đã tạm nộp thuế TNDN là 8 triệu đồng nhưng theo số liệu chưa quyết toán thuế năm 2006 Công ty bị lỗ là 30 triệu đồng, vậy Công ty có phải tạm nộp thuế TNDN năm 2007 khi chưa được cơ quan thuế quyết toán và xác định số lỗ của năm 2006 không ? Số lỗ phát sinh sau khi đã quyết toán thuế với cơ quan thuế có được chuyển lỗ sang năm sau theo Điều 20 của Luật thuế TNDN không ?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Không có quy định về mức thuế TNDN tối thiểu phải tạm nộp trong năm. Năm 2007 mặc dù chưa quyết toán thuế năm 2006 công ty vẫn phải tạm nộp thuế TNDN năm 2007.

Số lỗ (30 triệu đồng) của năm 2006 sau khi quyết toán thuế công ty bạn được đăng ký chuyển lỗ sang năm 2007.

Câu hỏi 87: (ngày 11/06/07) Công ty tôi bị lỗ năm 2005 nhưng kế toán đã không làm kế hoạch xin kết chuyển lỗ gửi chi cục thuế nên chúng tôi không được kết chuyển số lỗ sang năm 2006 vậy số lỗ trên phải xử lý như thế nào,và năm 2006 công ty tôi lại lỗ tiếp tôi có thể xin kết chuyển số lỗ cả 2 năm sang săm 2007 được không?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Công ty có thể chuyển lỗ cả hai năm 2005 và 2006 sang năm 2007 nhưng phải thực hiện đúng theo quy định của Luật thuế TNDN là một khoản lỗ được chuyển lỗ 5 năm.

Câu hỏi 88: (ngày 11/06/07) Thủ tục mua "Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ", "Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ" được sử dụng trong những trường hợp nào? Tôi được biết "Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ" có thể viết cho khách mua hàng, không biết có đúng không? và đúng trong những trường hợp nào? Tôi rất mong sớm nhận được lời tư vấn của Hội kiểm toán viên. Tôi trân trọng cảm ơn.

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ chỉ được sử dụng trong trường hợp doanh nghiệp (công ty, đơn vị cấp trên) xuất hàng hoá đến các đơn vị hạch toán phụ thuộc (như các chi nhánh, cửa hàng). Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ không phải là chứng từ viết cho khách mua hàng trong bất kỳ trường hợp nào.

Câu hỏi 89: (ngày 28/06/07) Công ty tôi đăng ký kinh doanh tháng 3/2006 nhưng trong năm 2006 chúng tôi làm công văn đề nghị không mua hoá đơn. Để chuẩn bị các cơ sở vật chất cho việc thực hiện hợp đồng gia công hàng hoá cho một công ty nước ngoài, năm 2007 chúng tôi đang tiến hành làm thử mẫu do đối tác đặt ra. Song do vần chưa đạt yêu cầu nên chúng tôi vẫn chưa mua hoá đơn. Xin hỏi chúng tôi có phải làm báo cáo ước tính thuế TNDN năm 2007 hay không ? Doanh nghiệp tôi theo kế hoạch sản phẩm sản xuất ra sẽ xuất khẩu 100%, vậy chúng tôi có được miễn thuế TNDN hay không và nếu được miễn thì phải làm các thủ tục gì?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Công ty bạn vẫn phải làm báo cáo ước tính thuế TNDN năm 2007. Giả sử năm 2007 công ty bạn chưa có lãi thì việc xác định các khoản lỗ vào các năm sau cũng phải đăng ký với cơ quan thuế.

Theo qui định tại Điều 46 Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày 14/02/2007 của Chính phủ qui định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp thì “Bãi bỏ ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện về sử dụng nguyên liệu trong nước, ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện về tỷ lệ xuất khẩu của hoạt động dệt, may quy định tại các văn bản pháp luật về đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, về khuyến khích đầu tư trong nước, về thuế thu nhập doanh nghiệp và văn bản pháp luật về đầu tư kể từ năm tính thuế 2007”.

“Cơ sở kinh doanh đã được cấp Giấy phép đầu tư, Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, Giấy chứng nhận đầu tư trước ngày nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam chính thức trở thành thành viên của Tổ chức Thương mại thế giới (ngày 11 tháng 01 năm 2007) mà có thu nhập từ hoạt động kinh doanh (trừ hoạt động dệt, may quy định tại khoản 2 Điều này) đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện về tỷ lệ xuất khẩu quy định tại các văn bản pháp luật về đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, về khuyến khích đầu tư trong nước, về thuế thu nhập doanh nghiệp và văn bản pháp luật về đầu tư thì tiếp tục được hưởng ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định tại các văn bản pháp luật đó đến hết năm 2011”.

Câu hỏi 90 (Nguyễn Thái Thanh – Tại toạ đàm tháng 4/2007 của VACPA) (ngày 02/07/07) Theo luật đầu tư nước ngoài, các doanh nghiệp FDI sau khi quyết toán thuế được phép đăng ký để chuyển lỗ (đã được quyết toán) sang các năm sau. Với thông lệ hiện tại, cơ quan thuế không vào kiểm tra đơn vị hàng năm. Vậy doanh nghiệp có được đăng ký chuyển lỗ không? Nếu sau này phát sinh chênh lệch giữa số lỗ do doanh nghiệp đăng ký và số lỗ do cơ quan thuế kiểm tra thì phải xử lý như thế nào? Có phải điều chỉnh báo cáo năm trước không?

Gửi bài trả lời:

Trả lời

Điểm a, Mục 4 Công văn 11684/2005/BTC-TCT ngày 16/9/2005 quy định về chuyển lỗ, như sau:

“Cơ sở kinh doanh tự xác định số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế theo nguyên tắc trên và đăng ký kế hoạch chuyển lỗ với cơ quan thuế.

Trường hợp cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp xác định số lỗ cơ sở kinh doanh được chuyển khác với số lỗ do cơ sở kinh doanh tự xác định thì số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế được xác định theo kết luận của cơ quan có thẩm quyền. Cơ sở kinh doanh không được chuyển lỗ nếu không đăng ký với cơ quan thuế”.

Do đó, doanh nghiệp phải đăng ký chuyển lỗ. Nếu sau này phát sinh chênh lệch giữa số lỗ do doanh nghiệp đăng ký và số lỗ do cơ quan thuế kiểm tra thì số lỗ sẽ được xác định theo cơ quan thuế và không phải điều chỉnh báo cáo năm trước.

BBT - Web

Câu hỏi 91 (Nguyễn Tuấn Nam – Công ty Kiểm toán ACPA tại Hội thảo, toạ đàm của VACPA tháng 4/07) (ngày 03/07/07) Các doanh nghiệp đầu tư nước ngoài là các doanh nghiệp chế xuất được phép bán hàng cho các công ty nội điạ hay không? Nếu được phép, xin cho biết các thủ tục cần thiết là gì?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo Khoản 2, Điều 15, NĐ 108/2006/NĐ-CP hướng dẫn Luật Đầu Tư, doanh nghiệp chế xuất được phép bán hàng cho các công ty nội điạ, nhưng sẽ bị hạn chế ở các hàng hóa sau:

 Do doanh nghiệp chế xuất sản xuất và không thuộc diện cấm nhập khẩu

 Do doanh nghiệp chế xuất sản xuất và thị trường nội địa có nhu cầu

 Phế liệu, phế phẩm thu được trong quá trình sản xuất không thuộc diện cấm nhập khẩu

Các thủ tục cần thiết:

Theo Điều 6, Thông tư 04/2007/TT-BTM hướng dẫn hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, gia công, thanh lý hàng nhập khẩu và tiêu thụ sản phẩm của doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp chế xuất được trực tiếp làm thủ tục xuất khẩu tại cơ quan hải quan như hoạt động xuất khẩu bình thường.

Riêng đối với hàng hóa thuộc diện quản lý theo giấy phép hoặc quản lý chuyên ngành phải được Bộ Thương Mại hoặc cơ quan quản lý chuyên ngành chấp thuận bằng văn bản mới được bán vào thị trường nội địa.

Câu hỏi 92: (Ô.Vũ Khải Hoàn – Công ty FADACO tại Hội thảo, toạn đàm của VACPA tháng 4/07) (ngày 04/07/07) Doanh nghiệp mua hàng của người bán (hàng ngoại nhập và hàng sản xuất trong nước) không có hoá đơn giá trị gia tăng. Doanh nghiệp mua hàng báo cáo với Cục thuế hoặc Chi cục thuế xin được mua hoá đơn của Cục thuế phát hành để nộp thuế GTGT thay cho người bán có được không? Thủ tục phải làm như thế nào?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo Công văn 909/TCT/DNK trả lời về việc xin nộp thuế thay cho người bán không xuất hóa đơn, việc doanh nghiệp mua hàng báo cáo với Cục thuế hoặc Chi cục thuế xin được mua hoá đơn của Cục thuế phát hành để nộp thuế GTGT thay cho người bán là không hợp lý.

Trong trường hợp này, nếu muốn truy thu thuế GTGT đầu vào, bên mua phải yêu cầu người bán liên hệ trực tiếp với cơ quan thuế để được cấp hóa đơn theo như Điểm 2, Thông tư 99/2003/TT-BTC về việc in, phát hành, sử dụng, quản lý hóa đơn.

Câu hỏi 93 (Nguyễn Trung Kiên – Công ty Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long - tại hội thảo VACPA tháng 4/07): (ngày 05/07/07) 1. Một doanh nghiệp có các xí nghiệp hạch toán phụ thuộc. Khi các xí nghiệp sản xuất TSCĐ cho công ty (xây dựng, lắp đặt) thì có được xuất hoá đơn cho công ty không (Hoá đơn của chính công ty) và hoá đơn này nếu đơn vị đã mất thì kê khai thuế GTGT và hạch toán như thế nào? 2. Cá nhân làm việc ở công ty 6 tháng, mức lương 8 triệu đồng/ tháng thì thuế thu nhập cá nhân sẽ được tính như thế nào? Vì việc tìm kiếm thông tin về thu nhập trước đó rất khó khăn.

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

1. Theo Điều 5.4, Mục IV, Phần B, Thông tư 32/2007/TT-BTC quy định chi tiết Luật thuế giá trị gia tăng, các xí nghiệp sản xuất TSCĐ cho công ty thì phải lập hóa đơn GTGT cho chính công ty, trên hóa đơn ghi rõ là hàng tiêu dùng nội bộ phục vụ cho sản xuất kinh doanh không thu tiền.

Trường hợp đơn vị làm mất hóa đơn, với điều kiện đơn vị phải làm thủ tục khai báo mất hóa đơn, theo Điểm 1.7, Mục VI, Phần B, Thông ty 120/2002/TT-BTC, đơn vị vẫn có thể căn cứ vào bản sao hóa đơn mua hàng (liên 1) để kê khai khấu từ thuế GTGT đầu vào nhưng đơn vị sẽ bị phạt vi phạm hành chính về vi phạm chế độ quản lý, sử dụng hóa đơn chứng từ.

2. Trong trường hợp không có thông tin về thu nhập của 6 tháng trước đó,.thuế thu nhập cá nhân sẽ được quyết toán như sau:

 Đối với thông tin thu nhập của 6 tháng đầu: Cá nhân sẽ tự kê khai thu nhập trên Thư xác nhận thu nhập cho giai đoạn này (nếu không nhớ thu nhập thì căn cứ vào bản kê tài khoản của mình nếu chuyển tiền bằng tài khoản hoặc ước chừng), mà không có xác nhận của Cơ quan chi trả thu nhập. Cuối thư có phần cam kết của cá nhân, trong đó Cá nhân trình bày lý do vì sao việc tìm kiếm thông tin về thu nhập trước đó rất khó khăn (công ty cũ đã giải thể hoặc phá sản) nên công ty không chứng nhận được và bản thân cá nhân sẽ hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật đối với phần kê khai trên.

 Đối với thông tin thu nhập của 6 tháng sau: Cơ quan chi trả hiện tại sẽ xác nhận vào một thư xác nhận thu nhập khác cho giai đoạn 6 tháng sau, với mức lương là 48 triệu đồng (8 triệu đồng/tháng).

Căn cứ trên hai thư xác nhận thu nhập trên, cá nhân quyết toán thuế thu nhập cho cả năm của mình dựa trên tổng thu nhập cho cả hai giai đoạn như đã kê khai, có thể quyết toán trực tiếp với cục thuế hoặc thông qua cơ quan chi trả hiện tại.

Câu hỏi 94 (Công ty đồ hoạ Graphics): (ngày 05/07/07) Công ty mới thành lập, chưa phát sinh doanh thu nhưng đã nhận được một khoản tài trợ từ dự án của Đại sứ quán Đan Mạch. Vậy khoản tiền nhận được này có tính vào doanh thu để tính thuế TNDN hay không?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

 Nếu khoản tài trợ từ dự án của Đại sứ quán Đan Mạch cấp trực tiếp cho công ty thì khoản này sẽ được tính vào doanh thu để tính thuế TNDN.

 Nếu trường hợp khoản tài trợ trên từ Đại sứ quán Đan Mạch cấp cho Việt Nam, sau đó cấp lại cho Công ty dưới hình thức giao vốn nhà nước cho doanh nghiệp thì khoản tài trợ này không thuộc đối tượng chịu thuế TNDN

Câu hỏi 95: (ngày 06/07/07) Một công ty cổ phần hoá vào thời điểm 31/12/2006 công ty nào thực hiện thi công một công trình cho một khách hàng . Tổng giá trị 3.3 tỷ đồng. Bên thi công đã xuất hoá đơn 3.3 tỷ đồng vào tháng 10/2006. Đến tháng 2/2007, phê duyệt quyết toán của cơ quan có thẩm quyền phể duyệt giá trị là 3 tỷ đồng . Vậy bên thi công sẽ ghi hoá đơn điều chỉnh. Nhưng doanh nghiệp có được hạch toán doanh thu thuế là 3 tỷ đồng tại năm 2006 không? Và cơ quan thuế có chấp nhận do doanh nghiệp ghi doanh thu là 3 tỷ đồng vào năm 2006 không?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo qui định hiện hành về thuế GTGT, nếu công trình xây dựng đã hoàn thành bàn giao giữa 2 bên thì bên nhận xây dựng viết hóa đơn GTGT theo giá trị hòan thành bàn giao. Trường hợp sau khi thẩm định, giá trị hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng công việc hoàn thành bàn giao phát sinh chênh lệch về giá đã lập hóa đơn với giá do cơ quan cấp phát vốn chấp nhận thanh toán cấp phát cho chủ đầu tư thì cơ sở xây dựng viết hóa đơn điều chỉnh tăng giảm theo giá thực tế được chấp nhận thanh toán để quyết toán thuế GTGT của công trình đó

Vậy doanh nghiệp được hạch toán doanh thu thuế là 3 tỷ và cơ quan thuế sẽ chấp nhận do doanh nghiệp ghi doanh thu là 3 tỷ đồng vào năm 2006

Câu hỏi 96: (ngày 09/07/07) Trong các khoá đào tạo/ hội thảo do các Tổ chức phi chính phủ tổ chức, phụ cấp được thanh toán cho các cán bộ tham dự hội thảo. Đối với những khoản thanh toán phụ cấp trên 500 nghìn đồng không cần hoá đơn thì có quan tổ chức hội thảo có phảu giữ lại thuế thu nhập 10% không? Cụ thể trong trường hợp này người nhận phụ cấp có mức thu nhập dưới mực thu nhập chịu thuế.

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Điểm 3.3.mục III Thông tư số 81/2004/TT-BTC Bộ Tài chính quy định:

“Thực hiện khấu trừ thuế 10% trên tổng thu nhập đối với các khoản chi trả cho cá nhân có thu nhập từ 500.000 đồng/lần trở lên mà khoản thu nhập này có được từ các hoạt động đại lý hưởng hoa hồng, môi giới (kể cả tiền thưởng); tiền nhuận bút, tiền giảng dạy; tiền bản quyền sử dụng sáng chế, nhãn hiệu, tác phẩm; tiền thù lao do tham gia dự án, hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị, hội đồng thành viên; dịch vụ khoa học, kỹ thuật, dịch vụ tin học, dịch vụ tư vấn, thiết kế, kiến trúc, đào tạo, hoạt động biểu diễn, hoạt động thể dục thể thao và các khoản tiền chi trả thuộc diện chịu thuế khác.”

Như vậy, cơ quan tổ chức hội thảo phải giữ lại thuế thu nhập 10% đối với khoản phụ cấp trên 500 nghìn đồng cho các cán bộ tham gia hội thảo. Trong trường hợp người nhận phụ cấp có mức thu nhập dưới mức thu nhập chịu thuế và tổng hợp thu nhập năm dưới 60 triệu đồng thì số thuế đã tạm khấu trừ sẽ được thoái trả.

Câu hỏi 97: (ngày 09/07/07) Có một người ở Tổng công ty là người đại diện phần vốn Nhà nước tại công ty cổ phần có vốn Nhà nước. Cuối năm công ty cổ phần này chia cổ tức bằng cổ phiếu. Tuy nhiên, Tổng công ty đem bán cổ phiếu đó đi; phần chênh lệch tăng giữa giá trị cổ tức và giá bán cổ phiếu ra ngoài thị trường được hạch toán tăng thu nhập hay trả về cho Nhà nước. Nếu hạch toán tăng thu nhập thì thu nhập này có chịu thuế thu nhập doanh nghiệp không?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo Khoản 2a, Điều 8, Nghị định 24/2007/NĐ-CP ngày 14/02/2007 quy định chi tiết Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, chênh lệch về bán chứng khoán là một khoản thu nhập chịu thuế khác của cơ sở kinh doanh .

Vì vậy, phần chênh lệch tăng giữa giá trị cổ tức và giá bán cổ phiếu ra ngoài thị trường sẽ được hạch toán tăng thu nhập của Tổng công ty và phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

Câu hỏi 98: (ngày 10/07/07) Công văn trả lời theo Cục thuế của một tỉnh với công văn trả lời của Tổng cục Thuế, nếu 2 câu trả lới có sự khác nhau thì trả lời nào sẽ áp dụng và lấy trả lời của Tổng cục Thuế áp dụng cho tỉnh đó có được không?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Công văn cá biệt chỉ áp dụng cho đơn vị được trả lời. Trường hợp có sự khác nhau thì phải xin ý kiến của Tổng Cục thuế.

Câu hỏi 99: (ngày 10/07/07) Nguyên vật liệu mua hộ cho phía nước ngoài để dùng làm hàng gia công xuất khẩu ra nước ngoài (phía nhờ mua hộ) thì thuế VAT của nguyên vật liệu mua hộ đó có được khấu trừ hay không? (nếu giá gia công không ghi nhận phần nguyên vật liệu mua hộ), vì nguyên vật liệu đó cấu thành nên sản phẩm và được xuất khẩu hết và hoá đơn chứng từ mua nguyên vật liệu mang tên bên mua hộ.

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Không được khấu trừ thuế GTGT vì giá giá công không ghi nhận phần nguyên vật liệu mua hộ.

Câu hỏi 100: (ngày 11/07/07) Một Công ty xây dựng thực hiện ghi nhận doanh thu theo khối lượng hoàn thành (được 2 bên xác nhận). Công ty Xây dựng chưa xuất hoá đơn theo khối lượng đã được ký xác nhận, mà khi kết thúc hợp đồng xây dựng công ty mới xuất hoá đơn 1 lần cho khách hàng. Tuy nhiên, khi cơ quan thuế vào quyết toán yêu cầu công ty phải kê khai thuế theo doanh thu đã xác định. Như vậy, Công ty xây dựng chưa xuất hoá đơn thì công ty căn cứ như thế nào để kê khai thuế GTGT?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Trường hợp xây dựng lắp đặt thực hiện thanh toán theo hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng xây dựng lắp đặt hoàn thành bàn giao thì doanh thu mặc dù chưa xuất hóa đơn vấn tính theo giá trị hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng công việc hoàn thành bàn giao.

Câu hỏi 101: (ngày 11/07/07) Đối với các lao động ký hợp đồng thời vụ thì tính thuế thu nhập cá nhân như thế nào?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Nếu người lao động chỉ làm việc ở một nơi là doanh nghiệp đang ký hợp đồng thời vụ và có cam kết thu nhập một năm dưới 60 triệu đồng thì không thu thuế và doanh nghiệp báo danh sách gởi về cơ quan thuế. Ngoài trường hợp trên, mỗi lần doanh nghiệp chi trả thu nhập từ 500.000đ trở lên thì giữ lại 10%.

Câu hỏi 102: (ngày 11/07/07) Công ty A có nhiều người góp vốn bằng tài sản của cá nhân, khi đó phải thực hiện các thủ tục gì để cơ quan thuế chấp nhận chi phí khấu hao của tài sản đó. (trị giá các tài sản đó căn cứ vào đâu, nếu chỉ có biên bản thoả thuận góp vốn có được không?)

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Đề nghị tham khảo Công văn 2926/BTC-TCT ngày 14/03/2005 của BTC v/v chứng từ, thuế đối với tài sản dịch chuyển, góp vốn của doanh nghiệp.

Câu hỏi 103 (Công ty Kiểm toán Kiến Hưng): (ngày 12/07/07) Theo như tôi hiểu các khoản chi cho lao động nữ nếu hạch toán riêng thì được tính vào chi phí một lần và được giảm thuế thu nhập doanh nghiệp theo điều 41 nghị định 24/2007 thêm 1 lần nữa. Tôi hiểu như vậy có đúng không?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Các khoản chi lao động nữ được đưa vào chi phí hợp lý theo Điều 5 khoản 6d Nghị định 24/2007 ngày 14/02/2007 của Bộ Tài chính.

Nếu hội đủ điều kiện ở Điều 41 Nghị định 24 nói trên thì được giảm thuế TNDN tương ứng với mức chi phí cho lao động nữ.

Câu hỏi 104 (Công ty A&C): (ngày 12/07/07) Công ty T là Công ty xây dựng. Công ty nhận tiền khách hàng theo tiến độ thanh toán quy định trên hợp đồng và xuất hoá đơn cho từng lần nhận tiền. Khoản tiền nhận trước này công ty hạch toán vào doanh thu nhận trước không hạch toán vào doanh thu trong năm. Doanh thu chỉ được ghi nhận khi hoàn thành có hồ sơ quyết toán. Cơ quan thuế kiểm tra đề nghị công ty nộp thuế TNDN đối với khoản doanh thu nhận trước trên (khoản doanh thu nhận trước này rất lớn). Điều này có đúng hay không? Công ty có được trích trước chi phí theo tỷ lệ công ty xác định hay không

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Đề nghị tham khảo công văn 1604 TCT/DNNN ngày 30/05/2005 của TCT

Câu hỏi 105 (Công ty CPA – HN): (ngày 12/07/07) Công ty cho nghỉ việc 1 nhân viên. Thanh toán luôn lương 6 tháng, vậy 6 tháng lương trả như là tiền bồi thường hợp đồng lao động. Vậy, người lao động này có phải nộp thuế TNCN 6 tháng lương này hay không?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Khoản bồi thường HĐLĐ phải chịu thuế TNCN (trừ trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc theo chế độ quy định)

Câu hỏi 106: (ngày 13/07/07) Lao động nước ngoài làm việc tại công ty từ tháng 8/2006, đến 31/12/2006 vẫn tiếp tục làm, nhưng từ tháng 8 đến 12/2006 thì lao động đó làm việc chưa đủ 183 ngày (thuộc đối tượng cư trú tại Việt Nam - chịu thuế TNCN thường xuyên) Xin hỏi: Khi lập quyết toán thuế TNCN cho lao động này thì phải xác định đây là đối tượng chịu thuế TNCN thường xuyên hay không thường xuyên?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Nếu là HĐLĐ dài hạn thì tạm khấu trừ theo biểu thuế lũy tiến đối với người nước ngoài cư trú.

Câu hỏi 107: (ngày 13/07/07) Doanh nghiệp trong nước mới thành lập đủ điều kiện để được hưởng ưu đãi về ngành nghề và địa bàn. Khi mới thành lập và vào thời điểm quyết toán năm tài chính (31/12/2006), người góp vốn cao nhất trong công ty không phải là người góp vốn cao nhất tại công ty khác. Tuy nhiên, trong năm tài chính do việc chuyển nhượng vốn giữa các thành viên có thời điểm người góp vốn cao nhất tại công ty là người đã góp vốn cao nhất tại một công ty khác. Theo quy định tại Luật thuế TNDN thì trường hợp này công ty có còn được hưởng ưu đãi về thuế TNDN đối với doanh nghiệp mới thành lập không?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Câu hỏi không nói rõ mối quan hệ giữa ưu đãi thuế TNDN và chuyển nhượng vốn.

Câu hỏi 108 (Công ty AFC): (ngày 13/07/07) 1. Thông tư 82 cho phép trích dự phòng trợ cấp mất việc làm từ 1-3% quỹ lương đóng BHXH. Nếu mỗi năm doanh nghiệp đều trích nhưng không sử dụng hết thì có phải hoàn nhập lại không? Hay doanh nghiệp mỗi năm đều được trích và không bị khống chế số dư luỹ kế của quỹ này? . 2. Doanh nghiệp đầu tư mua 1 chiếc tàu vừa khai thác chạy nội địa, vừa chạy quốc tế (không chịu thuế GTGT). Như vậy, thuế GTGT nhập khẩu tàu có được khấu trừ không? Phân bổ như thế nào do chưa biết tàu chạy bao nhiêu nội địa, bao nhiêu quốc tế.?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

1. Mỗi năm đều tính và trích, không khống chế số dư lũy kế

2. Câu hỏi chưa nói rõ mua chiếc tàu ở trong nước hay ở nước ngoài.

Câu hỏi 109: (ngày 16/07/07) 1. Phụ cấp chuyển vùng đối với người nước ngoài theo quy định của nhà nước được miễn thuế thu nhập cá nhân (theo thông tư 81). Vậy, quy định liên quan là gì? Văn bản gì? 2. Hiện nay có thông tin các công ty giao nhận bị xuất toán chi phí hoa hồng rất lớn vì hầu hết chi phí này không có chứng từ. Vậy ngành thuế có giải pháp nào để tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp loại hình này không? Nếu có thì dựa vào văn bản nào?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

1. Chỉ có trợ cấp điều động về cơ sở sản xuất theo quy định của nhà nước. Trợ cấp chuyển vùng một lần của người nước ngoài không có quy định.

2. Không được tính vào chi phí hợp lý các khoản chi không có hóa đơn, chứng từ theo chế độ quy định.

Câu hỏi 110: (ngày 16/07/07) Công ty A ở nước ngoài đầu tư vào Việt Nam thành lập Công ty B – đã hoàn tất toàn bộ thủ tục đầu tư: giấy phép đầu tư, thuê đất, ... và đang ở thời kỳ tiền hoạt động. Sau đó, công ty A (ở nước ngoài) chuyển nhượng toàn bộ Công ty con ở Việt Nam là công ty B cho công ty C (ở nước ngoài) Xin hỏi: Các loại thuế nào công ty A phải nộp thuế tại Việt Nam – cơ sở hợp lý để xác định giá vốn là gì?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Đề nghị tham khảo Công văn 1719/TCT-PCCS ngày 07/05/2007 của TCT

Câu hỏi 111: (ngày 16/07/07) 1. Công ty Cổ phần A được cổ phần hoá từ DNNN và chính thức đi vào hoạt động từ ngày 01/11/2005 (ngày trên giấy ĐK kinh doanh). Công ty Cổ phần A được miễn 2 năm đầu và giảm 50% trong 2 năm tiếp theo kể từ khi có thu nhập chịu thuế (theo các văn bản pháp luật về thuế). Công ty Cổ phần A có năm tài chính đầu tiền từ ngày 01/11/2005 đến 31/12/2006 Xin hỏi: Năm được miễn thuế là năm tài chính (1/11/2005 đến 21/12/2006) hay tiếp theo năm dương lịch. 2. Chi phí thù lao HĐQT, BKS hàng tháng (những người kiêm nhiệm các chức vụ quản lý trong Công ty như: Giám đốc, Phó giám đốc, trưởng phòng,....đã được hưởng lương) Có được tính vào chi phí hợp lý để xác định thu nhập chịu thuế không?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

1. Năm tài chính đầu tiên được miễn thuế từ 01/11/2005 – 31/12/2006

2. Không được tính vào chi phí hợp lý.

Câu hỏi 112: (ngày 17/07/07) Tôi đang kiểm toán một đơn vị có vốn đầu tư nước ngoài có phát sinh tình huống sau đây: Theo giấy phép đầu tư, công ty được hưởng ưu đãi thuế TNDN 2 năm kể từ năm có lãi. Hai năm đầu công ty bị lỗ và được chuyển lỗ sang năm sau: - Xác định thời gian bắt đầu hưởng ưu đãi là từ khi có lãi. “Lãi ở đây được hiểu là thu nhập chịu thuế phát sinh hay là lợi nhuận kế toán?” - Nếu “lãi” là thu nhập chịu thuế thì năm thứ 3, năm mà chúng tôi kiểm toán (năm đầu tiên tại đơn vị). Đơn vị kết chuyển lỗ kế toán của 2 năm trước sang. Như vậy, KTV không thể kiểm tra số lỗ được phép chuyển và thời gian bắt đầu hưởng ưu đãi -> rủi ro trong việc xác định thuế TNDN. Đề nghị Cục thuế Tp Hồ Chí Minh cho tôi cách xử lý tình huống trên?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Năm miễn giảm thuế được xác định phù hợp với kì tính thuế. Thời điểm bắt đầu tính thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính liên tục kể từ kì tính thuế đầu tiên CSKD bắt đầu có thu nhập chịu thuế (chưa trừ số lỗ của các kì tính thuế trước chuyển sang).

Câu hỏi 113: (ngày 17/07/07) Xin Cục thuế Tp Hồ Chí Minh cho biết số ngày của công văn của Tổng cục Thuế trả lời về thuế chuyển quyền sử dụng đất đối với tiền đặt cọc mua nhà.

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Thuế chuyển quyền sử dụng đất không tính trên tiền đặt cọc.

Câu hỏi 114: (ngày 17/07/07) Hiện nay có chi cục thuế Quận tại TP HCM yêu cầu bắt buộc phải đăng ký TSCĐ và thời gian khấu hao ngay tại thời điểm phát sinh tăng (giữa năm tài chính). Do đó, đến đầu năm 2007, đơn vị nộp danh mục đăng ký TSCĐ và mức khấu hao cho năm 2007 cùng với các hồ sơ đăng ký khác (thời hạn 25/1 hàng năm) thì Cán bộ quản lý thuế không chấp nhận và nói rằng DN sẽ không được tính chi phí hợp lý cho khấu hao của TSCĐ đăng ký trễ hạn này. Như vậy: 1. Yêu cầu của Cán bộ quản lý thuế là hợp lý? 2. DN chỉ đăng ký TSCĐ, phương pháp khấu hao theo QĐ 206 và nộp đầu năm (thời hạn 25/01 hàng năm) để sau này CQ thuế quyết toán xem xét có đầy đủ hồ sơ để hạch toán là được có đúng không?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo Quyết định 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của BTC, doanh nghiệp phải đăng kí phương pháp tính khấu hao TSCĐ mà doanh nghiệp lựa chọn áp dụng với cơ quan thuế trực tiếp quản lí trước khi thực hiện trích khấu hao TSCĐ.

Câu hỏi 115: (ngày 18/07/07) 1. Doanh nghiệp có hoạt động đầu tư cơ sở hạ tầng và cho thuê lại đất trong khu công nghiệp có thuộc đối tượng miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp không? 2. Đối với doanh nghiệp có nhiều loại hình hoạt động có các loại thuế suất và miễn giảm khác nhau. Trường hợp hoạt động miễn thuế lỗ và hoạt động có thuế suất thấp hơn lỗ thì hướng xử lý khi tính thuế TNDN như thế nào? 3. Hợp đồng cho thuế lại đất là 50 năm. Doanh thu và chi phí kế toán theo từng năm. Doanh thu và chi phí tính thuế TNDN có khác không?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

1. CSKD phát triển hạ tầng mới thành lập từ dự án đầu tư phát triển hạ tầng KCN, KCX thì căn cứ điểm 4c, Điều 1 Nghị định 152/2004/NĐ-CP ngày 06/08/2004 “Được miễn thuế 4 năm kể từ khi có TNCT và giảm 50% cho 7 năm tiếp theo”. Từ năm 2007, thực hiện theo Nghị định 24/2007/NĐ-CP ngày 14/02/2007

2. Doanh thu và chi phí tính thuế TNDN với hoạt động cho thuê tài sản tính từng năm.

Câu hỏi 116: (ngày 18/07/07) Nếu quỹ lương thực hiện lớn hơn quỹ lương đã đăng ký với cơ quan thuế? Vậy phần vượt này có bị cơ quan thuế xuất toán khi tính chi phí hợp lý tính thuế thu nhập doanh nghiệp không?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Đề nghị tham khảo Công văn 994/TCT-PCCS ngày 17/03/2006 của TCT

Câu hỏi 117: (ngày 19/07/07) Công ty có xây dựng nhà xưởng trị giá 3.8 tỷ đồng. Vì đơn vị xây dựng vi phạm chế độ hoá đơn (đơn vị bỏ trốn) nhưng hoá đơn mà đơn vị này phát hành trước thời điểm mà cơ quan thuế ra thông báo về đơn vị bỏ trốn. Cục thuế TP Hồ Chí Minh quyết toán và không cho tính nguyên giá tài sản. Vậy công ty phải làm thủ tục như thế nào để đưa tài sản vào sử dụng và trích khấu hao. Vì thực tế nhà xưởng đang hoạt động và sản xuất nếu không ghi nhận tài sản thì không hợp lý (nhà xưởng đang hiện hữu) Công ty phát hành hoá đơn bỏ trốn--> hoá đơn phát hành trước đây của công ty này có được chấp nhận?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Đề nghị tham khảo Công văn 4215/TCT-PCCS ngày 18/11/2005 của TCT v/v xử lý vi phạm đối với các hành vi mua, bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp.

Câu hỏi 118 (Công ty Kiểm toán IAC): (ngày 19/07/07) 1. Doanh nghiệp Nhà nước chuyển thành Công ty cổ phần từ ngày 1/03/2007 thì có được hưởng ưu đại về thuế TNDN trong thời hạn 02 năm tho NĐ 187/2004/NĐ-CP không? 2. Doanh nghiệp Nhà nước chuyển thành Công ty Cổ phần từ ngày 01/01/2006 được hưởng ưu đãi về thuế TNDN trong thời hạn 02 năm theo NĐ 187/2004/NĐ-CP. Khi nào chấm dứt thời hạn được ưu đãi về thuế TNDN.

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Đề nghị tham khảo Nghị định 24/2007/NĐ-CP ngày 14/02/2007 của CP.

Câu hỏi 119: (ngày 19/07/07) 1. Thuế nhà thầu có được áp dụng (tính thuế) đối với hàng hoá, nguyên phụ liệu do nước ngoài cung cấp không? VD: Công ty X mua (nhập khẩu) hàng hoá, nguyên phụ liệu từ nhà thầu nước ngoài Y. Giả thuyết hàng hoá, phụ kiện này trong nước có thể sản xuất thay thế được. Hỏi: Công ty Y có phải chịu thuế nhà thầu không? 2. Cơ quan thuế có áp dụng (qui định) mức lương tối đa/người đối với lao động thời vụ không? Nếu có tại địa bàn TP HCM là bao nhiêu/người/tháng?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

1. Không áp dụng thuế nhà thầu đối với các hợp đồng nhập khẩu

2. Tại TP.HCM là 1 triệu đồng/người/tháng theo quy định của UBND TP.HCM

Câu hỏi 120 (Công ty Quản trị Tiên Phong): (ngày 20/07/07) Theo như diễn giả chuyên đề Thuế vừa nói: “Cơ sở của thuế là Cash basis”. Vậy về (lý thuyết) cơ sở lý luận này nêu ở sách nào? Nếu áp dụng cơ sở Cash basis, tại sao lại dựa vào hình thức Hoá đơn, chứng từ mà không dựa vào việc có thu tiền hay chưa?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Cơ sở để xác định thu nhập chịu thuế là hoa đơn chứng từ hợp pháp

Câu hỏi 121: (ngày 20/07/07) Tôi đang kiểm toán một đơn vị phát sinh trường hợp sau: chuyên viên thuế chuyên quản đơn vị mà tôi kiểm toán nhận tiền thuế của đơn vị để nộp hộ có thể hiện trong biên bản nhận tiền do chuyên viên này xác nhận và có xác nhận của Chi cục phó Cục thuế quận 12. Tuy nhiên, đến nay không gởi lại biên lai nộp thuế và bị hẹn rất nhiều lần. Xin hỏi: Chuyên viên thuế đã thực hiện đúng hay sai? Trình tự khiếu nại như thế nào?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

- Sai

- Trình tự khiếu nại tham khảo Nghị định 136/2006/NĐ-CP ngày 14/04/2006 của CP về khiếu nại, tố cáo

Câu hỏi 122 (Diệu Linh – Công ty Kiến Hưng): (ngày 20/07/07) Khi bên đi thuê nhà có thoả thuận nộp thuế thay cho bên cho thuê, trên biên lai nộp thuế có ghi rõ số thuế TNDN và GTGT phải nộp (tách riêng 2 dòng). Như vậy bên đi thuê nhà có được khấu trừ thuế GTGT đã nộp thay chủ nhà? Kê khai bản kê 03/GTGT? Và trên hợp đồng phải ghi như thế nào để bên đi thuê, khi nộp thuế thay cho chủ nhà sẽ được hưởng phần thuế GTGT đầu vào này?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Hóa đơn do bên cho thuê nhà cung cấp là hóa đơn bán hàng thông thường nên bên đi thuê không được khấu trừ thuế GTGT.

Câu hỏi 123 (Công ty hợp danh Kiểm toán Việt Nhất): (ngày 23/07/07) - Theo giấy phép đầu tư: Doanh nghiệp được ưu đãi thuế, 4 năm miễn thuế kể từ khi có lãi, giảm 50% 4 năm tiếp theo…” và trong mục phạm vi hoạt động: “ít nhất 80% sản phẩm doanh nghiệp được xuất khẩu”. - Cuối năm tài chính, khi quyết toán thuế Doanh thu xuất khẩu không đạt theo quy định tại giấy phép đầu tư. Cơ quan thuế tính thuế TNDN theo mức không miễn giảm ưu đãi và đề nghị Doanh nghiệp sửa đổi điều chỉnh lại giấy phép đầu tư Doanh nghiệp. Xin hỏi: Cơ quan thuế yêu cầu và tính thuế TNDN như trên đúng không? Nếu có cơ quan thuế áp dụng theo văn bản quy định bào? Ảnh hưởng về ưu đãi thuế như thế nào?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Cơ quan thuế xác định trường hợp miễn, giảm từng năm của doanh nghiệp theo việc doanh nghiệp đáp ứng các điều kiện ưu đãi đầu tư. Nếu doanh nghiệp liên tục không đáp ứng điều kiện ưu đãi đầu tư theo giấy phép thì doanh nghiệp làm hồ sơ gửi cơ quan cấp phép để điều chỉnh giấy phép đầu tư. Cơ quan thuế tính thuế như trên là đúng theo quy định TT 128 về thuế TNDN.

Câu hỏi 124: (ngày 23/07/07) Các trường hợp vướng mắc khi phát hành hoá đơn ?

Gửi bài trả lời:

Câu hỏi:

1. Công ty tôi ở thị xã Vĩnh Long, năm 2005 chúng tôi có lên Cục thuế tỉnh Vĩnh Long để hỏi về việc kê khai và quyết toán thuế thu nhập cá nhân thì được cán bộ thuế hướng dẫn làm thủ tục cấp mã số thuế cho từng nhân viên. Kể từ đó, chúng tôi trả hết tiền lương cho nhân viên để nhân viên tự quyết toán. Việc làm như thế có đúng không?

2. Câu hỏi đến kinh doanh nhà như sau: Theo hợp đồng ký với khách hàng quy trình thanh toán như sau:

Đặt cọc 5% ngay sau khi ký HĐ

Thanh toán 35% nếu dự án hoàn tất xây dựng cơ sở hạ tầng

Thanh toán 40% khi nhà xây dựng xong phần thô

Thanh toán 10% khi nhà hoàn thành

10% còn lại thanh toán khi chuyển quyền sử dụng đất và giấy tờ nhà cho cá nhân

Trong thực tế có 2 trường hợp sau:

+ khách hàng nhận nhà ngay khi nhà hoàn thành

+ khách hàng nhận nhà sau khi làm xong thủ tục chuyển quyền cho khách hàng đứng tên

Xin hỏi: như vậy hóa đơn nên phát hành như thế nào trong 2 trường hợp trên

Trả lời:

1. Không đúng theo quy định của TT 81 về thuế thu nhập cao.

2. Xuất hóa đơn khi bàn giao nhà, tức chuyển quyền sở hữu nhà cho bên mua.

Câu hỏi 125 (Công ty A&C): (ngày 23/07/07) Công ty A trong năm có sử dụng lao động nhưng tới tháng 6 thì lao động này thôi việc. Thuế thu nhập cá nhân của lao động này tính như thế nào? Công ty A có trách nhiệm gì về việc kê khai nộp thuế của lao động này?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Thu thuế TNCN trong năm đến thời điểm cá nhân nghỉ việc, cấp Biên lai thuế thu nhập để cá nhân tự quyết toán năm với cơ quan thuế

Câu hỏi 126 (Công ty A&C): (ngày 24/07/07) 1. Văn phòng đại diện khi mua hàng hoá dịch vụ không lấy hoá đơn hợp lệ để tiết kiệm khoản thuế GTGT, mà chỉ lấy hoá đơn bán lẻ thì có được không? 2. Có bắt buộc VPĐD phải mở tài khoản ngân hàng cho VPĐD không? Một VPĐD sử dụng tài khoản của cá nhân một người nước ngoài (có thể người đó là trưởng VPĐD hoặc Giám đốc vùng) để rút tiền mặt về để trang trải chi phí của VPĐD có được không?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

1. Theo quy định, người mua hàng hóa dịch vụ không đòi hóa đơn là a tòng với người trốn thuế.

2. Bắt buộc mở tài khoản theo quy định. Không được sử dụng tài khoản cá nhân.

Câu hỏi 127: (ngày 24/07/07) Theo như được biết, trong năm 2006, Cục thuế TP HCM có hướng dẫn loại hình doanh thu cước vận tải hàng hải Quốc tế không chịu thuế GTGT. Do vậy doanh thu đơn vị đã tính toán không có thuế GTGT với khách hàng. Sau đó, Tổng Cục thuế lại hướng dẫn là hoạt động trên chịu thuế GTGT 10%. Như vậy, đơn vị phát xuất hoá đơn điều chỉnh tính thuế GTGT đầu ra 10%. Doanh nghiệp phải trích từ doanh thu để nộp khoản này. Thuế phải nộp nhưng trước đây không thu của khách hàng, gây thiệt hại cho doanh nghiệp. Vậy Cục thuế TP HCM giải thích thế nào?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Doanh nghiệp báo cáo với TCT để được xử lý.

Câu hỏi 128 (Công ty AFC): (ngày 24/07/07) Công ty Cổ phần có vốn nhà nước trên 51% trích lập quỹ lương theo tỷ lệ % trên doanh thu. Căn cứ theo nghị quyết của HĐQT của công ty , quỹ lương này chưa chi hết trong năm. Như vậy Quỹ lương này có được xem là chi phí để khấu trừ thuế TNDN hay không?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Không được xem là chi phí hợp lý để trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN phần quỹ lương chưa chi.

Câu hỏi 129 (Câu A&C): (ngày 25/07/07) Công ty A được Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất. Sau khi tiến hành san lấp mặt bằng đền bù , Công ty A chuyển nhượng quyền sử dụng đất cho bên Công ty B. Vậy trường hợp này có là đối tượng chịu thuế GTGT không?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Đối với cơ sở hạ tầng kĩ thuật do CSKD được nhà nước giao đất xây dựng để chuyển nhượng gắn với chuyển quyền sử dụng đất thì giá tính thuế GTGT là giá thực tế chuyển nhượng cơ sở hạ tầng cùng với chuyển quyền sử dụng đất chưa có thuế GTGT trừ tiền SDĐ phải nộp vào NSNN theo giá do UBND tỉnh, TP trực thuộc Trung ương quy định.

Câu hỏi 130: (ngày 25/07/07) Công ty A có trị giá thuế VAT đầu vào là X đồng (đều có hoá đơn đầu vào hợp lệ). Nhưng do kỹ thuật viên khi mua vật tư vào thì số lượng sản xuất ra thừa, phần bán ra ít. Khi quyết toán thuế cán bộ thuế yêu cầu đơn vị phải nộp một số tiền thuế là X1 đồng do có sự không tương xứng (không phải là thuế TNDN). Đơn vị không đồng ý vì như vậy không đúng với quy định về thuế GTGT. Như vậy đúng hay sai? Nếu không phải làm gì?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Thuế GTGT đầu vào của vật tư được khấu trừ với thuế GTGT đầu ra.

Câu hỏi 131: (ngày 25/07/07) Công ty A đầu tư góp vốn vào Công ty B. Trong năm, hoạt động kinh doanh Công ty B bị lỗ. Như vậy, Công ty A sẽ lập dự phòng khoản lỗ khi đầu tư vào Công ty B theo tỷ lệ góp vốn, khoản dự phòng này có được chấp nhận đưa vào chi phí hợp lý để xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp không? Điều kiện để được chấp nhận? Trong trường hợp khoản dự phòng lỗ nói trên được chấp nhận đưa vào chi phí hợp lý của Công ty A thì khoản lỗ của Công ty B có bị loại trừ chính bằng chi phí mà Công ty A đã lập dự phòng khoản lỗ như trên hay không?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Đề nghị tham khảo Thông tư 13/2006/TT-BTC ngày 27/02/2006 của BTC về trích lập và sử dụng các khoản dự phòng

Câu hỏi 132: (ngày 26/07/07) Điều kiện để các khoản chi phí thuê ngoài mà doanh nghiệp đã giữ lại 10% (hoa hồng, tiền giữ xe, tiền thuê nhà…) được tính vào chi phí hợp lý để xác định thu nhập chịu thuế?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Tiền giữ xe, tiền thuê nhà là dịch vụ mua ngoài, nếu có chứng từ hợp pháp (hóa đơn do cơ quan thuế phát hành), doanh nghiệp không giữ lại 10% thuế thu nhập cao.

Câu hỏi 133: (ngày 26/07/07) Một Công ty có trụ sở tại KCN Việt Hương. Theo giấy phép đầu tư, Công ty được miễn thuế 1 năm kể từ khi có thu nhập chịu thuế và giảm 50% trong một năm tiếp theo. Năm 2004 là năm Công ty bắt đầu có thu nhập chịu thuế. Đến 1/7/2005 Công ty có Giấy phép điều chỉnh và theo Giấy phép điều chỉnh này, Công ty chuyển trụ sở tới KVM Long Bình và được miễn thuế 3 năm kể từ khi có thu nhập chịu thuế, giảm 50% trong 7 năm tiếp theo. Hoạt động qua các năm 2004, 2005, 2006 đều có lãi và dự kiến 2007 có lãi. Theo quyết toán với cơ quan thuế: + Năm 2004 Công ty được miễn thuế + Năm 2005 chỉ được giảm 50% theo Giấy phép chưa có điều chỉnh (do thực tế tháng 1 năm 2006 mới chuyển trụ sở về KCN Long Bình) + Năm 2006 được miễn thuế (theo Giấy phép điều chỉnh) Tính đến 2006, Công ty mới được miễn thuế 2 năm (2004 và 2006). Như vậy, Công ty có được miễn thuế năm 2007 không, nếu có lãi?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

- Không được miễn thuế năm 2007

- Doanh nghiệp được giảm 50% thuế TNDN phải nộp trong 7 năm tính từ năm 2007

Câu hỏi 134: (ngày 27/07/07) Công ty có vốn đầu tư nước ngoài: trên giấy phép đầu tư là sản xuất. Tuy nhiên trong quá trình hoạt động, công ty có mua một số hàng hoá về bán kèm sản phẩm sản xuất ra. Vậy trong trường hợp này, thuế suất thuế TNDN có áp dụng theo giấy phép đầu tư không hay theo thuế suất nào? (do Công ty được ưu đãi thuế do sản xuất trong KCN)

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Thuế suất 28%

Câu hỏi 135 (Công ty AFC): (ngày 27/07/07) Công ty A ký hợp đồng bán hàng với Công ty B, công ty C là công ty môi giới bán hàng cho công ty A. Công ty B và công ty C đều ở nước ngoài. Công ty A nhận tiền hàng là phần còn lại sau khi trừ chi phí môi giới phải trả cho Công ty C (Công ty B trả 1 phần tiền hàng cho Công ty A và một phần tiền môi giới cho Công ty C). Chứng từ ngân hàng chỉ thể hiện phần thu còn lại sau khi trừ chi phí môi giới. Xin hỏi: + Chi phí môi giới có được tính là chi phí liên quan đến kinh doanh hay không? + Khoản chi phí môi giới phải trả cho công ty C có tính thuế TNDN đối với nhà thầu nước ngoài không? + Chi phí môi giới không có chứng từ phải có những thủ tục chứng từ nào là đầy đủ?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

- Chi phí hoa hồng môi giới tính vào chi phí khác phải có hợp đồng.

- Phải tính thuế nhà thầu.

- Do đó có hợp đồng môi giới thỏa thuận với Công ty C và khi chi tiền phải khấu trừ thuế nhà thầu.

Câu hỏi 136: (ngày 02/08/07) Trường hợp các cá nhân làm việc ở công ty Việt Nam được công ty mẹ ở nước ngoài cấp quyền mua cổ phiếu không dùng tiền mặt tại thị trường chứng khoán nước ngoài thì thu nhập phát sinh từ việc thực hiện quyền mua cổ phiếu sẽ được tính như thế nào?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo hướng dẫn tại Công văn số 1821/TCT/TNCN ngày 11/05/2007 của TCT, trường hợp các cá nhân làm việc ở công ty Việt Nam được công ty mẹ ở nước ngoài cấp quyền mua cổ phiếu không dùng tiền mặt tại thị trường chứng khoán nước ngoài thì thu nhập phát sinh từ việc thực hiện quyền mua cổ phiếu sẽ được tính vào thu nhậpchịu thuế TNCN của các nhân viên này, không phân biệt thu nhập có chuyển về Việt Nam hay không. Thu nhập từ việc thực hiện quyền mua cổ phiếu là khoản chênh lệch ròng giữa giá trị cổ phiếu tính theo giá thị trường tại thời điểm bán (market price) và giá trị cổ phiếu tính theo giá được cấp (exercised price) của công ty sau khi trừ các chi phí có liên quan đến giao dịch.

BBT - Web

Câu hỏi 137: (ngày 02/08/07) Các khoản tiền thưởng dưới hình thức cổ phiếu mà cá nhân nhận được từ cơ quan chi trả thu nhập có phải chịu thuế TNCN không?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo hướng dẫn tại Công văn số 1867/TCT/TNCN ngày 15/03/2007 của Tổng Cục thuế, các khoản tiền thưởng dưới hình thức cổ phiếu mà cá nhân nhận được từ cơ quan chi trả thu nhập thuộc diện thu nhập thường xuyên chịu thuế và phải tổng hợp vào thu nhập để tính thuế TNCN theo biểu thuế luỹ tiến từng phần. Cách xác định thu nhập chịu thuế với cổ phiếu thường như sau:

- Trường hợp doanh nghiệp mua cổ phiếu bên ngoài doanh nghiệp thưởng cho người lao động thì thu nhập chịu thuế là giá thực tế doanh nghiệp mua.

- Trường hợp doanh nghiệp phát hành cổ phiếu và thưởng cho người lao động thì thu nhập chịu thuế được xác định căn cứ vào tổng giá trị mệnh giá của số phiếu thường.

Câu hỏi 138: (Ngày 03/08/07) Miễn giảm thuế TNDN trong hoạt động xuất khẩu

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Ngày 25/04/2007, Tổng Cục thuế ban hành Công văn số 1599/TCT-PCCS hướng dẫn chung cho Cục thuế các tỉnh và thành phố về một số nội dung liên quan đến cách xác định ưu đãi, miễn giảm thuế TNDN đối với các cơ sở kinh doanh hàng xuất khẩu theo Nghị định số 164/2003/NĐ-CP và Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003. Theo đó, một số điểm đáng lưu ý như sau:

Thứ nhất, ưu đãi thuế TNDN theo qui định tại Điều 39, Nghị định 164 đối với: "Cơ sở kinh doanh xuất khẩu qui định tại mục III Danh mục A Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này" sẽ chỉ áp dụng đối với các cơ sở kinh doanh hàng xuất khẩu đang được miễn thuế, giảm thuế TNDN theo qui định tại Điều 36, Điều 37 hoặc Điều 38 của Nghị định 164. Trường hợp các cơ sở kinh doanh đã hết thời gian miễn thuế, giảm thuế, nay đáp ứng thêm điều kiện xuất khẩu thì không áp dụng ưu đãi thuế TNDN quin định tại Điều 39 Nghị định 164.

Thứ hai, Công văn hướng dẫn cách xác định số thuế TNDN được miễn giảm theo qui định tại điểm 4.2 Mục III Phần E Thông tư 128 - "Được giảm 50% số thuế phải nộp cho phần thu nhập tăng thêm do xuất khẩu trong năm tài chính đối với nhà đầu tư có doanh thu xuất khẩu năm sau cao hơn năm trước" như sau:

- Trường hợp CSKD hạch toán riêng được thu nhập chịu thuế từ hoạt động xuất khẩu: Thu nhập tăng thêm bằng (=) Thu nhập xuất khẩu năm xác định miễn, giảm thuế (-) Thu nhập xuất khẩu năm trước. Số thuế TNDN được ưu đãi bằng (=) thu nhập tăng thêm x Thuế suất thuế TNDN x 50%.

- Trường hợp CSKD không hạch toán riêng được thu nhập chịu thuế của hoạt động xuất khẩu:

TN tăng thêm

= TN chịu thuế năm xác định miễn, giảm

x DTXK năm xác định miễn, giảm

= TN chịu thuế năm trước

x DTXK năm trước

Tổng DT năm xác định miễn, giảm Tổng DT năm trước

Số thuế TNDN được ưu đãi bằng (=) Thu nhập tăng thêm x Thuế suất thuế TNDN x 50%

Câu hỏi 139: (ngày 03/08/07) Kê khai, nộp thuế thu nhập đối với hoạt động chuyển nhượng vốn

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo hướng dẫn tại Công văn số 1719/TCT-PCCS ngày 7/5/2007 của Tổng Cục thuế, trường hợp chủ đầu tư của công ty là doanh nghiệp Việt Nam chuyển nhượng công ty cho doanh nghiệp khác thì chủ đầu tư có trách nhiệm kê khai, nộp thuế thu nhập (nếu có) đối với hoạt động chuyển nhượng vốn. Trường hợp giao dịch chuyển nhượng vốn do công ty mẹ của chủ đầu tư ở nước ngoài thực hiện thì công ty tại Việt Nam có trách nhiệm kê khai, khấu trừ, nộp thay thuế thu nhập (nếu có) đối với hoạt động chuyển nhượng vốn.

Câu hỏi 140 (ngày 06/08/07) ưu đãi thuế TNDN đối với thu nhập từ thanh lý TSCĐ?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo hướng dẫn tại Công văn số 1640/TCT/PCCS ngày 02/05/2007 của Tổng Cục thuế thì thu nhập chịu thuế trong kỳ gồm thu nhập chịu thuế của hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ và thu nhập chịu thuế khác (gồm thu nhập từ thanh lý tài sản, máy móc, thiết bị lạc hậu). Do vậy, thu nhập từ thanh lý TSCĐ cũng được gộp chung vào thu nhập trong kỳ của doanh nghiệp để hưởng ưu đãi miễn giảm thuế TNDN

Câu hỏi 141: (ngày 06/08/07) Chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong quá trình đầu tư xây dựng dự án được xử lý như thế nào?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo qui định tại công văn số 1736/TCT/PCCS ngày 08/05/2007 của Tổng Cục thuế thì chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong quá trình đầu tư xây dựng dự án được xử lý như sau:

- Nếu chênh lệch tỷ giá nhỏ thì toàn bộ chênh lệch này được kết chuyển một lần vào chi phí tài chính (lỗ tỷ giá hối đoái) hoặc doanh thu hoạt động tài chính (lãi tỷ giá hối đoái) ucả năm tài chính có TSCĐ và các tài sản đầu tư hoàn thành bàn giao đưa vào hoạt động, hoặc:

- Phân bổ tối đa là 5 năm kể từ khi công trình đưa vào hoạt động.

Theo đó, trường hợp trong các kỳ kế toán hàng năm công ty chưa xác định và phân bổ chênh lệch tỷ giá vào kết quả kinh doanh thì chênh lệch tỷ giá giữa giá trị khấu hao TSCĐ so với nguyên giá TSCĐ được kết chuyển một lần vào chi phí tài chính của năm kết thúc dự án.

Câu hỏi 142: (ngày 07/08/07) Khấu trừ thuế GTGT đối với hoá đơn thuê nhà của chuyên gia nước ngoài quản lý DN?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo hướng dẫn tại Công văn số 1592/TCT/PCCS ngày 25/04/2007, hoá đơn GTGT thuê nhà cho các chuyên gia quản lý, điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp sẽ được khấu trừ, hoàn thuế theo qui định. Trường hợp trong hợp đồng lao động với chuyên gia nước ngoài, tiền lương đã bao gồm cả tiền thuê nhà thì các hoá đơn thuê nhà của chuyên gia không được khấu trừ, hoàn thuế

Câu hỏi 143: (ngày 07/08/07) Tiền thù lao đối với việc nộp hộ thuế cho nhà thầu trong trường hợp nhà thầu trực tiếp thực hiện kê khai và tính thuế TNDN?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo Công văn số 1573/TCT/PCCS ngày 24/04/2007 của Tổng Cục thuế, trường hợp nhà thầu trực tiếp thực hiện kê khai, tính thuế, tự chịu trách nhiệm về tính chính xác của viêc tính thuế TNDN, Ban quản lý chỉ thực hiện việc nộp hộ tiền thuế vào NSNN cho nhà thầu, thì Ban quản lý sẽ không được khấu trừ khoản thù lao theo qui định.

Câu hỏi 144 (ngày 09/08/07) Thuế Nhà thầu đối với hoạt động kinh doanh ngoài hợp đồng hợp tác kinh doanh.

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo hướng dẫn tại Công văn số 1395/TCT/ĐTNN ngày 10/4/2007 của Tổng Cục thuế, trường hợp công ty nước ngoài thực hiện cung cấp dịch vụ cho doanh nghiệp Việt Nam ngoài nội dung hợp đồng hợp tác kinh doanh đã được ký kết giữa hai bên thì công ty nước ngoài phải kê khai, nộp thuế GTGT và thuế TNDN theo các qui định về thuế nhà thầu cho phần thu nhập phát sinh từ hoạt động cung cấp dịch vụ ngoài hợp đồng.

Câu hỏi 145: (ngày 10/08/07) Thuế GTGT đối với cước phí vận chuyển?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo Công văn số 1797/TCT/PCCS ngày 10/05/2007 của Tổng Cục thuế thì trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng mua bán đứt đoạn với các đại lý có qui định rõ giá bán của hàng hoá không bao gồm chi phí vận chuyển và doanh nghiệp sẽ thanh toán hộ các đại lý cước phí vận chuyển, thì giá tính thuế TTĐB/GTGT của hàng hoá do doanh nghiệp bán cho đại lý được xác định là giá không bao gồm phí vận chuyển. Doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào trên hoá đơn của công ty vận tải xuất cho doanh nghiệp. Khi nhận thanh toán cước phí vận chuyển của các đại lý, doanh nghiệp phải xuất hoá đơn GTGT cho đại lý và kê khai, nộp thuế GTGT theo qui định.

Câu hỏi 146: (ngày 16/08/07) Xác định chi phí hợp lý đối với chi phí trước thành lập?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo công văn số 2094 TCT/PCCS ngày 30/5/2007 của Tổng Cục thuế, trường hợp trong quá trình chuẩn bị cho hợp đồng hợp tác kinh doanh và xin giấy phép đầu tư, doanh nghiệp có phát sinh một số khoản chi phí (bao gồm tiền lương, phụ cấp, BHXH của nhân viên Việt Nam và nước ngoài làm việc tại Việt Nam; chi phí thuê văn phòng làm việc; thuê xe; chi phí thăm dò dự án bao gồm cả thuế đối với nhà thầu nước ngoài; chi phí điện thoại, viễn thông) thì được coi là chi phí trước thành lập nếu có liên quan đến việc thành lập hợp đồng hợp tác kinh doanh tại Việt Nam, được nêu tại Luận chứng kinh tế kỹ thuật trong hồ sơ xin phép thành lập hợp đồng hợp tác kinh doanh và có chứng từ, hoá đơn gốc đươc lưu giữ tại văn phòng điều hành.

Câu hỏi 147: (ngày 17/08/07) Thuế TNDN đối với kinh doanh trò chơi có thưởng?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo Công văn số 1692/TCT/PCCS ngày 4/5/2007 của Tổng Cục thuế, doanh thu của máy trò chơi điện tử có thưởng là toàn bộ số tiền thu được từ khách hàng được xác định theo hoá đơn thu tiền tại quầy thu ngân, là tổng số tiền thu được của khách hàng trên hoá đơn đổi tiền trừ đi số tiền trả lại do khách do khách thắng hoặc chưa chơi hết.

Theo đó, số tiền của giải thưởng Jackpot - là giải thưởng mà Jackpot tự động rơi ngẫu nhiên vào máy chơi thì người chơi được xem là thắng. Do đó, khoản thưởng Jackpot này được trừ trong doanh thu tính thuế của hoạt động kinh doanh trò chơi điện tử có thưởng khi xác định thuế TNDN.

Câu hỏi 148: (ngày 20/08/07) Thuế đối với chuyển nhượng vốn giữa các công ty trong cùng tập đoàn?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo hướng dẫn tại Công văn số 2349/TCT/PCCS ngày 15/06/2007 của Tổng Cục thuế thì thu nhập từ chuyển nhượng vốn pháp định cũng như các khoản lợi nhuận chưa phân phối giữa nhà đầu tư là các công ty trong cùng một tập đoàn, theo kế hoạch tái cơ cấu của tập đoàn, thuộc đối tượng chịu thuế TNDN tại Việt Nam

Câu hỏi 149: (ngày 23/08/07) Thuế TNCN đối với nhân viên ký hợp đồng giao khoán?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo Công văn số 2153/TCT/PCCS ngày 04/06/2007 của Tổng Cục thuế thì trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng giao khoán cho nhân viên của mình thực hiện việc khảo sát, thiết kế cho chủ đầu tư, tiền lương trả cho nhân viên này không tính vào quỹ tiền lương của doanh nghiệp, thì công việc của các nhân viên này đươc coi là dịch vụ mua ngoài, và khoản chi trả này được hạch toán vào chi phí hợp lý để tính thuế thu nhập doanh nghiệp nếu có chứng từ thanh toán đúng qui định, phù hợp với hợp đồng giao khoán. Theo đó, doanh nghiệp phải thực hiện việc khấu trừ 10% thuế TNCN tạm tính với các khoản chi trả cho nhân viên mà có giá trị từ 500.000đ/lần trở lên. Trường hợp doanh nghiệp chưa thực hiện khấu trừ thuế 10% trên thu nhập đã trả cho nhân viên giao khoán thì chỉ bị xử lý truy thu thuế TNCN đối với các khoản mà cá nhân được nhận kể từ ngày 12/09/2004 trở đi (Ngày hiệu lực của TT 81/2004/TT-BTC ngày 13/08/2004 của Bộ Tài chính). Trước thời gian này nếu doanh nghiệp đã thực hiện việc khấu trừ 10% thì không điều chỉnh lại, nếu chưa thực hiện thì sẽ không bị truy thu.

Câu hỏi 150 (ngày 28/08/07) Xác định chi phí hợp lý đối với chi phí đào tạo?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo Công văn số 1911/TCT/PCCS ngày 21/05/2007 của Tổng Cục thuế, trường hợp doanh nghiệp có qui chế về tiêu chuẩn tuyển chọn và cử cán bộ đi đào tạo, có quyết định cử nhân viên đi học, giữa nhân viên và doanh nghiệp có ký hợp đồng lao động, ký bản cam kết khi hoc xong sẽ tiếp tục làm việc tại doanh nghiệp đó và chi phí đào tạo có đầy đủ hoá đơn, chứng từ theo quy định, thì sẽ được hạch toán vào chi phí đào tạo khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Câu hỏi 151 (ngày 28/08/07) Thuế thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo hướng dẫn tại Công văn số 1986/TCT/PCCS ngày 24/05/2007 của Tổng Cục thuế, trường hợp doanh nghiệp được cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất để xây dựng khu nhà ở tập thể cho cán bộ công nhân viên chức, nhưng sau đó lại chuyển nhượng quyền sử dụng đất cho cán bộ công nhân viên chức làm nhà ở thì doanh nghiệp đó phải chịu thuế thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, quyền thuê đất đối với hoạt động chuyển nhượng này theo qui định.

Câu hỏi 152 (ngày 04/09/07) Phương pháp xử lý đối với hoá đơn thuế GTGT kê khai chậm?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Ngày 22/05/2007, Tổng Cục thuế ban hành công văn số 1943/TCT/DNNN hướng dẫn về việc xử lý đối với các chứng từ thuế GTGT đầu vào kê khai chậm so với qui định như sau:

 Trường hợp chứng từ thuế GTGT đầu vào đã quá hạn kê khai so với quy định nhưng cơ sở kinh doanh chưa thực hiện kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào thì sẽ được xem xét cho khấu trừ nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

- Xác minh được tính hợp lệ, hợp pháp của các chứng từ thuế GTGT đầu vào;

- Cơ sở kinh doanh chấp hành tốt, kê khai đúng, đầy đủ, kịp thời nghĩa vụ nộp thuế và không bị xử phạt về thuế;

- Việc kê khai chậm là do nguyên nhân khách quan.

 Trường hợp số thuế GTGT của các chứng từ kê khai chậm đã kê khai nhưng chưa được cơ quan cơ quan thuế cho tính khấu trừ nhưng nay được xem xét xử lý kê khai khấu trừ thì cơ sở kinh doanh kê khai bổ sung vào tờ khai thuế GTGT của tháng nhận được văn bản chấp thuận cho khấu trừ. Trường hợp cơ sở kinh doanh không được cho phép kê khai khấu trừ thì số thuế GTGT này được hạch toán vào chi phí kinh doanh.

Câu hỏi 153: (Ngày 05/09/07) Thuế suất thuế GTGT khi chuyển quyền sử dụng đất?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Ngày 06/06/2007, Tổng Cục thuế ban hành Công văn số 2185/TCT/PCCS hướng dẫn về nghĩa vụ thuế GTGT khi chuyển quyền sử dụng đất như sau:

- Đối với hoạt động chuyển quyền sử dụng đất cùng với kết cấu hạ tầng trên đất: Khi hoàn thành bàn giao nhà cho khách hàng doanh nghiệp phải lập hoá đơn GTGT với mức thuế suất 10%; kê khai, nộp thuế GTGT của hoạt động bán nhà và chuyển quyền sử dụng đất; Giá tính thuế GTGT được xác định là giá bán nhà và chuyển quyền sử dụng đất trừ tiền sử dụng đất nộp ngân sách Nhà nước.

- Đối với hoạt động chuyển quyền sử dụng đất thông qua việc bán nền nhà không đầu tư hạ tầng: Khi chuyển nhượng nền nhà cho khách hàng công ty lập hoá đơn GTGT với mức thuế suất 10%; Giá tính thuế GTGT là giá chuyển nhượng đất nền trừ đi tiền sử dụng đất của diện tích chuyển đổi tương ứng.

Câu hỏi 153: (Ngày 05/09/07) Thuế suất thuế GTGT khi chuyển quyền sử dụng đất?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Ngày 06/06/2007, Tổng Cục thuế ban hành Công văn số 2185/TCT/PCCS hướng dẫn về nghĩa vụ thuế GTGT khi chuyển quyền sử dụng đất như sau:

- Đối với hoạt động chuyển quyền sử dụng đất cùng với kết cấu hạ tầng trên đất: Khi hoàn thành bàn giao nhà cho khách hàng doanh nghiệp phải lập hoá đơn GTGT với mức thuế suất 10%; kê khai, nộp thuế GTGT của hoạt động bán nhà và chuyển quyền sử dụng đất; Giá tính thuế GTGT được xác định là giá bán nhà và chuyển quyền sử dụng đất trừ tiền sử dụng đất nộp ngân sách Nhà nước.

- Đối với hoạt động chuyển quyền sử dụng đất thông qua việc bán nền nhà không đầu tư hạ tầng: Khi chuyển nhượng nền nhà cho khách hàng công ty lập hoá đơn GTGT với mức thuế suất 10%; Giá tính thuế GTGT là giá chuyển nhượng đất nền trừ đi tiền sử dụng đất của diện tích chuyển đổi tương ứng.

Câu hỏi 154: (ngày 05/09/07) Thuế GTGT đối với hoạt động đền bù giải phóng mặt bằng?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo qui định tại Công văn số 2084/TCT/PCCS ngày30/05/2007 của Tổng Cục thuế thì thuế GTGT và thuế TNDN đối với các khoản bồi thường giải phóng mặt bằng được qui định như sau:

- Các khoản bồi thường như chi phí hỗ trợ di chuyển và chi trả đền bù không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Doanh nghiệp thực hiện đền bù phải hạch toán vào chi phí dựa trên phiếu thu tiền hoặc hoá đơn GTGT. Trên hoá đơn GTGT chỉ ghi dòng giá bán là số tiền bồi thường, dòng thuế suất và số thuế GTGT không ghi và gạch bỏ.

- Các khoản bồi thường đối với tài sản trên đất bao gồm: Các công trình kết cấu hạ tầng (đường xá, điện, nước), công trình kiến trúc trên đất thì công ty nhận bồi thường phải xuất hoá đơn GTGT và tính thuế GTGT theo qui định hiện hành. Giá tính thuế GTGT không bao gồm tiền sử dụng đất. Công ty bồi thường căn cứ vào hoá đơn GTGT của công ty nhận bồi thường để khấu trừ thuế GTGT và hạch toán vào giá trị công trình.

Câu hỏi 155 (ngày 07/09/07) Thuế nhà thầu đối với dịch vụ tư vấn luật thuê của nước ngoài?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo hướng dẫn tại Công văn số 1968/TCT/PCCS ngày 23/5/2007 của Tổng Cục thuế, trường hợp các bên Việt Nam ký hợp đồng thuê các công ty luật ở nước ngoài thực hiện việc tư vấn, đàm phán cho các cụ kiện của doanh nghiệp Việt Nam ở nước ngoài thì dịch vụ này được coi là thực hiện ở ngoài Việt Nam và phí dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT, thuế TNDN, nhà thầu theo qui định tại Thông tư số 05/2005/TT-BTC.

Câu hỏi 156: (ngày 10/09/07) Ưu đãi thuế TNDN đối với doanh nghiệp đăng ký lại?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo qui định tại Công văn số 1951/TCT/PCCS ngày 22/05/2007 của Tổng Cục thuế thì chính sách ưu đãi thuế TNDN đối với doanh nghiệp đăng ký lại sẽ được thực hiện cụ thể như sau:

- Trường hợp doanh nghiệp đăng ký lại không thay đổi mục tiêu hoạt động và thời gian hoạt động nhưng vẫn đáp ứng điều kiện hưởng ưu đãi thuế TNDN theo qui định tại các văn bản pháp luật thì doanh nghiệp tiếp tục được hưởng các ưu đãi thuế TNDN cho thời gian còn lại. Trường hợp mức ưu đãi về thuế suất và thời gian hưởng thấp hơn mức ưu đãi qui định tại Nghị định 24/2007/NĐ-CP ngày 14/02/2007 của Chính phủ thì doanh nghiệp được hưởng ưu đãi theo qui định tại Nghị định này cho thời gian còn lại.

- Trường hợp doanh nghiệp đăng ký lại không thay đổi mục tiêu hoạt động nhưng gia hạn thêm thời gian hoạt động thì không được hưởng ưu đãi thuế TNDN đối với thời gian gia hạn thêm.

- Trường hợp doanh nghiệp đăng ký lại có bổ sung mục tiêu hoạt động mà các hoạt động này không đáp ứng điều kiện ưu đãi đầu tư thì sẽ không đươc hưởng ưu đãi về thuế TNDN đối với phần mục tiêu hoạt động bổ sung. Nếu mục tiêu hoạt động bổ sung đáp ứng được điều kiện ưu đãi đầu tư thì sẽ được hưởng ưu đãi về thuế TNDN theo qui định tại Nghị định 24 nêu trên đối với phần thu nhập tăng thêm do bổ sung mục tiêu hoạt động.

Câu hỏi 157: (ngày 11/09/07)Thuế GTGT đối với việc bán tài sản cố định?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo hướng dẫn tại Công văn số 2335/TCT/PCCS ngày 14/06/2007 của Tổng Cục thuế, trường hợp doanh nghiệp mua TSCĐ để phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hoá chịu thuế GTGT và đã khấu hao đầu vào, sau đó bán TSCĐ đó với giá thấp hơn giá trị còn lại của tài sản và đã thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT thì doanh nghiệp không phải hoàn lại thuế GTGT của TSCĐ đã khấu trừ.

Câu hỏi 158: (ngày 18/09/07) Thuế suất thuế GTGT đối với thiết bị lắp đặt trong các công trình xây dựng?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Ngày 13/6/2007, TCT ban hành Công văn số 2313 TCT /PCCS hướng dẫn về việc xác định thuế suất thuế GTGT đối với thiết bị lắp đặt trong các công trình xây dựng như sau:

 Trường hợp hợp đồng ký kết giữa chủ đầu tư và nhà thầu có quy định việc thanh toán theo hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng xây dựng, lắp đặt (không tách riêng giá trị nguyên liệu, thiết bị) thì toàn bộ chi phí xây dựng lắp đặt và nguyên vật liệu, thiết bị đều áp dụng thuế suất thuế GTGT là 10%.

 Trường hợp hợp đồng ký kết giữa chủ đầu tư và nhà thầu không bao gồm nguyên vật liệu và thiết bị thì chi phí xây dựng, lắp đặt áp dụng thuế suất thuế GTGT là 10%; các nguyên vật liệu, thiết bị lắp đặt trong công trình xây dựng áp dụng thuế suất thuế GTGT theo mặt hàng (5% hoặc 10%).

Câu hỏi 159: (ngày 18/09/07) Khấu trừ thuế GTGT và xác định chi phí hợp lý đối với chi phí sửa chữa, nâng cấp nhà thuê?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo hướng dẫn tại Công văn số 2621 TCT /CS ngày 11/7/2007 của TCT về trường hợp doanh nghiệp thuê nhà để làm cửa hàng, nếu trong hợp đồng có nội dung thỏa thuận bên đi thuê được thực hiện việc cải tạo, sửa chữa mang tính chất tạm thời, không làm thay đổi kết cấu, diện tích và cấp nhà của nhà thuê thì chi phí cải tạo, sửa chữa trên được tính vào chi phí hợp lý để xác định thu nhập chịu thuế TNDN (phân bổ cho thời gian thuê) và doanh nghiệp được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu có hóa đơn, chứng từ theo quy định.

Câu hỏi 160: (ngày 19/09/07) Thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo quy định trước đây tại Thông tư số120 /2003/TT-BTC ngày 12 /12/2003 của BTC, sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo theo quy định tại Nghị định số 32/1999/ND-CP ngày 5/5/1999 của Chính phủ về quảng cáo, khuyến mại, hội chợ triển lãm (được hiểu là cả các văn bản thay thế Nghị định này) không phải tính thuế GTGT.

Tuy nhiên, theo Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 9/4/2007 (có hiệu lực từ ngày 4/6/2007), thay thế Thông tư 120 nói trên, doanh nghiệp phải tính thuế GTGT đầu ra và lập hóa đơn GTGT, trên hóa đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng cho khách hàng. Giá tính thuế GTGT được xác định bằng giá tính thuế của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại cùng thời điểm phát sinh hoạt động này.

Câu hỏi 161: (ngày 19/09/07) Truy thu thuế GTGT

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo quy định hiện hành, hàng hóa, nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Khi chuyển đổi mục đích sử dụng, cơ quan Hải quan sẽ truy thu thuế nhập khẩu. Ngoài ra, doanh nghiệp phải kê khai nộp thuế GTGT tại cơ quan thuế địa phương như đối với hàng hóa thông thường. Doanh nghiệp không được khấu trừ số thuế GTGT chưa thu ở khâu nhập khẩu.

Trên đây là nội dung Công văn số 3134 TCHQ /KTTT ngày 11/6/2007 do TCHQ ban hành.

Câu hỏi 162: (ngày 20/09/07) Ưu đãi thuế TNDN

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo hướng dẫn tại Công văn số 2627 TCT /CS ngày 11/7/2007 của TCT, trường hợp Công ty (doanh nghiệp Việt Nam) đang trong thời gian được giảm thuế và áp dụng thuế suất ưu đãi mà thực hiện hoạt động bán lại vốn góp trong liên doanh cho nhà đầu tư nước ngoài thì đây được coi như thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn. Khoản thu nhập này được tính vào thu nhập khác khi tính thuế TNDN và vẫn được hưởng các ưu đãi thuế hiện hành tại Công ty.

Câu hỏi 163: (ngày 20/09/07) Khai thuế TNDN tạm tính theo Luật Quản lý thuế mới

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo hướng dẫn tại Công văn số 2487 TCT /PCCS ngày 28/6/2007 của TCT, kể từ ngày 1/7/2007 (ngày hiệu lực của Luật quản lý thuế) thì người nộp thuế thuộc diện tự khai thực hiện kê khai tạm tính thuế TNDN theo từng quý chậm nhất vào ngày thứ 30 của quý tiếp theo. Việc kê khai tạm tính được dựa trên doanh thu chịu thuế thực tế phát sinh trong quý, tỷ lệ thu nhập tạm tính, thuế suất thuế TNDN và số thuế TNDN dự kiến miễn giảm trong quý.

Câu hỏi 164: (ngày 21/09/07) Hạch toán chi phí lãi vay

Gửi bài trả lời:

Trả lời

Ngày 31 tháng 5 năm 2007, TCT ban hành Công văn số 2123 TCT /PCCS hướng dẫn về việc hạch toán chi phí lãi tiền vay của doanh nghiệp. Theo đó, trường hợp chi phí lãi vay phải trả phát sinh trong năm trước nhưng chưa được hạch toán vào chi phí của năm đó thì được hạch toán vào các khoản chi phí khác của năm sau để tính thu nhập chịu thuế TNDN. Tuy nhiên, cho mục đích tính thuế TNDN khoản chi trả lãi vay này không được vượt quá 1, 2 lần mức lãi suất cho vay từng thời điểm của các ngân hàng thương mại có quan hệ giao dịch với doanh nghiÖp.

Câu hỏi 165: (ngày 23/09/07) Thuế nhà thầu đối với dịch vụ cung cấp và tiêu dùng ngoài Việt Nam

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo Công văn số 2704 TCT /CS ngày 13/7/2007 của TCT, trường hợp doanh nghiệp thuê một công ty ở nước ngoài tiến hành hoạt động giới thiệu, marketing cho khách hàng tại nước ngoài thì hoạt động này được coi là cung cấp và tiêu dùng ngoài Việt Nam, do đó không thuộc đối tượng nộp thuế nhà thầu tại Việt Nam theo quy định tại Thông tư số 05/2005/TT-BTC ngày 11/1/2005.

Câu hỏi 166: (ngày 23/09/07) Thuế nhà thầu đối với hoạt động tại Việt Nam?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo Công văn số 2267 TCT /ĐTNN ngày 11/6/2007 của TCT, trường hợp tổ chức nước ngoài tổ chức hội thảo tại Việt Nam, có phát sinh thu nhập từ nguồn tài trợ của các doanh nghiệp nước ngoài và doanh nghiệp Việt Nam thì tổ chức đó thuộc đối tượng nộp thuế nhà thầu (thuế GTGT, thuế TNDN) theo quy định tại Thông tư 05/2005/TT-BTC ngày 11/1/2005 của BTC.

Câu hỏi 167: (ngày 25/09/07) Xin hỏi một số nội dung chủ yếu của Thông tư hướng dẫn thi hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Ngày 14/6/2007, BTC ban hành Thông tư số 59/2007/TT- BTC hướng dẫn thi hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu. Thông tư này sẽ có hiệu lực sau 15 ngày kể từ ngày đăng Công báo và thay thế hoàn toàn Thông tư số 113/2005/TT-BTC ngày 15/12/2005 của BTC.

Thông tư 59 đặc biệt nhấn mạnh vai trò của Luật Quản lý thuế. Theo đó, các quy định về hồ sơ, thủ tục, thời hạn v.v. liên quan đến hoạt động xuất nhập khẩu hàng hóa trong Thông tư được điều chỉnh phù hợp theo Luật này như sau:

 Thống nhất nguyên tắc khai thuế, nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế.

 Quy định cụ thể chi tiết hồ sơ khai thuế trong các trường hợp về khai thuế, gia hạn thời hạn nộp thuế, miễn thuế, hoàn thuế… Thống nhất hồ sơ khai thuế theo quy định của pháp luật hải quan và các tài liệu bổ sung trong một số trường hợp cụ thể.

 Bổ sung điều khoản về khai bổ sung hồ sơ khai thuế. Theo đó, trường hợp khai bổ sung làm tăng số tiền thuế phải nộp, người nộp thuế tự xác định số tiền phạt chậm nộp căn cứ vào số tiền thuế nộp chậm, số ngày nộp chậm và mức xử phạt theo quy định; trường hợp khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp, người nộp thuế được bù trừ số tiền thuế giảm sau khi đã thực hiện thanh toán tiền thuế, tiền phạt (nếu có).

 Các quy định mới khác phù hợp với quy định của Luật Quản lý thuế như: gia hạn nộp thuế; xóa nợ tiền thuế, tiền phạt; hoàn thành nghĩa vụ thuế; Thống nhất áp dụng danh mục về ngành nghề lĩnh vực và địa bàn để xét ưu đãi miến giảm thuế xuất nhập khẩu theo các phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 108/2006/NĐ-CP.

Câu hỏi 168: (ngày 26/09/07) Xin hỏi thủ tục ủy quyền ký tờ khai và xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Ngày 06/7/2007, TCT ban hành Công văn số 2589 TCT /CS giải đáp một số vướng mắc về thủ

tục ủy quyền trong lĩnh vực thuế. Theo đó, việc ủy quyền ký, thực hiện giao dịch liên quan đến quyền, nghĩa vụ thuế được thực hiện như sau:

 Người đại diện theo pháp luật của cơ sở kinh doanh trực tiếp ký hoặc giao cho cấp phó của mình ký thay trên các văn bản giao dịch, tờ khai thuế, bảng biểu, mẫu tờ khai thuế kèm theo tờ khai thuế gửi cho cơ quan thuế.

 Trong trường hợp đặc biệt, người đại diện theo pháp luật của cơ sở kinh doanh có thể ủy quyền bằng văn bản cho cán bộ phụ trách dưới mình một cấp ký thừa ủy quyền các văn bản. Khi thực hiện giao dịch với cơ quan thuế, người được ủy quyền phải thông báo cho cơ quan thuế biết về thời hạn, phạm vi ủy quyền hoặc khi có thay đổi về thời hạn, phạm vi được ủy quyền.

Như vậy, Phó Tổng giám đốc hoặc Phó giám đốc, Kế toán trưởng được ký thay Giám đốc các tờ khai thuế hàng tháng và hồ sơ hoàn thuế nếu được ủy quyền theo quy định.

Cũng tại Công văn này, TCT hướng dẫn về việc xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế. Theo đó, trường hợp doanh nghiệp đã nộp thuế và có đề nghị xác nhận vào bản tiếng Anh để gửi đi nước ngoài thì doanh nghiệp phải dịch công văn tiếng Anh sang tiếng Việt và cơ quan thuế có trách nhiệm xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp.

Câu hỏi 169: (ngày 27/09/07) Xin hỏi một số điểm chủ yếu trong Thông tư hướng dẫn thực hiện xử lý vi phạm về thuế?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Ngày 14 tháng 6 năm 2007, BTC ban hành Thông tư số 61/2007/TT-BTC hướng dẫn Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 7/6/2007 của Chính phủ quy định việc xử lý vi phạm pháp luật về thuế với những nội dung đáng chú ý sau:

 Tình tiết tăng nặng, tình tiết giảm nhẹ trong vi phạm pháp luật về thuế: Theo đó, tính tự giác, chủ động của đối tượng nộp thuế được coi là tình tiết giảm nhẹ quan trọng, đồng thời hành vi cố ý làm trái quy định bị coi là tình tiết tăng nặng và bị xử lý nghiêm khắc.

 Quy định chi tiết thời hiệu xử phạt, cách tính thời hạn; thời hiệu xử phạt và thời hạn được coi là chưa bị xử phạt vi phạm pháp luật về thuế.

 Quy định các mức phạt cụ thể từ cảnh cáo đến phạt tiền và các hình thức phạt khác đối với các hành vi vi phạm của người nộp thuế, bao gồm:

- Hành vi vi phạm thủ tục về thuế

- Hành vi chậm nộp tiền thuế

- Hành vi kê khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp và tăng số thuế được hoàn

- Hành vi trốn thuế, gian lận thuế

 Quy định xử lý vi phạm về thuế đối với cơ quan, tổ chức:

- Cơ quan quản lý thuế

- Công chức thuế

- Ngân hàng, tổ chức tín dụng, cá nhân, tổ chức liên quan

 Quy định thẩm quyền xử lý vi phạm pháp luật về thuế của:

- Công chức thuế đang thi hành công vụ

- Trạm trưởng trạm thuế, Đội trưởng đội thuế

- Chi Cục trưởng Chi cục thuế

- Cục trưởng Cục thuế

 Trình tự thủ tục xử phạt và thi hành quyết định xử phạt vi phạm pháp luật về thuế đối với người nộp thuế:

- Đình chỉ hành vi vi phạm

- Xử phạt tại chỗ (tối đa 100.000 đồng)

- Lập biên bản vi phạm pháp luật về thuế

- Thời hạn ra quyết định xử phạt: tùy từng trường hợp cụ thể quy định các mức xử phạt khác nhau

- Ra quyết định xử phạt vi phạm pháp luật về thuế

- Chấp hành quyết định xử phạt vi phạm.

Câu hỏi 170: (ngày 02/10/07) Kê khai thuế GTGT đối với kho hàng?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo hướng dẫn tại Công văn số 2833 TCT/CS ngày 20/7/2007 của TCT, trường hợp doanh nghiệp có kho hàng đặt khác tỉnh, thành phố với trụ sở chính của doanh nghiệp, và chỉ dùng để tập kết, lưu trữ, trung chuyển hàng hóa cho khách hàng, đảm bảo việc giao hàng đúng kế hoạch thì kho hàng chỉ được xuất hàng hóa theo lệnh và hóa đơn GTGT do trụ sở chính phát hành. Do đó, kho hàng không phải kê khai, nộp thuế GTGT cho Cục thuế tỉnh, thành phố nơi đặt kho hàng. Doanh nghiệp thực hiện việc kê khai, nộp thuế GTGT (và thuế TNDN) cho số hàng hóa xuất từ kho hàng cho Cục thuế tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính. Trường hợp kho hàng thực hiện việc bán hàng hóa, phát sinh doanh thu thì phải kê khai, nộp thuế GTGT với cơ quan thuế đại phương nơi đặt kho hàng.

Câu hỏi 171: (ngày 03/10/07) Xin hỏi thủ tục lập lại hóa đơn do ghi sai thuế suất?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo Công văn số 2609 TCT /CS ngày 10/7/2007 của TCT hướng dẫn thì trường hợp doanh nghiệp ghi sai thuế suất thuế GTGT trên hóa đơn thì khi phát hiện, hai bên mua và bán phải lập biên bản có chữ ký xác nhận (đóng dấu nếu có) của người đứng đầu doanh nghiệp để hủy hóa đơn sai sót và xuất hóa đơn mới với thuế suất thuế GTGT chính xác để thay cho hóa đơn bị hủy bỏ. Khi đó, thuế GTGT đầu ra của doanh nghiệp bên bán phải điều chỉnh vào tờ khai thuế GTGT của tháng xuất hóa đơn mới.

Câu hỏi 172: (ngày 04/10/07) Khấu trừ thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng TSCĐ?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo hướng dẫn tại Công văn số 3115 TCT /CS ngày 6/8/2007 thì trường hợp doanh nghiệp sản xuất kinh doanh hành hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT có hoạt động đầu tư xây dựng tài sản như nhà ăn ca, nhà nghỉ giữa ca, nhà ở miễn phí, nhà vệ sinh, phòng thay quần áo, bể nước phục vụ cho người lao động trong khu vực sản xuất kinh doanh và được tính vào tài sản cố định của doanh nghiệp thì toàn bộ số thuế GTGT đầu vào đối với hoạt động xây dựng các tài sản này được kê khai, khấu trừ.

Trường hợp các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT đã thực hiện kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hoạt động xây dựng TSCĐ như trên trước ngày Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 9/4/2007 của BTC có hiệu lực thì không điều chỉnh lại.

Câu hỏi 173: (ngày 04/10/07) Khấu trừ thuế GTGT đối với tiền điện nước?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo hướng dẫn tại Công văn số 3233 TCT /CS ngày 13/8/2007 của TCT, trường hợp doanh nghiệp cho thuê mặt bằng, văn phòng và cung cấp dịch vụ điện nước cho doanh nghiệp đi thuê mặt bằng thì khi doanh nghiệp trả tiền điện nước theo hợp đồng với ngành điện, nước và thu lại tiền của doanh nghiệp đi thuê, doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT cho doanh nghiệp đi thuê mặt bằng theo quy định. Nội dung hóa đơn ghi sản lượng điện tiêu thụ và thuế GTGT tương ứng với số tiền doanh nghiệp đã trả cho ngành điện. Doanh nghiệp đi thuê mặt bằng sử dụng hóa đơn GTGT đó để kê khai, khấu trừ/hoàn thuế GTGT và tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Câu hỏi 174: (ngày 05/10/07) Kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo quy định tại Thông tư 32/2007/TT-BTC ngày 9/4/2007 của BTC hướng dẫn về thuế GTGT, trường hợp hóa đơn GTGT hoặc chứng từ nộp thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào phát sinh trong tháng nhưng chưa kê khai kịp trong tháng thì được kê khai khấu trừ vào các tháng tiếp sau, thời gian tối đa là 03 tháng kể từ thời điểm kê khai của tháng phát sinh. Theo đó, trường hợp hóa đơn GTGT hoặc chứng từ nộp thuế GTGT của doanh nghiệp phát sinh trong tháng 1 năm 2007, nếu doanh nghiệp chưa kê khai kịp vào tờ khai thuế GTGT của tháng 1 năm 2007 thì được kê khai khấu trừ vào tờ khai thuế GTGT của tháng 2, tháng 3 hoặc chậm nhất vào tờ khai thuế GTGT của tháng 4 năm 2007.

Câu hỏi 175: (ngày 05/10/07) Thuế GTGT đối với khoản tiền tài trợ?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Ngày 10 tháng 7 năm 2007, TCT ban hành Công văn số 2608 TCT /CS hướng dẫn về thuế GTGT đối với khoản tiền tài trợ của doanh nghiệp tài trợ cho các nhà phân phối sản phẩm, theo đó việc ghi nhận thuế GTGT có thuể được tiến hành như sau:

 Nhà phân phối khi nhận tiền hỗ trợ chi phí vận chuyển sản phẩm của công ty thì toàn bộ số tiền này được xác định là doanh thu đã có thuế GTGT; nhà phân phối phải xác định doanh thu chưa có thuế GTGT và thuế GTGT để lập hóa đơn GTGT đối với khoản tiền này. Thuế suất đối với khoản tiền tài trợ này là 5%.

 Trường hợp nhà phân phối nhận được tiền thưởng khuyến khích nhân viên, tiền thưởng do đạt chỉ tiêu doanh số tháng, quý, năm; đơn vị nhận tiền phải xuất hóa

 đơn GTGT ghi rõ nội dung và gạch bỏ dòng thuế suất thuế GTGT.

Những khoản tài trợ này nếu phù hợp với cơ chế kinh doanh của đơn vị tài trợ, có hợp đồng hỗ trợ chí phí giữa hai bên và chứng từ chi tiền hợp pháp thì sẽ được tính vào chi phí hợp lý theo mức khống chế đối với chi phí quảng cáo, khuyến mại theo quy định

Câu hỏi 176: (ngày 08/10/07) Dịch vụ xây dựng lắp đặt cho doanh nghiệp chế xuất?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo quy định hiện hành, trường hợp nhà thầu nước ngoài áp dụng phương pháp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có văn phòng điều hành tại một địa phương nhưng thực hiện hợp đồng xây dựng, lắp đặt tại một địa phương khác thì kê khai và tạm nộp thuế GTGT tại địa phương có công trình xây dựng và tạm nộp thuế TNDN và quyết toán thuế GTGT, thuế TNDN tại địa phương nơi đặt văn phòng điều hành.

Tuy nhiên, trường hợp nhà thầu nước ngoài khi thực hiện xây dựng, lắp đặt cho doanh nghiệp chế xuất thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% thì không phải kê khai và nộp thuế GTGT tại địa phương nơi thực hiện hoạt động xây dựng, lắp đặt. Đồng thời nhà thầu được hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho hoạt động xây dựng, lắp đặt trên tại địa phương đặt văn phòng điều hành.

Câu hỏi 177: (ngày 09/10/07) Thuế TNDN đối với khoản trái tức trái phiếu Chính phủ

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Ngày 7/8/2007, TCT ban hành Công văn số 3134 TCT /CS hướng dẫn việc xác định thuế TNDN đối với khoản trái tức trái phiếu Chính phủ như sau:

 Trường hợp doanh nghiệp mua bán trái phiếu Chính phủ thì khoản lãi từ hoạt động này được tính vào doanh thu để tính thu nhập chịu thuế.

 Trường hợp doanh nghiệp nhận được trái tức từ việc sở hữu trái phiếu Chính phủ thì khoản trái tức đó được tính vào doanh thu để tính thu nhập chịu thuế (trừ trái tức của các loại trái phiếu được miễn thuế theo quy định của Pháp luật).

 Trường hợp năm 2005, doanh nghiệp không kê khai khoản trái tức trái phiếu Chính phủ vào doanh thu tính thuế TNDN và đến nay phát hiện sai sót thì doanh nghiệp được khai bổ sung hồ sơ khai thuế theo mẫu biểu quy định tại điểm 5.4 Mục I Phần B Thông tư số 60/2007/TT-BTC.

Câu hỏi 178: (ngày 09/10/07) Xin hỏi chính sách ưu đãi, miễn giảm thuế TNDN?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo Công văn số 3330 TCT /CS ngày 16/8/2007 của TCT hướng dẫn, trường hợp doanh nghiệp được hưởng ưu đãi miễn thuế TNDN theo diện cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư thì việc ưu đãi, miến giảm thuế TNDN được áp dụng với toàn bộ thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp, bao gồm cả thu nhập từ mua bán cổ phiếu. Trường hợp doanh nghiệp hưởng ưu đãi, miễn giảm thuế TNDN theo diện đầu tư xây dựng dây chuyền sản xuất mới, mở rộng quy mô sản xuất thì chính sách ưu đãi miễn giảm thuế chỉ áp dụng đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mới, mở rộng sản xuất mang lại, do đó, phần thu nhập từ mua bán cổ phiếu không được hưởng ưu đãi miến giảm thuế TNDN.

Câu hỏi 179: (ngày 10/10/07) Xác định chi phí tính thuế TNDN?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo Công văn số 3350 TCT /CS ngày 17/8/2007 của TCT, trường hợp doanh nghiệp thực hiện chiết khấu thương mại, giảm trừ cho khách hàng mua hàng với số lượng lớn thì việc xác định chi phí để tính thu nhập chịu thuế TNDN được thực hiện như sau:

 Trường hợp doanh nghiệp tính điều chỉnh giảm giá của hàng hóa bán cho khách hàng ngay trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ của những lần mua tiếp sau thì số tiền giảm giá này là khoản giảm trừ doanh thu và không hạch toán vào chi phí.

 Trường hợp doanh nghiệp chi tiền chiết khấu thương mại cho khách hàng không tiếp tục mua hàng hóa, có phiếu chi theo đúng quy định, thì khoản tiền này được tính toàn bộ vào chi phí để xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Câu hỏi 180: (ngày 10/10/07) Xin cho biết điều kiện được hưởng ưu đãi thuế TNDN?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Ngày 20 tháng 7 năm 2007, TCT ban hành Công văn số 2852 TCT /CS hướng dẫn về việc ưu đãi thuế TNDN, theo đó trường hợp DNSX mới thành lập có trụ sở chính ngoài KCN đã được miễn thuế TNDN hai năm kể từ khi có thu nhập chịu thuế đối với hoạt động xuất khẩu thuộc ngành nghề lĩnh vực A, nay doanh nghiệp di chuyển trụ sở chính đến KCN, nếu vẫn đáp ứng điều kiện ưu đãi đầu tư theo Nghị định 164/2003/NĐ/CP thì tiếp tục được hưởng ưu đãi cho thời gian còn lại mà không thuộc diện được ưu đãi theo diện CSSX mới thành lập từ dự án đầu tư thực hiện trong KCN.

Cũng theo hướng dẫn tại Công văn này, trường hợp DNSX hoạt động ngoài KCN di dời vào KCN và lắp đặt lại dây chuyền máy móc được di dời từ địa điểm cũ để sử dụng, sẽ không được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo diện đầu tư mở rộng.

Câu hỏi 181: (ngày 11/10/07) Doanh thu tính thu nhập chịu thuế TNDN

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo Công văn số 2851 TCT /CS ngày 20 tháng 7 năm 2007 do TCT ban hµnh, doanh thu tính thu nhập chịu thuế trong trường hợp bên thuê trả tiền trước cho nhiều năm có thể được xác định theo hai cách:

 Số tiền thuê xác định theo từng năm bằng (=) doanh thu trả tiền trước chia d (:)số năm trả tiền trước.

 hoặc số tiền thuê trả trước cho nhiều năm

Trường hợp CSKD đang trong thời gian ưu đãi thuế xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ số tiền bên thuê trả trước cho nhiều năm thì thu nhập được miễn thuế, giảm thuế được xác định bằng (=) tổng thu nhập chịu thuế chia t (:)số năm bên thuê trả tiền trước nhân s (x) số năm được miễn thuế, giảm thuế.

Câu hỏi 182: (ngày 12/10/07) Hợp đồng cung ứng dịch vụ lao động?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo Công văn số 2891 LĐTBXH /LĐVL ngày 15/8/2007 của Bộ Lao động – Thương binh và Xã hội., hợp đồng lao động phải được giao kết trực tiếp giữa người lao động và người sử dụng lao động. Do vậy, trường hợp doanh nghiệp giao kết hợp đồng lao động với người lao động thông qua trung gian (công ty cung ứng) là trái với quy định của pháp luật.

Câu hỏi 183: (ngày 12/10/07) Hướng dẫn áp dụng mẫu tờ khai thuế GTGT thực hiện theo Luật quản lý thuế?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo hướng dẫn tại Công văn số 3267 TCT /CS ngày 14/8/2007 của TCT việc khai thuế GTGT sẽ được thực hiện như sau:

 Trường hợp người nộp thuế thực hiện khai thuế theo ứng dụng phần mềm Hỗ trợ kê khai do ngành thuế cung cấp thì tiếp tục sử dụng mẫu tờ khai theo ứng dụng cho đến hết kỳ tính thuế tháng 12/2007

o Trường hợp khai bổ sung, điều chỉnh dẫn đến tăng số thuế GTGT phải nộp, giảm số thuế GTGT được khấu trừ, được hoàn thì người nộp thuế khai bổ sung, điều chỉnh riêng theo mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của BTC, không phản ánh số thuế GTGT tăng thêm vào Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT (theo ứng dụng hỗ trợ kê khai). Đồng thời người nộp thuế phải nộp tiền thuế GTGT tăng thêm và tiền phạt chậm nộp tương ứng với số thuế tăng thêm.

o Trường hợp khai bổ sung, điều chỉnh dẫn đến giảm số thuế GTGT phải nộp, tăng số thuế GTGT được khấu trừ, được hoàn; hoặc dẫn đến tăng số thuế GTGT phải nộp, giảm số thuế GTGT được khấu trừ, được hoàn theo các lý do:

 Điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào do hàng hóa mua vào phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT, TSCĐ đang phục vụ sản xuất kinh doanh nay chuyển sang phục vụ mục đích khác;

 Điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua vào bị tổn thất do thiên tai, hỏa hoạn hoặc bị mất đã tính vào giá trị tổn thất phải bồi thường,

Đối với các trường hợp trên, người nộp thuế khai điều chỉnh theo Bảng giải trình tờ khai thuế GTGT mẫu số 02A/GTGT (theo ứng dụng hỗ trợ kê khai) và phản ánh các số điều chỉnh vào Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT để xác định số thuế GTGT.

 Trường hợp người nộp thuế chưa thực hiện khai thuế theo ứng dụng phần mềm Hỗ trợ kê khai thì thực hiện kê khai theo các mẫu tờ khai, phục lục và bảng kê theo quy định tại Thông tư 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của BTC.

o Trường hợp khai bổ sung, điều chỉnh dẫn đến tăng số thuế GTGT phải nộp, giảm số thuế GTGT được khấu trừ, được hoàn thì người nộp thuế khai bổ sung, điều chỉnh riêng theo mẫu số 01/KHBS, không được phản ánh số thuế tăng thêm vào Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT, đồng thời phải nộp số thuế và số tiền phạt chậm nộp và số tiền phạt chậm nộp phát sinh theo số thuế tăng thêm.

o Trường hợp khai bổ sung, điều chỉnh dẫn đến giảm số thuế GTGT phải nộp, tăng số thuế GTGT được khấu trừ, được hoàn hoặc dẫn đến tăng số thuế GTGT phải nộp, giảm số thuế GTGT được khấu trừ, được hoàn theo các lý do:

 Điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào do hàng hóa mua vào phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT, TSCĐ đang phục vụ sản xuất kinh doanh nay chuyển sang phục vụ mục đích khác;

 Điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua vào bị tổn thất do thiên tai, hỏa hoạn hoặc bị mất đã tính vào giá trị tổn thất phải bồi thường.

Việc điều chỉnh theo mẫu số 01/KHBS được ghi vào Bảng tổng hợp thuế GTGT theo bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01-3/GTGT và phản ánh vào Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT để bù trừ với số lần phải nộp tiếp theo.

Tạm thời chưa kê khai vào các chỉ tiêu số [14], [15], [16], [17], [18], [19], [20], [21], [34], [36] và công thức tính chỉ tiêu [12], [13] của tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT; chỉ tiêu số [13], [14], [15], [16] và công thức tính chỉ tiêu [11], [12] của Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư mẫu số 02/GTGT.

Câu hỏi 184: (ngày 15/10/07) Thuế đối với chênh lệch tỷ giá hối đoái?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo quy định tại Thông tư 55/2002/TT-BTC ngày 26/6/2002 của BTC hướng dẫn về chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam, khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh (lãi hoặc lỗ) khi thực hiện chuyển đổi từ đơn vị tiền tệ ghi sổ kế toán là Đồng Việt Nam sang một đơn vị tiền tệ khác và ngược lại không được hạch toán vào báo cáo kết quả kinh doanh mà phải phân loại coi như một phần riêng biệt của vốn chủ sở hữu và được xử lý khi thanh lý doanh nghiệp.

Theo đó, trường hợp doanh nghiệp điều chỉnh giảm vốn góp và thanh toán trả lại vốn góp của các thành viên bằng ngoại tệ, khi thanh toán có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái so với thời điểm góp vốn ban đầu thì khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái này (lãi hoặc lỗ) không được hạch toán vào kết quả kinh doanh của đơn vị.

Câu hỏi 185: (ngày 15/10/07) Một số điểm mới của Thông tư hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế về đăng ký thuế?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Ngày 18 tháng 7 năm 2007, BTC ban hành Thông tư số 85/2007/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế về việc đăng ký thuế. Thông tư này thay thế Thông tư 10/2006/TT-BTC ngày 14/2/2006 của BTC. Theo đó, có một số nội dung đáng chú ý sau:

 Thông tư nêu rõ các đối tượng thuộc diện đăng ký thuế, gọi chung là người nộp thuế. Theo đó, người nộp thuế có trách nhiệm đăng ký thuế với cơ quan thuế và mỗi người nộp thuế được cấp một mã số thuế dùng chung cho việc kê khai và nộp tất cả các loại thuế phát sinh.

 Thông tư hướng dẫn chi tiết hồ sơ, thủ tục đăng ký thuế đối với từng đối tượng nộp thuế, bao gồm:

o Tổ chức kinh doanh (trừ các đơn vị trực thuộc)

o Đơn vị trực thuộc của tổ chức kinh doanh

o Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ kinh doanh

o Nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài trực tiếp nộp thuế tại Việt Nam

o Ban điều hành dự án thực hiện hợp đồng của nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài trực tiếp nộp thuế tại Việt Nam

o Nhà thầu và nhà thầu phụ nước ngoài không trực tiếp nộp thuế tại Việt Nam:

o Nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài, bên nước ngoài tham gia hợp đồng, hợp tác kinh doanh, kê khai, nộp thuế thông qua bên Việt Nam

o Cá nhân nộp thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao

o Cơ quan đại diện ngoại giao, cơ quan lãnh sự và cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế tại Việt Nam

o Tổ chức được ủy quyền thu thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác theo quy định của pháp luật; các chủ dự án, các nhà thầu chính nước ngoài của các dự án ODA; tổ chức khấu trừ thuế thu nhập cá nhân nhưng đơn vị không có hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ

o Một số ngành, nghề đặc biệt do các Bộ, ngành cấp giấy phép hoạt động (như tín dụng, luật sư, dầu khí, bảo hiểm, y tế) thì sử dụng giấy phép này thay cho Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh trong hồ sơ đăng ký thuế.

Trong đó, có bổ sung và thay thế một số mẫu và giấy tờ liên quan đến thủ tục đăng ký thuế (chi tiết tại Thông tư)

 Người nộp thuế có thể đồng thời vừa thực hiện thủ tục đăng ký thuế, vừa thực hiện thủ tục khắc đấu mà không cần đóng dấu vào tờ khai đăng ký thuế

 Về mẫu tờ khai đăng ký thuế: doanh nghiệp có thể nhận mẫu tờ khai từ cơ quan Thuế gần nhất hoặc in tại trang tin điện tử của TCT (địa chỉ: http://www.gdt.gov.vn) . Ngoài ra, doanh nghiệp có thể đến các cơ quan thuế để được hướng dẫn trình bày các chỉ tiêu trong hồ sơ đăng ký thuế.

 Bên cạnh đó, Thông tư cũng hướng dẫn chi tiết các thủ tục cần thực hiện trong các trường hợp:

o Thay đổi thông tin đăng ký thuế

o Chấm dứt thời hạn hiệu lực của mã số thuế

o Đăng ký thuế đối với trường hợp tổ chức, sắp xếp lại doanh nghiệp

Câu hỏi 186: (ngày 16/10/07) Chuyển lợi nhuận ra nước ngoài?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Ngày 14/8/2007, TCT ban hành Công văn số 3263 TCT /CS hướng dẫn về việc chuyển lợi nhuận ra nước ngoài của các tổ chức kinh tế hoặc cá nhân nước ngoài có lợi nhuận từ các hình thức đầu tư theo Luật đầu tư tại Việt Nam. Theo đó, lợi nhuận mà các nhà đầu tư nước ngoài được chuyển ra nước ngoài hàng năm là khoản lợi nhuận sau khi đã trừ các khoản theo quy định tại Điểm 2.1 Mục 2 Thông tư số 124/2004/TT-BTC ngày 23/12/2004 của BTC, bao gồm các khoản lỗ của những năm trước. Nhà đầu tư nước ngoài được chuyển lợi nhuận ra nước ngoài sau khi doanh nghiệp hoàn thành việc nộp báo cáo tài chính đã được kiểm toán và báo cáo quyết toán thuế cho cơ quan thuế địa phương quản lý Công ty.

Câu hỏi 187: (ngày 16/10/07) Quy chế thuê tư vấn nước ngoài trong hoạt động xây dựng tại Việt Nam?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Ngày 9/8/2007, Thủ tướng Chính phủ ban hành quy chế về thuê tư vấn nước ngoài trong hoạt động xây dựng tại Việt Nam kèm theo Quyết định số 131/2007/QĐ-TTg. Theo đó, hồ sơ mời thầu tuyển chọn các chuyên gia, tổ chức tư vấn nước ngoài ngoài việc phải đáp ứng được các điều kiện về năng lực theo quy định hiện hành của Việt Nam còn phải bổ sung các yêu cầu về điều kiện năng lực sau:

- Đối với chuyên gia tư vấn: có chứng chỉ hành nghề tư vấn xây dựng; có ít nhất 05 năm hành nghề tư vấn xây dựng và đã tham gia thực hiện hoàn chỉnh ít nhất 03 dịch vụ tư vấn xây dựng cùng loại công việc dự kiến được thuê;

- Đối với tổ chức tư vấn: có đăng ký hoạt động; có tư cách pháp nhân; có đủ năng lực tài chính, có đủ số lượng, chất lượng chuyên gia và đã thực hiện hoàn chỉnh ít nhất 03 dịch vụ tư vấn xây dựng cùng loại công việc dự kiến được thuê với tư cách là nhà thầu chính.

Ngoài ra, Quy chế còn quy định các nội dung về nguyên tắc, hình thức thuê và phương thức lựa chọn tư vấn nước ngoài; các nội dung về quản lý như quản lý chi phí thuê, hợp đồng thuê và quản lý nhà thầu tư vấn nước ngoài.

Quyết định này có hiệu lực thi hành sau 15 ngày, kể từ ngày đăng Công báo. Các quy định trước đây trái với Quy chế ban hành kèm theo Quyết định này đều bị bãi bỏ.

Câu hỏi 188 (Đàng Trung Ý- Email: congtysxkdth@yahoo.com): (ngày 17/10/07) Chi phí lãi vay để đầu tư góp vốn liên doanh, liên doanh với công ty để thành lập công ty thứ 3 và chi phí khác có liên quan đến hoạt động đầu tư liên doanh có được coi là chi phí hợp lý hay không khi xác định thu nhập chịu thuế?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo tinh thần của Công văn 1911/TCT-PCCS ngày 21/05/2007 của Tổng Cục thuế thì chi phí lãi vay để góp vốn liên doanh, liên doanh với công ty khác để đầu tư vào công ty thứ 3 không được coi là chi phí hợp lý của công ty đi góp vốn khi xác định thu nhập chịu thuế.

Lưu ý: Công văn trên chỉ hướng dẫn cho một trường hợp riêng nên có thể trong trường hợp cụ thể của Công ty, Công ty có thể xin hướng dẫn trực tiếp của Tổng Cục thuế.

Câu hỏi 189: (Vương Bích Hằng- Công ty TNHH Xuân Thành) (ngày 17/10/07) Luật quản lý thuế có hiệu lực thi hành từ 01/7/2007, áp dụng cho khai thuế của kỳ tính thuế tháng 7. Xin hỏi: Trường hợp bán lẻ hàng hoá có giá trị dưới 10.000 đ được lập bảng kê bán lẻ theo quy định. Nhưng trong thông tư 60/2007/TT-BTC không quy định mẫu bảng kê bán lẻ? Việc mua sản phẩm là đất, đá, cát sỏi của người dân tự khai thác thì được lập bảng kê theo quy định. Như vậy bảng kê này được quy định ở đâu? Có theo mẫu cũ của Thông tư 32/2007/TT-BTC không?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Hiện nay các mẫu biểu trong hồ sơ khai thuế tại thông tư 60/2007/TT-BTC chưa được hoàn thiện đầy đủ. Do đó, theo chúng tôi tham khảo ý kiến của Cục thuế Hà Nội thì trong thời gian chờ đến khi có văn bản hướng dẫn bổ sung của Tổng cục thuế, các doanh nghiệp được phép sử dụng Mẫu bảng kê bán lẻ tại thông tư 32/2007/TT-BTC để kê khai, nộp thuế.

Câu hỏi 190 (Nguyễn Thị Yên- Hà Nội): (ngày 18/10/07) Khi kiểm tra thuế của một doanh nghiệp nhỏ: Cơ quan Thuế phát hiện có 01 hoá đơn mua vào liên quan đến đơn vị bỏ trốn. Xin hỏi trường hợp này Cơ quan Thuế được xử lý như thế nào? Theo văn bản nào? Doanh nghiệp có trách nhiệm gì trong trường hợp này?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo hướng dẫn tại Công văn số 4215/TCT-PCCS ngày 18/11/2005 của TCT gửi tới các Cục thuế tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương về xử lý hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ của cơ sở kinh doanh đã bỏ trốn thì:

Trường hợp hoá đơn phát sinh trước ngày cơ sở kinh doanh bỏ trốn và thoả mãn điều kiện: giá trị hàng hoá phù hợp với hợp đồng hoặc chứng từ thanh toán, hàng hoá mua vào đã bán ra, nguyên vật liệu sản xuất, hàng hoá đang tồn kho, hạch toán đầy đủ và đúng qui định thì doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, đồng thời giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào được tính là chi phí hợp lý.

Trường hợp hoá đơn phát sinh trong khoảng thời gian từ khi cơ quan thuế lập biên bản đến lúc thông báo bỏ trốn hoặc cơ sở kinh doanh chưa bỏ trốn nhưng sử dụng hoá đơn của đơn vị khác để cung cấp hàng hóa dịch vụ, nếu đáp ứng đủ các điều kiện về trị giá hàng hoá, hạch toán…như đã nêu ở trên thì không được khấu trừ thuế GTGT nhưng vẫn được tính vào chi phí hợp lý; nếu không đáp ứng đủ các điều kiện này thì không được khấu trừ/ hoàn thuế GTGT, giá trị hàng hoá không được tính chi phí hợp lý.

Trường hợp hoá đơn phát sinh sau ngày thông báo bỏ trốn của cơ quan thuế thì không được khấu trừ/ hoàn thuế GTGT, và giá trị hàng hoá không được tính là chi phí hợp lý.

Câu hỏi 191 (Dangngoctram1962@yahoo.com): (ngày 18/10/07) Công ty đã xuất hoá đơn bán hàng. Do hàng kém chất lượng, người mua đề nghị giảm giá. Công ty đồng ý giảm giá trên giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng. Công ty không xuất hoá đơn giảm giá (Theo Thông tư 32/2007 hướng dẫn Luật thuế GTGT được không? Vì hai bên mua bán không điều chỉnh thuế. Cung cấp dịch vụ, nếu người mua không thể ký trực tiếp trên hoá đơn, có thể ghi “mua hàng qua điện thoại” được không? Cung cấp dịch vụ có thể xuất hoá đơn hoàn trả được không?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo quy định tại Thông tư số 32/2007/TT-BTC, trong trường hợp giảm giá do hàng kém chất lượng thì “bên bán lập hoá đơn để điều chỉnh mức giá được điều chỉnh. Hoá đơn ghi rõ diều chỉnh giá cho hàng hoá , dịch vụ tại hoá đơn số, ký hiệu…Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh giá, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh số…” . Như vậy, doanh nghiệp phải xuất hoá đơn để điều chỉnh giá bán do hàng kém chất lượng.

Theo quy định tại Thông tư 120/2002/TT-BTC hướng dẫn việc in, phát hành, sử dụng, quản lý hoá đơn thì:“Đối với việc mua hàng không trực tiếp như: Mua hàng qua điện thoại, Fax thì bên mua hàng không phải ký trên hoá đơn nhưng ghi rõ là hàng mua qua điện thoại, Fax…”. Như vậy, hoá đơn không có chữ ký người mua nhưng ghi “mua hàng qua điện thoại” là phù hợp với quy định.

Quy định về hoá đơn xuất trả lại tại Điểm 5.8, Mục IV, Phần B Thông tư số 32/2007/TT-BTC chỉ được áp dụng đối với hàng hóa. Như vậy, trường hợp cung cấp dịch vụ không được xuất hoá đơn hoàn trả lại. Trong trường hợp dịch vụ cung ứng không đảm bảo chất lượng, quy cách... phải điều chỉnh (tăng, giảm) giá bán, thông tư số 32/2007/TT-BTC quy định “bên bán và bên mua phải lập biên bản/thoả thuận bằng văn bản ghi rõ số lượng, quy cách hàng hoá, mức giá tăng (giảm) theo hoá đơn bán hàng (số ký hiệu, ngày, tháng của hoá đơn, thời gian), lý do tăng (giảm) giá, đồng thời bên bán lập hoá đơn điều chỉnh mức giá được điều chỉnh. Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh giá cho hàng hoá, dịch vụ tại hoá đơn số, ký hiệu... Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh giá, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào”.

Câu hỏi 192 (Tạ Thị Tuyết Minh- Hải Phòng): (ngày 19/10/07) Chênh lệch tỷ giá đánh giá lại số dư cuối năm của tài khoản nợ dài hạn có được xem là chi phí hợp lý để tính thuế thu nhập DN?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo hướng dẫn của Tổng Cục Thuế và Bộ Tài chính tại Công văn số 4594/BTC-TCT ngày 06/04/2006 và Công văn số 3133/TCT-CS ngày 07/08/2007 thì các khoản lỗ/ lãi do chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản nợ phải thu, nợ phải trả có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính (không phân biệt ngắn hạn hay dài hạn) không được tính vào chi phí hay thu nhập khi tính thuế TNDN.

Câu hỏi 193: (ngày 19/10/07) Doanh nghiệp hoạt động vận tải biển đã mua bảo hiểm thân tàu vào bảo hiểm trách nhiệm dân sự cho đội tàu của công ty. Khi có phát sinh đâm va, hỏng hóc máy chính… các chi phí liên quan được hạch toán vào chi phí khác của doanh nghiệp (có đầy đủ hoá đơn chứng từ hợp lý). Khi được vào cơ quan bảo hiểm bồi thường cho các vụ việc này, doanh nghiệp hạch toán vào thu nhập khác (thu nhập khác thường nhỏ hơn chi phí phát sinh do có mức miễn trừ). Vậy, chênh lệch giữa thu nhập khác và chi phí khác (số âm) có được khấu trừ vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp trong kỳ hay không?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo tinh thần của Công văn số 257/TCT/DNK ngày 19/01/2005 của Tổng Cục thuế (lưu ý: đây là Công văn trả lời cho một trường hợp cụ thể) thì chi phí sửa chữa phát sinh do nguyên nhân chủ quan hay khách quan đều không được tính vào chi phí hợp lý. Chi phí sửa chữa sau khi trừ khoản giá trị bồi thường (của các tổ chức cá nhân gây tai nạn và của các tổ chức bảo hiểm theo hợp đồng); bù đắp bằng quỹ dự phòng tài chính; giá trị tổn thất còn lại được đưa vào lỗ và trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Theo đó, đối với mục đích thuế, Công ty có thể xem xét xác định khoản lỗ để xác định thu nhập chịu thuế theo tinh thần của Công văn trên.

Câu hỏi 194: (ngày 22/10/07) Một công ty nhà nước được thành lập từ năm 1985 có số liệu như sau: Từ ngày thành lập công ty được Nhà nước cho thuê trụ sở, công ty đã xây trụ sở từ năm 1994 với: Nguyên giá: 444 triệu đồng, số khấu hao luỹ kế : 216 triệu đồng. Giá trị còn lại đến ngày 31/12/2006: 228 triệu đồng. Hiện trạng trụ sở vẫn sử dụng tốt. Đến cuối năm 2006 Nhà nước có quyết định thu hồi toàn bộ diện tích trụ sở của công ty và phân lại cho thuê ở một diện tích nhỏ thuộc diện tích công ty đang sử dụng để xây dựng trụ sở mới (mục đích thu hồi để Nhà nước quy hoạch khu tái định cư để di chuyển dân cư). Sau khi có công văn trên Ban đền bù và Tái định cư cùng các sở ban ngành đã xác định tài sản trên đất và xác định mức đền bù cho công ty là 800 triệu đồng. Hiện tại nhà nước đã có quyết định, đã chuyển 50% số tiền đền bù về tài khoản cho Công ty và yêu cầu công ty bàn giao mặt bằng. Xin hỏi Công ty có thể hạch toán bút toán này bằng phương pháp nào nhằm:- Đúng chế độ quy định- Có phải nộp thuế TNDN từ khoản chênh lệch không? Có thể hạch toán khoản chênh lệch này vào nguồn vốn để xây dựng tài sản được không? Phương pháp hạch toán nào là tốt nhất?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo hướng dẫn tại Công văn số 13610 TC/CST ngày 22/11/2004 của Bộ Tài chính gửi Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương về thuế GTGT và thuế TNDN đối với doanh nghiệp di chuyển địa điểm kinh doanh theo quy hoạch của cơ quan nhà nước có thẩm quyền được Nhà nước hỗ trợ kinh phí di dời và được đền bù nhưng tài sản trên đất thì “giá trị của các khoản hỗ trợ, đền bù sau khi đã trừ các khoản chi phí liên quan (nếu có) thì doanh nghiệp không phải nộp thuế TNDN mà hạch toán vào lợi nhuận hoạt động khác, sau đó kết chuyển tăng nguồn vốn xây dựng cơ bản…”

Theo đó, trường hợp doanh nghiệp nhận được số tiền đền bù, hỗ trợ kinh phí di dời và được đền bù những tài sản trên đất mà số tiền này sau khi trừ đi các khoản chi phí liên quan (nếu có) bao gồm giá trị còn lại của tài sản trên đất mà phát sinh chênh lệch thì doanh nghiệp không phải nộp thuế TNDN mà hạch toán vào lợi nhuận hoạt động khác, sau đó kết chuyển tăng nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản.

Câu hỏi 195 (bạn Tạ Thị Trúc Đào): (ngày 22/10/07) Công ty chúng tôi có yêu cầu khách hàng ký quỹ để được cấp tín dụng mua hàng, theo biên bản thoả thuận tín dụng thì chúng tôi sẽ hỗ trợ tiền ký quỹ theo lãi suất được nêu trong Biên bản thoả thuận tín dụng. Như vậy khách hàng chúng tôi có phải xuất hoá đơn cho phần hỗ trợ này không? Và khoản này có phải chịu thuế GTGT không và thuế suất là bao nhiêu?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo hướng dẫn tại Công văn 1158/TCT-PCCS ngày 26/03/2007 của Tổng Cục thuế (lưu ý: Công văn này hướng dẫn cho một trường hợp cụ thể) thì khách hàng không phải xuất hóa đơn cho khoản lãi thu được từ khoản tiền ký quỹ. Khi công ty nhận ký quỹ chi tiền thì lập phiếu chi tiền, khi khách hàng nhận tiền thì lập phiếu thu tiền. Khoản hỗ trợ mua hàng này không chịu thuế GTGT.

Câu hỏi 196 (Lê Thị Thu Hương): (ngày 23/10/07) Trong HĐLĐ không ghi được thưởng phần trăm trên doanh số bàn hàng nhưng quy chế bán hàng của công ty có quy định. Như vậy khoản thưởng này có được tính vào lương hoặc đưa vào giá thành và nếu được có nằm trong chi phí hợp lý 10%?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo nội dung câu hỏi trên, chúng tôi hiểu rằng Công ty có chi trả khoản thưởng theo doanh số bán hàng cho nhân viên bán hàng của Công ty.

Theo quy định tại Điểm 2.1 Mục I Thông tư số 81/2004/TT-BTC ngày 13/8/2004 hướng dẫn thi hành Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao: Các khoản thu nhập dưới các hình thức tiền lương, tiền công, tiền thưởng… được coi là thu nhập thường xuyên thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân với mức thuế suất lũy tiến theo quy định. Do vậy, khoản thưởng phần trăm trên doanh số bán hàng nêu trên cần được tổng hợp vào thu nhập thường xuyên chịu thuế TNCN của các nhân viên bán hàng .

Theo hướng dẫn tại Công văn số 3734 TCT/ĐTNN ngày 15/11/2004 của Tổng Cục thuế gửi Cục thuế các tỉnh thành phố trực thuộc trung ương thì: “…các khoản tiền lương chi trả thực tế cho người lao động (bao gồm cả lương tháng thứ 13 và các khoản tiền lương bổ sung) sẽ được hạch toán vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, nếu các khoản tiền lương này được quy định cụ thể (bao gồm mức tiền và các điều kiện được hưởng) tại Hợp đồng lao động hoặc Thỏa ước lao động tập thể, được sự đồng ý của Hội đồng quản trị và được tính toán hợp lý (gắn liền và phù hợp với kết quả kinh doanh của đơn vị). Ngoài các khoản tiền lương được hạch toán vào chi phí đã nêu ở trên, các khoản tiền thưởng cho người lao động, doanh nghiệp không được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN các khoản tiền thưởng này. Doanh nghiệp sử dụng khoản lợi nhuận sau thuế để thanh toán.”

Theo đó, trường hợp khoản chi trả này là một bộ phận cấu thành của tiền lương, được quy định rõ trong hợp đồng lao động/thỏa ước lao động tập thể thì được coi là chi phí hợp lý được khấu trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Trường hợp khoản chi trả này không được quy định trong hợp đồng lao động/thỏa ước lao động tập thể hoặc là tiền thưởng thì không được ghi nhận là chi phí hợp lý. Đối với trường hợp riêng của mình, Công ty có thể trình bày chi tiết tính chất của khoản chi trả và xin hướng dẫn cụ thể của Tổng Cục thuế.

Câu hỏi 197 (bạn Lê Thanh Hải) : (ngày 23/10/07) Chủ đầu tư (Bên A) và Nhà thầu (Bên B) ký kết hợp đồng xây dựng. Nội dung thanh toán trong hợp đồng ghi rõ: Mỗi đợt thanh toán, bên A giữ lại một khoản tiền là 10% giá trị nghiệm thu (bao gồm giá trị bảo hành 5% và 5% còn lại trả khi Bên B hoàn thành hồ sơ quyết toán công trình) và khấu trừ tạm ứng tương ứng. Ví dụ: giá trị nghiệm thu là 100 triệu, giữ lại 10% là 10 triệu, khấu trừ tạm ứng 20 triệu, giá trị còn lại là 70 triệu. Bên A yêu cầu bên B phải xuất hoá đơn trị giá 100 triệu rồi mới thanh toán cho bên B 70 triệu. Nhưng bên B chỉ xuất hoá đơn theo giá trị còn lại là 70 triệu và yêu cầu bên A thanh toán 70 triệu với lý do nếu bên B xuất hoá đơn 100 triệu sẽ bị gánh nặng thuế GTGT phải nộp. Xin hỏi cách xử lý của bên A?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo quy định tại thông tư 32/2007/TT-BTC ngày 9/4/2007 thì "Cơ sở xây dựng có công trình xây dựng, lắp đặt mà thời gian thực hiện dài, việc thanh toán tiền thực hiện theo tiến độ hoặc theo khối lượng công việc hoàn thành bàn giao, phải lập hoá đơn thanh toán khối lượng xây lắp bàn giao" và "thời điểm để xác định giá tính thuế GTGT là thời điểm cơ sở kinh doanh đã chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa, dịch vụ (đối với trường hợp xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành), không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền."

Theo đó, việc bàn giao theo tiến độ đã được thực hiện (hai bên đã ký Biên bản bàn giao) thì Bên B cần xuất hóa đơn cho giá trị thực tế nghiệm thu và bàn giao (100 triệu).

Câu hỏi 198 (bạn Hoàng Minh Nghĩa) : (ngày 26/10/07) Một số vướng mắc về thủ tục đăng ký mã vạch thuế và thuế GTGT đầu vào của hàng hoá bị hư hỏng, tổn thất?

Gửi bài trả lời:

Câu hỏi 198: 1) Xin giải thích và hướng dẫn các thủ tục đăng ký mã vạch thuế. 2) Công văn số 102 TCT/PCCS ngày 11/01/2005 của Tổng cục Thuế v/v thuế đối với hàng hoá bị hư hỏng, tổn thất. Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá hư hỏng bị huỷ bỏ không được khấu trừ mà tính vào giá vốn khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Trường hợp công ty đã kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào (hoặc đã được hoàn thuế) của hàng hoá nêu trên thì Công ty phải điều chỉnh số thuế GTGT đã khấu trừ (hoàn đã hoàn). Công ty TNHH Dây cáp điện Thăng Long qua kiểm kê phát hiện hàng hoá hư hỏng phải huỷ bỏ. Hàng hoá hư hỏng của Công ty có cùng chủng loại nhưng được mua thành nhiều đợt với nhiều loại giá khác nhau. Công ty không xác định được hàng hoá hư hỏng của hoá đơn nào. Công ty chưa biết phương pháp tính số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ trong trường hợp này cũng như cách ghi số thuế GTGT không được khấu trừ lên bảng kê và tờ khai thuế GTGT như thế nào cho đúng. Rất mong Ban biên tập trang web của VACPA hướng dẫn cho công ty chúng tôi phương pháp xác định khoản thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ của hàng hoá hư hỏng bị huỷ bỏ và việc ghi chép số thuế GTGT không được khấu trừ lên bảng kê và tờ khai thuế GTGT trong trường hợp nêu trên.

Trả lời:

1) Việc thực hiện kê khai thuế theo mã vạch phụ thuộc vào quy định của Cục thuế địa phương nơi Công ty đóng trụ sở. Trường hợp Cục thuế địa phương yêu cầu kê khai thuế bằng mã vạch, Công ty cần liên hệ với Cục thuế địa phương để được cung cấp phần mềm hỗ trợ khai thuế sử dụng mã vạch.

Lưu ý, theo hướng dẫn của Tổng cục thuế tại Công văn số 3267/TCT-CS ngày 14/8/2007, trường hợp người nộp thuế đang kê khai thuế theo ứng dụng phần mềm hỗ trợ khai thuế thì tiếp tục kê khai theo ứng dụng cho đến hết kỳ tính thuế tháng 12/2007; trường hợp người nộp thuế chưa thực hiện khai thuế theo ứng dụng phần mềm hỗ trợ khai thuế thì thực hiện kê khai thuế theo các biểu mẫu tại thông tư 60/2007/TT-BTC.

2) Theo Công văn 1319 TCT/PCCS ngày 6/5/2004, trường hợp doanh nghiệp đã kê khai khấu trừ đầu vào của hàng hóa bị tổn thất thì căn cứ vào số lượng, giá trị hàng hóa tổn thất đó so với số lượng, giá trị hàng hóa cùng loại mua vào để điều chỉnh lại số thuế GTGT phải nộp và không phải kê khai thuế GTGT đầu ra đối với số lượng hàng hóa bị tổn thất.

Việc điều chỉnh số thuế GTGT trong kỳ khai thuế tiếp theo. Công ty tổng hợp số thuế GTGT điều chỉnh theo mẫu số 01/KHBS kèm theo bản giải trình theo mẫu số 01-3/GTGT (ban hành theo thông tư số 60/2007/TT-BTC) trong hồ sơ khai thuế GTGT của tháng tiếp theo.

Câu hỏi 199: (ngày 26/10/07) Công ty mình là doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài, nằm trong khu chế xuất. Do đó, khi mua hàng từ các doanh nghiệp nội địa phải thông quan, trừ trường hợp mua đồ dùng phục vụ sinh hoạt hàng ngày, hay đồ văn phòng phẩm thì phải thông báo với HIZA. Khi viết hoá đơn GTGT cho đồ phục vụ sinh hoạt (cụ thể là cái giá để nồi cơm) thì phần thuế suất là 0% có phải không?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Đúng. Theo quy định tại thông tư 32/2007/TT-BTC ngày 09/04/2007, hàng hóa bán cho doanh nghiệp nằm trong khu chế xuất được coi là hàng hóa xuất khẩu và được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 0%.

Lưu ý, Thông tư 32 yêu cầu đối với cơ sở kinh doanh bán hàng hoá cho doanh nghiệp chế xuất để phục vụ cho hoạt động của bộ máy văn phòng, như: văn phòng phẩm, lương thực, thực phẩm, hàng công nghệ phẩm thì phải có tờ khai hải quan về hàng xuất khẩu mới được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% (trừ điện, nước). Nếu cơ sở kinh doanh không mở tờ khai hải quan thì coi như trường hợp tiêu dùng nội địa và phải kê khai thuế đầu ra theo đúng quy định.

Câu hỏi 200 (Phạm Kim Oanh) : (ngày 29/10/07) Công ty TNHH thành lập năm 2002 với 3 thành viên sáng lập. Đến tháng 8/2005 một thành viên rút vốn để thành lập công ty khác, phần vốn rút bao gồm tài sản và tiền mặt. Công ty chưa xuất hoá đơn cho phần tài sản này (tài sản được mua năm 2003). Năm 2006, cơ quan Thuế kiểm tra và yêu cầu nộp thuế GTGT của phần tài sản rút vốn này, và đề nghị xuất hoá đơn nhưng không ghi dòng thuế. Xin hỏi như vậy có đúng không? Theo công văn số 2926TC/TT ngày 14/03/2005 của Bộ Tài chính thì trường hợp của công ty như vậy có phải chia tách không, có thuộc đối tượng nộp thuế GTGT, thuế TNDN?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo tinh thần các Công văn số 3845/TCT-DNK ngày 19/11/2004 và Công văn số 3903/TCT-DNK ngày 1/11/2005 của Tổng cục thuế hướng dẫn cho Cục thuế Hà Nội và Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh thì:

 Trường hợp Công ty trả vốn góp cho sáng lập viên bằng tài sản do Công ty mua sắm và đã kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào thì Công ty phải xuất hóa đơn GTGT, tính thuế GTGT đầu ra và kê khai nộp thuế theo quy định.

 Trường hợp sáng lập viên của Công ty góp vốn bằng tài sản, nay họ rút vốn về bằng chính tài sản đó thì Công ty không phải xuất hóa đơn GTGT, không tính thuế GTGT (trừ trường hợp những tài sản đó phải có hóa đơn để đăng ký quyền sở hữu, sử dụng thì Công ty xuất hóa đơn GTGT cho từng tài sản và gạch bỏ dòng thuế GTGT).

Câu hỏi 201 (Nguyễn Thị Thơm) : (ngày 29/10/07) Công ty chúng tôi thuê nhà làm trụ sở chính, nhưng không có hoá đơn riêng về tiền điện nước mà chủ nhà sẽ dựa trên công ty điện nước để tính. Làm thế nào để được tính vào chi phí hợp lý. Nếu công ty mua lại hàng hoá của cá nhân thì không có hoá đơn đầu vào, làm thế nào để được tính vào chi phí hợp lý. Công ty bán hàng cho khách lẻ nên không phải lập hoá đơn, làm thế nào để hạch toán thuế đầu ra.

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo hướng dẫn tại Công văn số 2020/TCT-PCCS ngày 07/06/2006 (Công văn hướng dẫn Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh) thì trường hợp hóa đơn tiền điện, nước mang tên chủ nhà thì Công ty không được kê khai khấu trừ thuế GTGT và tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN. Công ty phải yêu cầu chủ nhà xuất hóa đơn GTGT (hay hóa đơn bán hàng) cho Công ty theo chỉ số điện nước mà Công ty đã sử dụng. Hóa đơn này sẽ được làm căn cứ để khấu trừ thuế GTGT (nếu là hóa đơn GTGT) và tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN.

Theo hướng dẫn tại điểm 2, điều 5 Nghị định 24/2007/NĐ-CP thì: trường hợp cơ sở kinh doanh mua sản phẩm, …, một số dịch vụ của cá nhân không kinh doanh, không có hoá đơn, chứng từ được lập bảng kê theo quy định của Bộ Tài chính trên cơ sở chứng từ đề nghị thanh toán của người bán hàng, cung ứng dịch vụ để được tính vào chi phí. Giám đốc cơ sở kinh doanh duyệt chi theo bảng kê phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của bảng kê.

Theo quy định tại Thông tư số 32/2007/TT-BTC hướng dẫn chi tiết thi hành luật thuế GTGT:

“Cơ sở kinh doanh trực tiếp bán lẻ hàng hóa, cung ứng dịch vụ có giá trị thấp dưới mức quy định không phải lập hoá đơn, nếu người mua yêu cầu cung cấp hoá đơn thì phải lập hoá đơn theo quy định, trường hợp không lập hoá đơn thì phải lập Bảng kê bán lẻ để làm căn cứ tính thuế”

“Đối với hàng hoá, dịch vụ bán lẻ trực tiếp cho đối tượng tiêu dùng như: điện, nước, xăng dầu, dịch vụ bưu điện, dịch vụ khách sạn, ăn uống, vận chuyển hành khách, kinh doanh vàng bạc, đá quý, ngoại tệ và bán lẻ hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng khác thì được kê khai tổng hợp doanh số bán lẻ, không phải kê khai theo từng hoá đơn”.

Như vậy, trường hợp công ty bán hàng cho khách lẻ có giá trị dưới 100.000 đồng mỗi lẫn thu tiền và khách hàng không yêu cầu lập hóa đơn thì Công ty lập Bảng kê bán lẻ để kê khai, nộp thuế. Trường hợp công ty bán hàng cho khách lẻ có giá trị trên 100.000 đồng thì Công ty vẫn phải lập hóa đơn cho từng khách lẻ (kể cả trường hợp khách hàng không yêu cầu). Để kê khai thuế GTGT đầu ra cho hàng hóa bán lẻ, Công ty lập bảng kê tổng hợp doanh số bán lẻ, không phải kê chi tiết theo từng hóa đơn

Câu hỏi 202 (Nguyễn Thị Xoan) : (ngày 30/10/07) Công ty em thay đổi ĐKKD từ ngày 26/2/07 đến nay mới làm thủ tục đăng ký với cơ quan thuế. Những hoá đơn chứng từ GTGT mua vào và xuất ra từ 2/2007 đến nay vẫn viết địa chỉ cũ của công ty, kể cả tờ khai thuế GTGT hàng tháng. Em phải giải quyết vấn đề này như thế nào? Em đọc Thông tư số 32 tháng 04/2007 thấy thời hạn nộp tờ khai thuế chậm nhất là 20 ngày của tháng tiếp theo. Thông tư này đã được áp dụng trong tháng 6 chưa? Xin trả lời giúp em trong thời gian sớm nhất.

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo quy định tại thông tư 10/2006/TT-BTC ngày 14/2/2006 thì "Tổ chức, cá nhân nộp thuế nếu có thay đổi thông tin đăng ký thuế thì trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày phát sinh sự thay đổi thông tin hoặc trước khi chấm dứt toàn bộ các hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế phải thông báo bổ sung với cơ quan Thuế trực tiếp quản lý thu thuế theo mẫu số 08-MST."

Theo quy định trên thì doanh nghiệp thay đổi ĐKKD và có thay đổi địa chỉ kinh doanh từ ngày 26/2/2007 thì sau 10 ngày kể từ ngày thay đổi, doanh nghiệp phải đăng ký với cơ quan thuế.

Trường hợp Doanh nghiệp thay đổi ĐKKD từ ngày 26/2/2007 nhưng đến nay doanh nghiệp chưa làm thủ tục đăng ký với cơ quan thuế thì doanh nghiệp có thể bị xử phạt vi phạm pháp luật về thuế theo quy định tại Nghị định 98/2007/NĐ-CP ngày 7/6/2007 với mức phạt từ 200.000 đồng đến 2.000.000 đồng.

Đối với số hoá đơn GTGT và tờ khai thuế GTGT mà doanh nghiệp đã ghi sai theo địa chỉ cũ, doanh nghiệp nên làm Công văn giải trình với Cục thuế địa phương để được phép khấu trừ thuế GTGT đầu vào với số hóa đơn GTGT trên.

Thông tư 32/2007/TT-BTC có hiệu lực thi hành ngày 4/6/2007.

Câu hỏi 203 (bạn Nguyễn Thị Trúc Hà) : (ngày 31/10/07) Theo Luật quản lý thuế và Thông tư 32, thì hàng mẫu (doanh nghiệp gia công hàng dệt may) có chịu thuế GTGT đầu vào hay không? Hay là hàng hoá bán ra không chịu thuế? Nếu hàng mẫu thuộc loại không chịu thuế GTGT, vậy khi báo cáo thuế có phải phân loại thuế GTGT đầu vào không (vừa chịu thuế vừa không chịu thuế)?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Chúng tôi hiểu rằng doanh nghiệp của bạn có sản xuất một số hàng mẫu phục vụ cho mục đích giới thiệu sản phẩm và bạn muốn biết số hàng mẫu này có chịu thuế GTGT đầu ra hay không. Theo quy định tại thông tư 32/TT-BTC ngày 09/04/2007 thì:

“Đối với hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội bộ phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì phải lập hoá đơn GTGT, trên hoá đơn ghi rõ là hàng tiêu dùng nội bộ phục vụ cho sản xuất kinh doanh không thu tiền. Cơ sở kinh doanh sử dụng hóa đơn để làm chứng từ hạch toán.”

“Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo, trả thưởng, trả thay tiền lương cho người lao động hoặc tiêu dùng nội bộ không phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hoặc phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT thì phải lập hoá đơn GTGT (hoặc hoá đơn bán hàng), trên hoá đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hoá đơn xuất bán hàng hoá cho khách hàng”.

Theo đó, trường hợp hàng mẫu của Công ty được sử dụng với mục đích quảng cáo, giới thiệu sản phẩm (có thể biếu, tặng khách hàng hoặc nhân viên sau đó), thì Công ty phải xuất hóa đơn GTGT đầu ra, tính và kê khai thuế GTGT đầu ra như trường hợp xuất bán cho khách hàng. Thuế GTGT đầu vào tương ứng được kê khai, khấu trừ theo quy định.

Câu hỏi 204: (ngày 01/11/07) Bà tôi có 2 người con, một người con trai đã hy sinh (liệt sỹ) và người con gái là giáo viên. Hiện tại bà tôi được hưởng tiền tuất hàng tháng (mẹ liệt sỹ), và bà tôi lần đầu tiên xin đất xây nhà. Vậy xin hỏi trường hợp của Bà tôi như trên thuộc diện miễn hay giảm tiền sử dụng đất? Xin chân thành cảm ơn!

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo hướng dẫn tại điểm 3d, mục II, phần C Thông tư 117/2004/TT-BTC ngày 07 tháng 12 năm 2004 hướng dẫn thực hiện Nghị định số 198/2004/NĐ-CP ngày 03 tháng 12 năm 2004 của Chính phủ về thu tiền sử dụng đất:

“Miễn tiền sử dụng đất trong hạn mức giao đất ở gồm các trường hợp: được giao đất, được chuyển mục đích sử dụng đất, được cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất đối với các đối tượng quy định tại Quyết định số 118/TTg ngày 27 tháng 2 năm 1996 của Thủ tướng Chính phủ về hỗ trợ người có công với Cách mạng cải thiện nhà ở và Quyết định số 20/2000/QĐ-TTg ngày 3 tháng 2 năm 2000 của Thủ tướng Chính phủ về hỗ trợ người hoạt động Cách mạng từ trước Cách mạng tháng tám năm 1945 cải thiện nhà ở, cụ thể như sau:

…

d- Anh hùng lực lượng vũ trang nhân dân, Bà mẹ Việt Nam anh hùng , Anh hùng lao động; thương binh, bệnh binh, người hưởng chính sách như thương binh bị mất sức lao động từ 81% trở lên; thân nhân của liệt sĩ đang hưởng tiền tuất nuôi dưỡng hàng tháng được miễn tiền sử dụng đất đối với diện tích trong hạn mức giao đất ở”

Cũng theo hướng dẫn tại Thông tư này, trường hợp miễn giảm trên đây chỉ được áp dụng một lần và thực hiện trực tiếp với đối tượng được miễn, giảm và tính trên số tiền sử dụng đất. Ngoài ra, anh/chị có thể tham khảo quy định tại mục IV phần C Thông tư số 117 nêu trên về hồ sơ xin miễn, giảm tiền sử dụng đất.

Câu hỏi 205 (Lê Thanh Huyền) : (ngày 02/11/07) Một số vướng mắc về thuế thu nhập cá nhân của chuyên gia nước ngoài và thuế xuất khẩu đối với trường hợp làm dịch vụ cho công ty nước ngoài tại Việt Nam?

Gửi bài trả lời:

Câu hỏi 205: (Lê Thanh Huyền)

Công ty chúng tôi là công ty liên doanh Việt Nam- Nhật Bản- Thái Lan. Công ty chúng tôi chuyên cung cấp các giải pháp về mạng, lắp đặt, triển khai hệ thống mạng cho các công ty, đặc biẹt là các công ty Nhật Bản tại Việt Nam. Chúng tôi mong muốn được giải đáp một số thắc mắc sau:

1- Do yêu cầu công việc, phía Nhật Bản cử một chuyên gia sang làm việc tại Việt nam trong vòng từ 6 tháng đến 9 tháng (bắt đầu từ 09/04/2007). Chúng tôi không phải trả lương cho chuyên gia người Nhật này, nhưng hàng tháng chúng tôi phải trả tiền chi phí ăn ở cho chuyên gia người Nhật tại Sedona Suites, mỗi tháng 2.300 USD. Vậy chúng tôi có được tính khoản chi phí này vào chi phí hợp lý không và có phải nộp thuế thu nhập cá nhân cho chuyên gia người Nhật không, nếu có thì tính như thế nào?

2- Một công ty tại Singapore muốn đặt chúng tôi làm dịch vụ cho văn phòng của họ tại Việt Nam và họ sẽ thanh toán chuyển khoản tiền từ tài khoản của họ tại Singapore. Vậy dịch vụ của chúng tôi có được coi là dịch vụ xuất khẩu và hưởng thuế suất là 0% không?

Trả lời:

1) Theo quy định hiện hành, trường hợp theo thỏa thuận giữa công ty cử chuyên gia, Công ty và các chuyên gia, Công ty thuê nhà cho các chuyên gia quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty thì tiền thuê nhà cho các chuyên gia được tính vào chi phí hợp lý của Công ty. Các chuyên gia làm việc tại Việt Nam trên 183 ngày trong năm tính thuế, được coi là đối tượng cư trú tại Việt Nam và phải nộp thuế thu nhập cá nhân trên tổng thu nhập phát sinh tại Việt Nam và nước ngoài. Tiền thuê nhà tính thuế thu nhập cá nhân được tính theo số tiền thực tế chi trả nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế.

2) Theo hướng dẫn tại Thông tư 32/2007/TT-BTC ngày 9/4/2007 hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT “Dịch vụ xuất khẩu là dịch vụ được cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ngoài Việt Nam nếu có đủ điều kiện: cơ sở cung cấp dịch vụ phải có hợp đồng ký với người mua ở nước ngoài theo quy định của Luật Thương mại; người mua nước ngoài thanh toán tiền dịch vụ cho cơ sở cung cấp dịch vụ tại Việt Nam”. Như vậy, dịch vụ cung cấp cho văn phòng của Singapore tại Việt Nam không được coi là dịch vụ xuất khẩu để được hưởng thuế suất thuế GTGT 0% do dịch vụ này được tiêu dùng tại Việt Nam

Câu hỏi 206 (Tạ Ngọc Lan) : (ngày 05/11/07) Theo Luật quản lý thuế số 78/2006 bắt đầu áp dụng từ 1/7/07 các công ty sẽ tự khai tự nộp thuế và không còn người quản lý thuế. Vậy khi công ty tôi đi mua hoá đơn thì có phải đến gặp người quản lý thuế của mình để xin duyệt mua hoá đơn không? Tờ khai có cần phải nộp kèm các bảng kê mua vào, bán ra, nhập xuất tồn hàng hoá, báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn không? Khi đến kỳ quyết toán thuế TNDN quý, ngoài tờ khai mẫu 04 còn cần những mẫu nào nữa không?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 không điều chỉnh quy định chi tiết về việc in, phát hành, sử dụng và quản lý hoá đơn. Vì vậy, công ty vẫn thực hiện thủ tục mua hoá đơn theo quy định trước đây. Công ty nên liên hệ trực tiếp với Cục thuế địa phương để được hướng dẫn chi tiết.

Theo quy định tại thông tư 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo quý là Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp quý theo mẫu số 01A/TNDN ban hành kèm theo Thông tư 60/2007/TT-BTC. Trường hợp người nộp thuế không kê khai được chi phí thực tế phát sinh của kỳ tính thuế thì áp dụng Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp quý theo mẫu số 01B/TNDN ban hành kèm theo Thông tư 60/2007/TT-BTC.

Câu hỏi 207 (Hoàng Khánh Văn) : (ngày 06/11/07) Xin cho biết các căn cứ hiện hành để tính thuế thu nhập của hoạt động chuyển nhượng vốn góp trong các công ty liên doanh. Bên chuyển nhượng và bên nhận chuyển nhượng là các tổ chức, không phải cá nhân?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo hướng dẫn tại Công văn số 11684/BTC-TCT ngày 16/9/2005 của Tổng Cục thuế hướng dẫn Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương thì thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động chuyển nh¬ượng phần vốn góp được xác định như sau:

Thuế TNDN phải nộp

=

Thu nhập chịu thuế

X

28%

trong đó:

Thu nhập chịu thuế

=

Giá chuyển nhượng

-

Giá trị ban đầu của phần vốn chuyển nhượng

-

Chi phí chuyển nhượng

Câu hỏi 208 (Phạm Thị Phương) : (ngày 07/11/07) Công ty tôi mới thành lập, để giảm chi phí cho công ty (Công ty TNHH). Giám đốc công ty tôi đã lấy nhà ở của mình để làm trụ sở kinh doanh, làm hợp đồng mượn nhà và trong hợp đồng cho phép công ty có toàn quyền sử dụng cũng như tu sửa trong quá trình làm việc. hợp đồng trong thời hạn là 10 năm. Giá trị sửa chữa theo kế hoạch khoảng 300 triệu. Vậy cho tôi hỏi các chi phí nguyên vật liệu, nhân công... sửa chữa có được tính vào chi phí hợp lý của công ty không? Các chứng từ liên quan để hợp pháp hoá chi phí?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo Công văn số 656 TCT/DNK ngày 9/3/2005 của Tổng Cục thuế hướng dẫn cho Cục thuế Hà Nội về một trường hợp tương tự của Công ty thì: Trường hợp doanh nghiệp có hợp đồng mượn nhà để phục vụ sản xuất kinh doanh, trong quá trình kinh doanh và phát sinh chi phí sửa chữa nhà có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp trên hóa đơn ghi đúng tên, Mã số thuế của người mua là doanh nghiệp thì được tính chi phí hợp lý nếu các khoản chi này thực tế sử dụng cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, không liên quan tới việc tiêu dùng của hộ gia đình là chủ nhà.

Riêng chi phí sửa chữa nhà nếu số chi phí phát sinh lớn do sửa chữa cải tạo lớn làm thay đổi kết cấu nhà hoặc tăng giá trị nhà thì được xác định như một hình thức cho thuê nhà kinh doanh và chủ nhà phải thực hiện nộp thuế (hoặc doanh nghiệp nộp thay) thuế cho thuê nhà tương ứng với số chi này.

Đối với trường hợp riêng của Công ty, ngoài việc vận dụng tinh thần của Công văn nói trên, Công ty có thể xin hướng dẫn trực tiếp từ Tổng Cục thuế.

Câu hỏi 209 (Nguyễn Thành Trung) : (ngày 12/11/07) Công ty chúng tôi thi công công trình đường giao thông có thuê phương tiện vận chuyển của công ty khác thi công. Công ty chúng tôi cung cấp nhiên liệu cho bên vận chuyển, cuối tháng bên vận chuyển xuất hoá đơn cho công ty chúng tôi trên phần chênh lệch giữa tiền thuê vận chuyển và tiền nhiên liệu bên công ty chúng tôi cung cấp. Cho hỏi xuất hoá đơn như vậy có được công nhận là hợp pháp hay không? Vì thuế vận chuyển 5%, còn dầu DO là 10% và xuất như thế nào là hợp lý theo luật Thuế.

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Trường hợp trong hợp đồng vận tải giữa Công ty và Công ty cung cấp dịch vụ vận tải quy định Công ty sẽ chịu trách nhiệm phần nhiên liệu cho phương tiện vận tải thì Công ty cung cấp dịch vụ vận tải chỉ cần xuất hóa đơn GTGT cho phần phí vận tải (không bao gồm phần giá trị nhiên liệu do Công ty cung cấp). Đồng thời, số nhiên liệu này sẽ được coi là một phần chi phí sản xuất trực tiếp của Công ty nên Công ty cũng không cần xuất hóa đơn GTGT, tính và kê khai nộp thuế GTGT cho số nhiên liệu này.

Trường hợp hợp đồng vận tải giữa hai bên có thỏa thuận rằng Công ty sẽ thanh toán hộ chi phí nhiên liệu cho bên vận chuyển và số tiền nhiên liệu được trừ vào số tiền vận chuyển đã thỏa thuận thì:

 Công ty phải xuất hóa đơn GTGT cho công ty vận tải đối với giá trị phần nhiên liệu thanh toán hộ theo đúng thuế suất của nhiên liệu và công ty đã mua vào (đính kèm hóa đơn mua nhiên liệu gốc).

 Công ty vận tải phải xuất hóa đơn cho toàn bộ số tiền vận chuyển theo hợp đồng (không trừ giá trị phần nhiên liệu).

Việc thanh toán bù trừ vẫn có thể được thực hiện theo thỏa thuận.

Câu hỏi 210 (Phạm Phương Thảo) : (ngày 14/11/07) Chúng tôi bán hàng cho khách hàng và tính giá khác nhau theo số lượng hàng bán được. VD: dưới 5 sản phẩm, từ 5-10 sản phẩm. Khi xuất hoá đơn chúng tôi sẽ phải ghi theo giá cố định sau đó ghi phần giảm trừ theo số bán hay ghi theo giá khác nhau mỗi lần xuất bán. Khi xuất hàng để khuyến mại hạch toán như thế nào, ghi hoá đơn như thế nào?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Công ty thực hiện chính sách giá tùy theo số lượng hàng hóa đặt mua được coi là hình thức chiết khấu thương mại (giảm giá hàng bán).

Theo quy định tại thông tư 32/2007/TT-BTC ngày 9/4/2007 thì “hàng hoá, dịch vụ có giảm giá ghi trên hóa đơn thì trên hóa đơn phải ghi rõ: tỷ lệ % hoặc mức giảm giá, giá bán chưa có thuế GTGT (giá bán đã giảm giá), thuế GTGT, tổng giá thanh toán đã có thuế GTGT”. Như vậy, công ty phải ghi giá bán hàng hóa theo giá cố định, sau đó ghi phần giảm giá hàng bán.

Câu hỏi 211 (Nguyễn Thị Ngân Hà) : (ngày 14/11/07) Cơ quan tôi là bộ phận làm đại lý tàu biển. Những hoá đơn về cảng vụ không có thuế và chỉ ghi trên tàu. Thông thường đối với đối tác là tàu của Việt Nam, chúng tôi chuyển thẳng hoá đơn đó cho đơn vị bạn và hạch toán vào mục chi hộ thu hộ. Nhưng trường hợp đối với đơn vị là đại diện của công ty nước ngoài họ chỉ thanh toán dựa trên hoá đơn của cơ quan tôi phát hành. Vậy những hoá đơn trên khi phát hành chúng tôi có phải phát thêm thuế không? Trước đây khi chúng tôi phát hành hoá đơn tàu cho đơn vị bạn, thuế đầu vào 5% chúng tôi phát hành thuế đầu ra 5% thì cơ quan thuế yêu cầu chúng tôi nộp bổ sung 5%. Như vậy có đúng không?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo hướng dẫn tại Công văn số 692 TCT/ĐTNN ngày 23/2/2006 của Tổng Cục thuế về chứng từ đối với các khoản chi hộ thì “khi thanh toán các khoản chi hộ, bên chi hộ phải phát hành hóa đơn GTGT ghi phần giá trị và thuế GTGT đúng bằng giá trị và thuế GTGT của người cung cấp hàng hóa, dịch vụ giao cho bên chi hộ (hóa đơn đầu vào), kèm theo bản photocopy của hóa đơn đầu vào này.”

Như vậy, theo tinh thần của Công văn trên (lưu ý, Công văn này chỉ hướng dẫn cho một trường hợp cụ thể), trường hợp khi chi hộ các đơn vị (không phân biệt là trong nước hay nước ngoài), Công ty cần xuất hóa đơn GTGT với thuế suất thống nhất như hóa đơn đầu vào mà Công ty đã thanh toán hộ đơn vị đối tác.

Câu hỏi 212 (Lâm Khuê) : (ngày 15/11/07) Xin hỏi chi phí tổ chức đại hội cổ đông: chi phí thuê hội trường, tiền ăn trưa cho cổ đông, phô tô tài liệu.. có được đưa vào chi phí để tính chi phí hợp lý khi tính thu nhập chịu thuế?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo nghị định 24/2007/NĐ-CP ngày 14/2/2007 thì các khoản chi phí được tính vào chi phí hợp lý bao gồm: “Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, tiếp tân, khánh tiết, chi phí giao dịch, chi hoa hồng môi giới, chi hội nghị và các khoản chi phí khác có liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ được khống chế tối đa không quá 10% tổng số các khoản chi phí từ khoản 1 đến khoản 10 Điều này”.

Do đó, chi phí tổ chức đại hội cổ đông được tính là chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN, nhưng chi phí này phải đảm bảo có đầy đủ hoá đơn, chứng từ, và nằm trong mức khống chế theo tỷ lệ được quy định. Nội dung này cũng được thể hiện trong tinh thần của Công văn số 1099/TCT-PCCS ngày 21/3/2007 của Tổng Cục thuế hướng dẫn Cục thuế tỉnh Thừa Thiên – Huế.

Câu hỏi 213 (Đỗ Thị Thuỳ Dương) : (ngày 15/11/07) Công ty tôi do sơ ý trong lưu giữ chứng từ đã làm mất hoá đơn đầu vào của hàng hoá tháng 03/2006 . Hoá đơn này đã được kê khai thuế trong tháng 03/06. Vậy chúng tôi phải làm những thủ tục gì để chứng minh là có Hoá đơn đầu vào đó?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo thông tư số120/2002/TT-BTC ngày 30/12/2002 của Bộ Tài Chính hướng dẫn cho trường hợp mất hóa đơn giá trị gia tăng thì tổ chức, cá nhân mua hàng làm mất hóa đơn liên 2 phải khai báo, lập biên bản về số hóa đơn bị mất với cơ quan thuế. Hồ sơ khai báo mất hóa đơn bao gồm:

• Công văn, đơn của tổ chức cá nhân về việc làm mất hóa đơn.

• Biên bản mất hóa đơn mua hàng.

• Bản sao hóa đơn mua hàng (liên 1) có xác nhận ký tên đóng dấu (nếu có) của bên bán hàng.

Do đó, Công ty phải tiến hành khai báo mất hóa đơn với cơ quan thuế và và có thể bị xử phạt hành chính.

Câu hỏi 214 (Nguyễn Thắng) : (ngày 16/11/07) Theo chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo QĐ15/2006/QĐ-BTC, khi bên Việt Nam tham gia liên doanh đồng kiểm soát nhận được khoản lợi nhuận được chia thì hạch toán là Nợ 1132/Có 515 dẫn đến làm tăng Tổng lợi nhuận kế toán là A đồng. Tuy nhiên, khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp thì khoản A đồng trên có được loại trừ khỏi thu nhập chịu thuế không ? (vì khoản này đã chịu thuế TNDN tại cơ sở liên doanh rồi) và nếu có thì đưa vào khoản mục nào trong Biểu quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo qui định tại điều 8, Nghị định 24/2007/NĐ-CP về thuế thu nhập doanh nghiệp: “Trường hợp cơ sở kinh doanh nhận được khoản thu nhập từ các hoạt động góp vốn cổ phần, góp vốn liên doanh, liên kết kinh tế mà khoản thu nhập đó đã được cơ sở kinh doanh nhận vốn cổ phần, vốn liên doanh, liên kết kinh tế nộp thuế thu nhập doanh nghiệp chia cho thì khoản thu nhập này không phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.”

Do khoản lợi nhuận mà doanh nghiệp được chia thoả mãn điều kiện là đã được cơ sở liên doanh đóng thuế TNDN, nên khoản A đồng này không phải chịu thuế TNDN. Như vậy, muốn được loại trừ khoản lợi nhuận được chia này, DN phải có trách nhiệm chứng minh với cơ quan thuế về việc doanh nghiệp liên doanh đã hoàn thành nghĩa vụ thuế đối với khoản thu nhập được chia.

Phần doanh thu vẫn được ghi nhận được theo dõi trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của năm tài chính. Đồng thời trên Biểu quyết toán thuế thu nhập thì đưa vào mục có mã số B22 “Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác”

Câu hỏi 215 (bạn Xuân Trang) : (ngày 26/11/07) Công ty chúng tôi đã đầu tư 100% vốn thành lập một công ty khác. Công ty này hạch toán độc lập, hiện nay công ty chúng tôi có dự kiến đầu tư tăng vốn vào công ty con này bằng tài sản và công cụ hiện có của Công ty chúng tôi (những tài sản này mới mua mới, chưa khấu hao, chưa phân bổ vào chi phí). Trường hợp này Công ty chúng tôi có phải xuất hoá đơn GTGT đối với những tài sản, công cụ ghi tăng vốn đầu tư vào công ty con này và có phải chịu thuế không?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Tại Điều 5.18 Mục IV Phần B Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 09/04/2007 Hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003, Nghị định số 148/2004/NĐ-CP ngày 23/07/2004 và Nghị định số 156/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 của Chính phủ qui định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT có qui định:

“b1) Tài sản góp vốn vào doanh nghiệp phải có: biên bản góp vốn sản xuất kinh doanh, hợp đồng liên doanh, liên kết; biên bản định giá tài sản của Hội đồng giao nhận vốn góp của các bên góp vốn (hoặc văn bản định giá của tổ chức có chức năng định giá theo qui định của pháp luật), kèm theo bộ hồ sơ về nguồn gốc tài sản; b2) Tài sản điều chuyển giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc trong cơ sở kinh doanh; tài sản điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp thì cơ sở kinh doanh có tài sản điều chuyển phải có lệnh điều chuyển tài sản, kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản và không phải xuất hoá đơn. Trường hợp tài sản điều chuyển giữa các đơn vị hạch toán độc lập hoặc giữa các đơn vị thành viên có tư cách pháp nhân đầy đủ trong cùng một cơ sở kinh doanh thì cơ sở kinh doanh có tài sản điều chuyển phải xuất hoá đơn GTGT và kê khai, nộp thuế GTGT theo qui định.”

Trường hợp nêu trong câu hỏi, bạn cần tham chiếu qui định cụ thể nêu trên để có sự vận dụng, thực hiện phù hợp về hoá đơn chứng từ đối với tài sản góp vốn.

Câu hỏi 216: (ngày 27/11/07) Xin hỏi cách xác định thuế GTGT đối với trường hợp mua TSCĐ ban đầu để sản xuất hàng hoá, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT nay không sử dụng và bán cho đơn vị khác?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Ngày 11/09/2007, Tổng Cục thuế ban hành Công văn số 3689/TCT/HT hướng dẫn về thuế GTGT đối với TSCĐ. Theo đó, trường hợp công ty mua TSCĐ ban đầu để sản xuất hàng hoá, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT (chưa khấu trừ thuế GTGT đầu vào) nay không sử dụng và bán cho đơn vị khác thì TSCĐ này phải chịu thuế GTGT đầu ra. Theo đó, công ty được phân bổ và xác định lại số thuế GTGT đầu vào đã tính vào nguyên giá TSCĐ, tương ứng với phần giá trị còn lại trên sổ kế toán của công ty, để kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Câu hỏi 217: (ngày 28/11/07) Thuế GTGT đối với doanh nghiệp chế xuất?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo qui định tại Công văn số 3719/TCT/CS ngày 12/09/2007 của Tổng Cục thuế thì trường hợp doanh nghiệp nội địa cho thuê đất, nhà xưởng, bán cơ sở hạ tầng trên đất cho doanh nghiệp khu chế xuất thì doanh nghiệp nội địa được coi như xuất khẩu. Để được áp dụng mức thuế suất 0%, doanh nghiệp phải đảm bảo hồ sơ, thủ tục như qui định tại điểm 1.2.d, Mục III, Phần B Thông tư 32/2007/TT-BTC ngày 09/04/2007 của Bộ Tài chính.

Trường hợp doanh nghiệp nội địa mua hàng hoá, dịch vụ của doanh nghiệp chế xuất thì doanh nghiệp nội địa coi như nhập khẩu và phải chịu thuế GTGT khâu nhập khẩu đối với hàng hoá, dịch vụ này. Doanh nghiệp chế xuất không thuộc đối tượng nộp thuế GTGT do đó không phải kê khai, nộp thuế GTGT đầu ra và không được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Doanh nghiệp chế xuất khi bán hàng hoá, dịch vụ sử dụng hoá đơn bán hàng hoặc hoá đơn tự phát hành theo qui định của Bộ Tài chính.

Câu hỏi 218: (ngày 29/11/07) Thuế GTGT đối với dịch vụ tư vấn cho các doanh nghiệp ở nước ngoài?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo Công văn số 3599/TCT/CS ngày 04/09/2007 của Tổng Cục thuế hướng dẫn về thuế GTGT đối với dịch vụ tư vấn cho các doanh nghiệp ở nước ngoài. Theo đó, trường hợp công ty ký hợp đồng cung cấp dịch vụ tư vấn đầu tư cho các doanh nghiệp ở nước ngoài (bao gồm cung cấp các thông tin về môi trường đầu tư, môi trường pháp lý, thuế của Việt Nam, thực hiện nghiên cứu khả thi, dịch vụ rà soát tình hình tài chính, thuế và việc tuân thủ pháp luật và xác định giá trị các doanh nghiệp đang hoạt động tại Việt Nam); Các doanh nghiệp ở nước ngoài thanh toán tiền cung cấp dịch vụ cho công ty bằng chuyển khoản qua ngân hàng thì dịch vụ tư vấn trên là dịch vụ xuất khẩu, áp dụng thuế suất thuế GTGT là 0%.

Câu hỏi 219: (ngày 04/12/2007) Xin hỏi về việc lập hoá đơn, khấu trừ, hoàn thuế GTGT đối với hàng xuất khẩu?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo Công văn số 3755 TCT/CS ngày 13/08/2007 hướng dẫn về việc lập hoá đơn, khấu trừ, hoàn thuế GTGT đối với hàng xuất khẩu như sau:

- Hoá đơn GTGT cho hàng xuất khẩu phải được cơ sở kinh doanh xuất khẩu hàng hoá lập sau khi hoàn thành thủ tục hải quan cho hàng xuất khẩu

- Trường hợp hàng hoá xuất khẩu đáp ứng được các điều kiện về hợp đồng ngoại thương, tờ khai hải quan và chứng từ thanh toán qua ngân hàng, cơ sở kinh doanh xuất khẩu có hạch toán đầy đủ doanh thu, chi phí của hàng hoá xuất khẩu trên sổ sách kế toán, nhưng không lập hoá đơn GTGT cho hàng hoá xuất khẩu thì cơ sở kinh doanh vẫn được kê khai, khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT đầu vào của số hàng thực tế xuất khẩu và sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực sử dụng hoá đơn, chứng từ theo qui định.

Câu hỏi 220: (ngày 10/12/07) Xin hỏi điều kiện hoàn thuế GTGT đối với nghiệp vụ thanh toán bù trừ?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo Công văn số 3742TCT/CS ngày 12/09/2007 của Tổng Cục thuê thì:

- Trường hợp bên Việt Nam ký hợp đồng vay vốn dưới hình thức nguyên vật liệu của bên nước ngoài, đồng thời bên Việt Nam xuất khẩu hàng hoá cho bên nước ngoài và thanh toán bằng hình thức cấn trừ giữa giá trị hàng hoá xuất khẩu với giá trị nguyên vật liệu vay, thì bên Việt Nam sẽ được xem xét hoàn thuế nếu đáp ứng được các điều kiện sau: Hợp đồng vay có qui định phương thức thanh toán này; có tờ khai hải quan về nguyên vật liệu nhập khẩu thanh toán bù trừ với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu; văn bản xác nhận của phía nước ngoài về số tiền thanh toán bù trừ.

- Trường hợp bên Việt Nam ký hợp đồng vay vốn của bên nước ngoài, đồng thời ký hợp đồng mua hàng với bên thứ ba (trong nước hoặc ngoài nước) trong hợp đồng có chỉ định bên nước ngoài sẽ thanh toán. Khi đó, số tiền bên nước ngoài trả bên thứ 3 thay cho bên Việt Nam sẽ cấu thành nên khoản vay. Sau đó, bên Việt Nam xuất khẩu bán hàng cho bên nước ngoài thì chứng từ thanh toán của bên nước ngoài cho bên thứ 3 sẽ không đủ điều kiện về "chứng từ chuyển tiền của phía nước ngoài vào Việt Nam qua ngân hàng", theo đó sẽ không đủ điều kiện để được hoàn thuế GTGT.

Câu hỏi 221: (ngày 13/12/07) Xin hỏi thuế TNDN đối với thu nhập từ bán phế phẩm của doanh nghiệp chế biến hàng xuất khẩu?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo hướng dẫn tại công văn số 3485 TCT/CS ngày 27/08/2007 của Tổng Cục thuế thì trường hợp doanh nghiệp chế biến hàng xuất khẩu trong quá trình sản xuất kinh doanh có thực hiện thu hồi phần phế phẩm, phế liệu để tiêu thụ trong nước thì số tiền thu được này được hạch toán vào khoản thu nhập khác và được hưởng ưu đãi miễn giảm thuế TNDN nếu doanh nghiệp nếu doanh nghiệp đang trong thời gian được hưởng ưu đãi miễn giảm thuế TNDN.

Câu hỏi 222: (ngày 17/12/07) Thuế đối với tổ chức nước ngoài đầu tư chứng khoán?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo qui định tại Thông tư số 72/2006/TT-BTC ngày 10/08/2007 của Bộ Tài chính thì Quĩ đầu tư nước ngoài mở tài khoản đầu tư chứng khoán tại Việt Nam sẽ thuộc đối tượng nộp thuế TNDN theo phương thức khoán, với số thuế TNDN được xác định bằng:

 0,1% tổng giá trị chứng khoán (cổ phiếu, chứng chỉ quỹ đầu tư, trái phiếu, trừ trái phiếu thuộc diện miễn thuế) bán ra tại thời điểm chuyển nhượng, đối với hoạt động chuyển nhượng chứng khoán.

 0,1% tổng giá trị trái phiếu (trừ trái phiếu thuộc diện miễn thuế) bao gồm mệnh giá ghi trên trái phiếu và số lãi được nhận, tại thời điểm nhận lãi đối với lãi từ hoạt động đầu tư chứng khoán.

Câu hỏi 223: (ngày 18/12/07) Thông tư số 32/2007/TT-BTC chưa qui định cụ thể việc sử dụng chứng từ hoá đơn đối với trường hợp xuất nguyên vật liệu, hàng hoá giao cho cơ sở khác gia công. Xin Quí Hội cho biết trường hợp này được qui định như thế nào?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Trường hợp cơ sở kinh doanh đưa nguyên vật liệu đi gia công thì phải có phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ do Bộ Tài chính (Tổng Cục thuế) phát hành kèm theo lệnh điều động nội bộ để làm chứng từ lưu thông hàng hoá trên thị trường. Trên lệnh điều động nội bộ ghi rõ tên cơ sở nhận hàng gia công, số, ngày, tháng, năm của hợp đồng gia công. Khi cơ sở nhận gia công đưa sản phẩm gia công trả lại cho cơ sở thuê gia công phải có phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ do Bộ Tài chính (Tổng Cục thuế) phát hành kèm theo lệnh điều động nội bộ làm chứng tư lưu thông hàng hoá trên thị trường. Trên lệnh điều động nội bộ ghi rõ tên cơ sở thuê gia công, số, ngày, tháng, năm của hợp đồng gia công.

Câu hỏi 224: (ngày 24/12/07) Xin hỏi phương pháp xử lý như thế nào trong trường hợp hoá đơn đầu vào không ghi hoặc ghi sai mã số thuế của đơn vị mua hàng?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo hướng dẫn tại Công văn số 3418 TCT-CS ngày 22/08/2007 của Tổng Cục thuế, trường hợp hoá đơn đầu vào của doanh nghiệp ghi thiếu mã số thuế hoặc ghi sai mã số thuế của đơn vị mua hàng (các chỉ tiêu khác đầy đủ theo qui định) thì người bán và người mua phải lập biên bản về việc ghi sai, ghi thiếu chỉ tiêu này và lấy xác nhận của cơ quan thuế quản lý doanh nghiệp bán hàng về việc đã kê khai thuế GTGT đầu ra cũng như điều chỉnh lại mã số thuế của đơn vị mua hàng trên bảng kê hoá đơn đầu ra. Đồng thời bên bán phải ghi bổ sung mã số thuế của người mua trên hoá đơn và đóng dấu lên phần sửa này. Căn cứ vào hồ sơ, hoá đơn chứng từ đã được xác định lại giữa hai bên như trên, cơ quan thuế xem xét chấp thuận hay không chấp thuận việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào cũng như tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với số hoá đơn này.

Câu hỏi 225: (ngày 03/01/08) Thuế thu nhập cá nhận đối với khoản phụ cấp thôi việc?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo hướng dẫn tại Công văn số 3675 TCT/TNCN ngày 10/09/2007 của Tổng Cục thuế thì trường hợp doanh nghiệp chi trả khoản trợ cấp thôi việc cho cá nhân nước ngoài khi chấm dứt hợp đồng lao động thì phần trợ cấp theo chế độ Nhà nước qui định là khoản thu nhập không chịu thuế TNCN, phần trợ cấp trên vượt mức qui định của Nhà nước là khoản thu nhập thường xuyên chịu thuế TNCN. Mức trợ cấp thôi việc được xác định trên cơ sở tiền lương theo hợp đồng lao động, được tính bình quân của 6 tháng liền kề trước khi cá nhân chấm dứt hợp đồng lao động.

Các chứng từ làm căn cứ xác nhận về trợ cấp thôi việc là các chứng từ chi trả trợ cấp thôi việc của người sử dụng lao động và các chứng từ xác nhận về việc chấm dứt hợp đồng lao động đối với các trường hợp như hết hạn hợp đồng lao động, người lao động hoặc người sử dụng lao động đơn phương chấm dút hợp đồng theo quy định của Bộ Luật lao động,

Câu hỏi 226: (ngày 21/01/08) Thuế nhà thầu đối với khoản hoàn trả phía nước ngoài trong liên doanh?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo hướng dẫn tại Công văn số 3662 TCT/HT ngày 10/09/2007 của Tổng Cục thuế thì trường hợp các khoản chi phí trước hoạt động do bên nước ngoài chi liên quan đến công ty liên doanh không đủ điều kiện để được coi là khoản góp vốn hợp lệ của bên nước ngoài vào liên doanh thì việc công ty liên doanh chấp nhận hoàn trả phía nước ngoài các khoản chi phí trước hoạt động trên mà không có hợp đồng cung cấp hàng hoá, dịch vụ nào được ký kết và không xác định cụ thể loại chi phí, địa điểm thực hiện, thời điểm thực hiện, chứng từ gốc để lưu trữ thì không có đủ căn cứ để xác định các khoản chi phí đó thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu nước ngoài tại Việt Nam.

Câu hỏi 227: (ngày 21/01/08) Thu nhập được chia từ thặng dư vốn cổ phần bằng cổ phiếu?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo Công văn số 3628 TCT CS ngày 05/09/2007 của Tổng Cục thuế thì thặng dư vốn cổ phần phản ánh phần chênh lệch tăng lên do phát hành cổ phiếu cao hơn mệnh giá. Về bản chất, thặng dư vốn cổ phần vẫn chỉ là nguồn vố chủ sở hữu của doanh nghiệp. Do đó, việc doanh nghiệp phát hành thêm cổ phiếu để chia thặng dư vốn cổ phần thì không phát sinh thu nhập. Đồng thời, doanh nghiệp góp vốn được chia thặng dư vốn cổ phần bằng cổ phiếu sẽ không phải nộp thuế TNDN đối với khoản thu nhập này. Trường hợp doanh nghiệp góp vốn bán số cổ phiếu được chia từ thặng dư vốn cổ phần, có phát sinh lãi thì phải nộp thuế TNDN theo mức thuế suất phổ thông đối với thu nhập từ việc bán cổ phiếu.

Câu hỏi 228: (ngày 22/01/08) Xử lý ấn định thuế TNDN phải nộp?

Gửi bài trả lời:

Trả Lời:

Theo Công văn số 4674 TCT/CS ngày 09/11/2007 của Tổng Cục thuế hướng dẫn thì tỷ lệ GTGT và tỷ lệ thu nhập chịu thuế mà Tổng Cục thuế hướng dẫn xây dựng áp dụng đến thời điểm 01/07/2007 chỉ được sử dụng để tính thuế đối với các cá nhân sản xuất kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, chế độ hoá đơn chứng từ, mà không áp dụng để tính thuế đối với tổ chức kinh tế được thành lập dưới hình thức pháp nhân kinh doanh như các công ty cổ phần, công ty TNHH trong trường hợp tổ chức kinh tế đó có vi phạm chế độ sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ.

Cũng theo hướng dẫn tại Công văn này, việc ấn định thuế theo Luật quản lý thuế được áp dụng từ ngày 01/07/2007 là Luật quản lý thuế có hiệu lực thi hành, do đó, không áp dụng để tính thu nhập chịu thuế và số thuế TNDN phải nộp cho các trường hợp vi phạm trước ngày 01/07/2007.

Câu hỏi 229: (ngày 23/01/08) Thuế GTGT đối với hàng bán bị trả lại?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Ngày 12/11/2007, Tổng Cục thuế ban hành công văn số 4722 TCT/CS hướng dẫn về chính sách thuế đối với hàng hoá bị trả lại. Theo đó trường hợp công ty xuất khẩu một lượng hàng hoá, đã ghi nhận doanh thu, khách hàng đã thanh toán tiền và công ty đã được hoàn thuế GTGT đầu vào nhưng sau khi nhận hàng khách hàng phát hiện một phần lô hàng không đạt chất lượng và chuyển trả công ty thì:

 Công ty không phải truy nộp số thuế đã được hoàn trước đây.

 Nếu lô hang nhập khẩu trở lại này tiếp tục phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá và dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào. Số thuế GTGT khâu nhập khẩu là số thuế GTGT đầu vào của công ty.

 Trường hợp công ty phải xuất bù lô hàng hỏng cho khách hàng, tương ứng với chứng từ thanh toán qua ngân hàng cho lần xuất trước, nếu đảm bảo đầy đủ các thủ tục về hồ sơ thì công ty được khấu trừ, hoàn thuế theo qui định. Tuy nhiên, công ty cần giải trình về số hàng bị trả lại và số hàng xuất bù vào hồ sơ hoàn thuế GTGT trong kỳ.

 Hàng bán bị trả lại được kê khai trên tờ khai thuế GTGTầing tháng tại chỉ tiêu “Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV bán ra các kỳ trước” từ mã số 34 đến 37. Theo đó, công ty điều chỉnh tổng giá trị của hàng hoá dịch vụ và thuế GTGT của hàng hoá không đúng qui cách, chất lượng do bên mua trả lại.

Câu hỏi 230: (ngày 23/01/08) Thuế TNDN đối với tiêu dùng nội trong lĩnh vực ngân hàng?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo Công văn số 4165 TCT/HT ngày 09/10/2007 của Tổng Cục thuế hướng dẫn về thuế TNDN đối với những hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội bộ thì trường hợp các chi nhánh của ngân hàng nước ngoài tại Việt Nam hạch toán độc lập nhưng cung cấp cho nhau các giao dịch miễn phí như: chuyển tiền trong và ngoài nước, cho vay và bảo lãnh, L/C, ngân quỹ… theo qui chế về dịch vụ hỗ trợ nội bộ áp dụng chung cho toàn bộ hệ thống thì các dịch vụ này được coi là dịch vụ tiêu dùng nội bộ. Các chi nhánh này phải thực hiện hạch toán doanh thu chi phí đối với dịch vụ tiêu dùng nội bộ không thu phí theo giá bán dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm tiêu dùng nội bộ.

Câu hỏi 231: (ngày 24/01/08) Chi phí hợp lý đối với chi phí trích trước trước khi chuyển đổi loại hình công ty?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo qui định hiện hành, trường hợp công ty trước khi chuyển đổi có trích dự phòng một khoản tiền cước vé tàu để phù hợp giữa doanh thu và chi phí, nhưng đến thời điểm chuyển đổi công ty vẫn chưa nhận được hoá đơn cho khoản tiền này, thì công ty không được tính vào chi phí hợp lý khi quyết toán thuế TNDN để chuyển đổi loại hình công ty.

Sau khi chuyển đổi sở hữu, công ty nhận được hoá đơn vận chuyển hàng hoá xuất khẩu cho thời gian trước thời điểm chuyển đổi thì công ty căn cứ vào hoá đơn để hạch toán tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế, thuế TNDN và xử lý khoản nợ kế thừa từ công ty trước khi chuyển đổi.

Câu hỏi 232: (ngày 25/01/08) Thuế đối với chuyển giao tài sản khi giải thể?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo hướng dẫn tại Công văn số 4568 TCT/CS ngày 02/11/2007, trường hợp một đối tác nước ngoài trong một Công ty liên doanh được thành lập tại Việt Nam thực hiện việc chuyển giao tài sản được chia sau khi tiến hành giải thể liên doanh cho một công ty khác trong cùng một tập đoàn nước ngoài đang hoạt động kinh doanh tại Việt Nam thì các nghĩa vụ về thuế được thực hiện như sau:

 Nếu tài sản đó được dùng để góp vốn thì không phải kê khai, nộp thuế GTGT và thuế TNDN;

 Nếu tài sản đó được bán hoặc cho thuê lại thì công ty mua, thuê lại tài sản phải thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT và thuế TNDN thay cho đối tác nước ngoài kể trên theo hướng dẫn tại Thông tư 05/2005/TT-BTC ngày 11/01/2005.

Câu hỏi 233: (ngày 28/01/08) Chính sách thuế đối với các nhà thầu nước ngoài thực hiện dịch vụ vận tải hàng hoá quốc tế?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo Công văn số 4576 TCT/CS ngày 02/11/2007 thì chính sách thuế đối với các nhà thầu nước ngoài thực hiện dịch vụ vận tải hàng hoá quốc tế như sau:

- Trường hợp các công ty nước ngoài thực trực tiếp hay thông qua đại lý tại Việt Nam làm dịch vụ vẩn chuyển, giao nhận hàng hoá từ Việt Nam ra nước ngoài bằng đường biển hoặc đường hàng không thì doanh thu về vận chuyển, giao nhận hàng hoá đi quốc tế không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, nhưng thuộc đối tượng nộp thuế TNDN theo qui định về thuế nhà thầu tại Thông tư số 05/2005/TT-BTC ngày 11/01/2005. Do doanh thu cước vận tải quốc tế đã chịu thuế cước (đối với vận tải quốc tế đường biển theo qui định tại Thông tư 16/1999/TT-BTC) hoặc thuế GTGT, thuế TNDN (đối với vận tải đường hàng không theo qui định tại Thông tư 05/2005/TT-BTC) nên doanh thu tính thuế TNDN không bao gồm tiền cước vận tải quốc tế phải trả cho các hãng vận chuyển nếu có đầy đủ chứng từ chứng minh về số tiền cước đã trả này.

- Dịch vụ vận chuyển hàng hoá từ nước ngoài vào Việt Nam là dịch vụ được cung cấp cho khách hàng ở nước ngoài và được tiêu dung ngoài Việt Nam, do đó không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thuế TNDN theo qui định tại Thông tư số 05/2005/TT-BTC nêu trên.

Câu hỏi 234: (ngày 12/02/08)Hoá đơn đối với hàng giảm giá?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo Công văn số 4402 TCT/CS ngày 26/10/07 của Tổng Cục thuế hướng dẫn phương pháp lập hoá đơn đối với hàng hoá giảm giá thì trường hợp doanh nghiệp áp dụng hình thức giảm giá hàng bán căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hoá, dịch vụ mua thực tế đạt mức nhất định thì số tiền giảm giá của hàng hoá đã bán sẽ được giảm trừ trên hoá đơn hàng hoá, dịch vụ của kỳ tiếp sau. Trên hoá đơn phải ghi rõ số, ký hiệu quả hoá đơn, số tiền được giảm. Trường hợp số tiền giảm giá của hàng hoá, dịch vụ không giảm trừ được hết trên 01 hoá đơn thì được giảm trừ dần vào các hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng của các lần tiếp theo; nếu khách hàng không có giao dịch mua hàng hoá, dịch vụ nữa thì công ty phải lập phiếu chi tiền cho khách hàng theo đúng qui định. Trường hợp đã có quá nhiều hoá đơn giảm giá hàng hoá đã bán cho một khách hàng thì doanh nghiệp không phải ghi tất cả số hoá đơn trên hoá đơn được giảm giá, mà chỉ ghi khoảng thời gian khách hàng mua hàng/tiêu thụ số lượng hàng hoá đạt được doanh số theo qui định. Doanh nghiệp phải lưu giữ và xuất trình các hoá đơn giảm giá của hàng hoá đã bán khi cơ quan thuế yêu cầu.

Câu hỏi 235: (ngày 15/02/08) Điều kiện khấu hao nhanh TSCĐ?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo Công văn số 4343 TCT/CS ngày 23/10/2007 Tổng Cục thuế hướng dẫn về việc trích khấu hao nhanh TSCĐ, theo đó:

- Trường hợp công ty hoạt động có hiệu quả kinh tế cao thì được trích khấu hao nhanh đối với những TSCĐ đã đăng ký trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng, bao gồm TSCĐ đã đưa vào sử dụng và TSCĐ mới tăng trong năm tài chính nhưng phải đảm bảo kinh doanh có lãi

- Nếu trong năm tài chính, công ty kinh doanh không có lãi thì công ty phải trích khấu hao TSCĐ theo mức bình thường, không được trích khấu hao nhanh theo phương pháp đường thẳng như đã đăng ký.

Câu hỏi 236: (ngày 18/02/08) Hoàn thuế GTGT khi giải thể doanh nghiệp?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo hướng dẫn tại Công văn số 4880 TCT/CS ngày 21/11/2007 của Tổng Cục thuế, trường hợp doanh nghiệp đã đăng ký kinh doanh nhưng chấm dứt hợp đồng lao động trước thời hạn do bên nước ngoài không tiếp tục đầu tư như đã cam kết, trong quá trình hoạt động có phát sinh thuế GTGT đầu vào nhưng chưa phát sinh thuế GTGT đầu ra thì doanh nghiệp sẽ được hoàn thuế GTGT theo qui định. Doanh nghiệp phải thực hiện quyết toán thuế trong thời hạn 45 ngày kể từ ngày có quyết định giải thể.

Tại thời điểm xét hoàn thuế GTGT, trường hợp doanh nghiệp đã giải thể thì Ban thanh lý công ty (được thành lập và có hiệu lực về thời gian hoạt động theo qui định của pháp luật) sẽ đại diện cho doanh nghiệp thực hiện thủ tục hoàn thuế. Tuy nhiên, nếu tại thời điểm nộp hồ sơ hoàn thuế mà Ban thanh lý không còn tư cách đại diện cho doanh nghiệp thì doanh nghiệp đã giải thể sẽ không được xem xét hoàn thuế.

Câu hỏi 237: (ngày 19/02/08) Thuế GTGT đối với dịch vụ vận chuyển hàng hoá cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo Công văn số 5384 TCT-CS ngày 26/12/2007 của Tổng Cục thuế hướng dẫn thì dịch vụ vận chuyển hàng hoá từ nước ngoài vào các doanh nghiệp chế xuất và từ doanh nghiệp chế xuất ra nước ngoài được coi là dịch vụ vận tải quốc tế, thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

Câu hỏi 238: (ngày 20/02/08) Chuyển lỗ trong trường hợp sáp nhập doanh nghiệp?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo hướng dẫ tại Công văn số 5355 TCT/CS của Tổng Cục thuế thì số lỗ của doanh nghiệp phát sinh trước khi sáp nhập phải được theo dõi chi tiết theo năm phát sinh và được tiếp tục chuyển vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp sau khi sáp nhập để đảm bảo nguyên tắc chuyển lỗ không quá 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ. Theo đó, công ty nhận sáp nhập sau khi đăng ký kinh doanh theo qui định của Luật doanh nghiệp, được chuyển lỗ của công ty bị sáp nhập. Thời gian chuyển lỗ không quá 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ tại công ty bị sáp nhập.

Câu hỏi 239: (ngày 25/02/08) Tại điểm 5.4.b mục IV phần B Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 9/4/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn sử dụng hoá đơn, chứng từ đối với hàng hoá, dịch vụ khuyến mại: “Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo, trả thưởng, trả thay tiền lương cho ngời lao động hoặc tiêu dùng nội bộ không phục vụ sản xuất, kinh doanh hoặc phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT thì phải lập hoá đơn GTGT (hoặc hoá đơn bán hàng), trên hoá đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hoá đơn xuất bán hàng hoá cho khách hàng”. Vậy xin hỏi: Đối với hàng hoá xuất ra tiêu dùng nội bộ dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá chịu thuế GTGT tại công ty thì có tính thuế đầu ra hay không?

Gửi bài trả lời:

Trả lời: Tại điểm 5.4 (a) mục IV Phần B Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 9/4/2007 có quy định: “Đối với hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội bộ phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì phải lập hoá đơn GTGT, trên hóa đơn ghi rõ là hàng tiêu dùng nội bộ phục vụ cho sản xuất kinh doanh không thu tiền. Cơ sở kinh doanh sử dụng hoá đơn để làm chứng từ hạch toán”. Căn cứ vào quy định này cũng như quy định về giá tính thuế (Điểm 4 Mục I phần B Thông tư số 32) thì hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội bộ phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT phải lập hoá đơn GTGT làm chứng từ hạch toán nhưng không phải tính thuế GTGT đầu ra.

Câu hỏi 240: (ngày 29/02/08) Hoàn thuế GTGT đối với hàng hoá xuất khẩu thanh toán trả chậm hoặc bán nợ?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo Công văn số 5012 TCT/KK hướng dẫn một số thủ tục trong hồ sơ hoàn thuế đối với hàng hoá xuất khẩu thanh toán trả chậm hoặc bán hàng ghi nợ như sau:

 Đối với hợp đồng xuất khẩu có ghi rõ hình thức thanh toán trả chậm thì cơ sở kinh doanh phải lập bảng cam kết để xuất trình, trong đó nêu rõ thời hạn cung cấp cho cơ quan thuế bảng kê chứng từ đã thanh toán tiền hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng được coi là chứng từ thanh toán qua ngân hàng và đảm bảo điều kiện để xét hoàn thuế. Đến thời hạn cam kết mà cơ sở kinh doanh không xuất trình được bảng kê chứng từ đã thanh toán tiền hạơc biên nước ngoài thanh toán không đủ, không hết giá trị hợp đồng hoặc quá thời hạn ghi thi toán thì cơ quan thuế sẽ thu hồi lại tiền thuế GTGT đã cho khấu trừ, hoàn thuế và xử phạt vi phạm hành chính thuế theo qui định hiện hành.

 Đối với hợp đồng xuất khẩu có qui định rõ hình thức bán hàng nợ và thời hạn phía nước ngoài thanh toán nợ thì cũng được khấu trừ, hoàn thuế GTGT nếu đảm bảo các điều kiện như đối với hợp đồng xuất khẩu thanh toán trả chậm.

Câu hỏi 241: (ngày 03/03/08) Thủ tục huỷ hoá đơn GTGT?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo Công văn số 4909 TCT/CS ngày 23/11/2007 hướng dẫn một số vấn đề liên quan đến việc huỷ hoá đơn GTGT thì hoá đơn GTGT liên quan đến việc kê khai, khấu trừ, hoàn thuế GTGT, quyết toán thuế TNDN của cả 2 bên mua hàng và bán hàng nên phải có đầy đủ chữ ký, xác nhận (đóng dấu) của cả hai bên. Một số trường hợp không có chữ ký của bên mua hàng được xử lý như sau:

- Trường hợp bên mua hàng không ký huỷ thì bên bán hàng không thể đơn phương huỷ hoá đơn được, sự tranh chấp này cần có sự phán quyết của toà án hành chính để giải quyết.

- Trường hợp bên mua hàng trước thời điểm ký huỷ không còn tồn tại thì bên bán hàng liên hệ với cơ quan thuế để cơ quan thuế kiểm tra, xác nhận tình trạng của doanh nghiệp (bên mua hàng) đã thực hiện kê khai, khấu trừ thuế như thế nào để có biện pháp giải quyết.

Câu hỏi 242: (ngày 04/03/08) Chính sách thu lệ phí trước bạ đối với tài sản của doanh nghiệp trong trường hợp doanh nghiệp phát sinh hoạt động chuyển nhượng vốn?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo Công văn số5270 TCT/CS ngày 19/12/2007 của Tổng Cục thuế hướng dẫn, trường hợp doanh nghiệp phát sinh hoạt động chuyển nhượng vốn, việc thu lệ phí trước bạ sẽ thực hiện như sau:

 Nếu việc chuyển nhượng dẫn đến sự thay đổi về tỷ lệ vốn góp giữa các thành viên (bao gồm cả trường hợp chuyển nhượng vốn từ bên Việt Nam sang nước ngoài hay ngược lại trong doanh nghiệp liên doanh với nước ngoài), đồng thời có sự thay đổi về tên gọi và hình thức sở hữu của doanh nghiệp thì doanh nghiệp phải nộp lệ phí trước bạ khi đăng ký lại quyền sở hữu, sử dụng tài sản.

 Nếu việc chuyển nhượng chỉ dẫn đến sự thay đổi về tỷ lệ vốn góp giữa các thành viên trong doanh nghiệp mà không thay đổi tên gọi thì doanh nghiệp không phải nộp lệ phí trước bạ.

 Trường hợp doanh nghiệp giải thể hoặc phân chia tài sản cho các thành viên đã góp vốn thì chủ tài sản mới (do nhận chuyển nhượng vốn bằng tài sản từ thành viên góp vốn khác chuyển sang) phải nộp lệ phí trước bạ khi đăng ký quyền sở hữu, sử dụng.

Câu hỏi 243: (ngày 24/03/08) Chứng từ lưu thông cho hàng hoá mang đi gia công?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo hướng dẫn tại Công văn số 5144 TCT/CS ngày 11/12/2007 của Tổng Cục thuế, Chứng từ để lưu thông hàng hoá trong trường hợp xuất nguyên liệu, vật liệu, hàng hoá đi gia công và nhận lại sản phẩm gia công là phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ do Bộ Tài chính (Tổng Cục thuế) phát hành kèm theo lệnh điều động nội bộ. Trên lệnh điều động nội bộ ghi rõ tên cơ sở nhận gia công, số, ngày, tháng, năm của hợp đồng gia công hoặc tên cơ sở thuê gia công, số, ngày, tháng, năm của hợp đồng gia công tương ứng.

Câu hỏi 244: (ngày 24/03/08) Công ty chúng tôi đã mua hàng của một công ty khác, số hàng này chúng tôi đã thanh toán cho nhà cung cấp, đã xuất khẩu, đã hoàn thuế GTGT. Đến nay, lô hàng đó được nhà cung cấp giảm giá 10% bằng việc xuất hoá đơn GTGT giảm giá và trả lại tiền hàng cho công ty chúng tôi, nhưng nhà cung cấp lại đòi lại tiền thuế GTGT của hoá đơn giảm giá. Như vậy có đúng không, có văn bản nào hướng dẫn cụ thể. Trường hợp này, công ty chúng tôi có phải trả lại Nhà nước thuế GTGT của lô hàng này không hay để cấn trừ cho việc hoàn thuế cho các lô hàng sau.

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Trường hợp nêu trong câu hỏi, nhà cung cấp phải xuất hoá đơn GTGT giảm giá theo quy định tại điểm 5.9, phần IV Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 09/04/2007 Hướng dẫn thi hành Nghị định số 148/2004/NĐ-CP ngày 23/07/2004 và Nghị định số 156/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 của Chính phủ qui định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT. Theo quy định này, bên bán và bên mua phải căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh giá để kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Nếu công ty bạn đã được hoàn thuế GTGT đầu vào thì số thuế GTGT đầu vào được giảm sẽ phải trả lại Ngân sách nhà nước hoặc cấn trừ vào số thuế được hoàn lại khi xuất khẩu các lô hàng sau.

Câu hỏi 245: (ngày 25/03/08) Công ty A làm dịch vụ sửa chữa máy móc, thiết bị cho công ty B, Công ty A và B đều là doanh nghiệp thành lập và hoạt động tại Việt Nam. Do không đủ điều kiện năng lực nên công ty A thuê một công ty C nước ngoài sửa chữa các máy móc này. Công ty A đã làm thủ tục tạm xuất, tái nhập và khi máy móc này và khi máy móc này được sửa chữa xong đưa về Việt Nam, công ty A phải thanh toán cho công ty nước ngoài C một khoản tiền là 10.000USD. Đây là dịch vụ phát sinh ngoài lãnh thổ Việt Nam, nhưng tiền lại được chi trả từ Việt Nam. Trong Thông tư 05/2005/TT-BTC chúng tôi không thấy qui định hướng dẫn về trường hợp này. Chúng tôi không rõ công ty A trong trường hợp này có phải nộp thuế nhà thầu cho công ty C không? Kính mong Quí Hội cho ý kiến tư vấn.

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo điều 1.1, Công văn số 1108 /TCT-ĐTNN của Tổng Cục Thuế về việc Hướng dẫn thực hiệnThông tư số 05/2005/TT-BTC :

"Theo qui định tại điểm 2, mục I, Phần A, Thông tư số 05/2005/TT-BTC thì tổ chức nước ngoài, cá nhân nước ngoài kinh doanh nhưng không hiện diện tại Việt Nam, có thu nhập phát sinh tại Việt Nam thuộc đối tượng chịu thuế tại Việt Nam. Hoạt động kinh doanh dịch vụ của tổ chức, cá nhân nước ngoài không hiện diện tại Việt Nam được xác định thuộc đối tượng chịu thuế tại Việt Nam khi dịch vụ đó được tiêu dùng tại Việt Nam và nguồn tiền thanh toán trả từ Việt Nam.

Như vậy, t rường hợp các tổ chức, cá nhân nước ngoài có thu nhập từ dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng ngoài Việt Nam thì không thuộc đối tượng nộp thuế tại Việt Nam . "

Dịch vụ sửa máy của công ty C, tuy được thanh toán từ Việt Nam nhưng lại diễn ra ngoài lãnh thổ Việt Nam, vậy không nằm trong đối tượng nộp thuế NTNN. Công ty A sẽ không phải thanh toán thuế NTNN thay cho Công ty C.

Câu hỏi 246 (Ông Trần Quang Khánh) : (ngày 17/04/08) Thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động lao động thời vụ, vãng lai?

Gửi bài trả lời:

Câu hỏi

Tôi tên Trần Quang Khánh Thôn Chánh Đạo, xã Mỹ Thọ, huyện Phù Mỹ, tỉnh Bình Định.

Năm 2005, đơn vị thi công bắn mìn phá đá làm đường đổ ra bãi thải rất nhiều. Nghề nghiệp chính của chúng tôi là làm nông nên trong thời gian nhàn rỗi tôi và những người hàng xóm, bạn bè thân quen bỏ công sức ra lượm đá, đục đá bán kiếm thêm thu nhập trang trãi cuộc sống gia đình. Số tiền chúng tôi bán cho công ty xây dựng kia là: 30.030.000 đồng. Để thuận tiện cho việc mua bán giữa hai bên tôi là người đại diện đứng ra ký giấy bán và giấy nhận tiền với công ty xây dựng rồi chia lại cho những người cùng làm với tôi chứ số tiền đó không phải của một mình tôi.

Ngày 27/6/2007 , tôi nhận quyết định của chi cục thuế Phù Mỹ về việc truy thu thuế với tổng số tiền là:2.738.000 đồng, cụ thể như sau:

+ Thuế môn bài: 750.000 đồng

+ Thuế GTGT:1.231.200 đồng

+ Thuế TNDN: 756.800 đồng

Chúng tôi là những người nông dân lao động ngoài thời gian làm ruộng ra chúng tôi đi lượm đá, đục đá bán kiếm tiền thì tại sao phải thu thuế chúng tôi. Việc cơ quan thuế ra quyết định truy thu như trên đúng hay sai? Kính mong quý cấp xem xét và sớm trả lời để chúng tôi được biết. Trong khi chờ đợi tôi xin chân thành cảm ơn quý cấp.

Trả lời:

Theo các quy định có hiệu lực tại thời điểm năm 2005 về thuế GTGT, thuế TNDN và thuế môn bài thì đối tượng nộp các loại thuế trên bao gồm cá nhân và nhóm cá nhân kinh doanh.

Nghị định 109/2004/NĐ-CP ra ngày 2/4/2004 (nay được thay thế bởi nghị định 88/2006/NĐ-CP ra ngày 29/8/2006), chương V, điều 24, mục 2 quy định rằng đối với những người bán hàng rong, quà vặt, làm dịch vụ có thu nhập thấp không phải đăng ký kinh doanh (mức thu nhập thấp được quy định không vượt quá mức khởi điểm chịu thuế thu nhập cá nhân đối với người có thu nhập cao).

Mặt khác, điểm 3.3.1.1, mục III của Thông tư số 81/2004/TT-BTC hướng dẫn về thuế đối với người có thu nhập cao quy định:

“Cơ quan chi trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế 10% trên tổng thu nhập đối với các khoản chi trả cho cá nhân có thu nhập từ 500.000 đồng/lần trở lên mà khoản thu nhập này có được từ các hoạt động đại lý hưởng hoa hồng, môi giới (kể cả tiền thưởng); tiền nhuận bút, tiền giảng dạy; tiền bản quyền sử dụng sáng chế, nhãn hiệu, tác phẩm; tiền thù lao do tham gia dự án, hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị, hội đồng thành viên; dịch vụ khoa học, kỹ thuật, dịch vụ tin học, dịch vụ tư vấn, thiết kế, kiến trúc, đào tạo, hoạt động biểu diễn, hoạt động thể dục thể thao và các khoản tiền chi trả thuộc diện chịu thuế khác.”

Căn cứ vào các quy định trên, đối tượng là cá nhân có thu nhập từ hoạt động kinh doanh có đăng ký kinh doanh thuộc đối tượng điều chỉnh của luật thuế GTGT, thuế TNDN và thuế môn bài; đối tượng là cá nhân có thu nhập từ hoạt động dịch vụ, làm công không có đăng ký kinh doanh thuộc đối tượng điều chỉnh của pháp lệnh thuế với người có thu nhập cao.

Theo các thông tin được cung cấp chúng tôi hiểu rằng, thực chất anh và những người cùng làm được công ty xây dựng thuê để thu gom đá vụn làm đường. Do đó, trường hợp của anh sẽ thuộc đối tượng điều chỉnh của Thông tư 81/2004/TT-BTC nêu trên và bị khấu trừ 10% trên tổng thu nhập với các khoản chi từ 500.000 đồng/lần trở.

Ngoài ra, theo hướng dẫn của Tổng Cục thuế:

“Trường hợp đơn vị chi thanh toán cho người đại diện hoặc trưởng nhóm/quản lý thì người đại diện hoặc trưởng nhóm quản lý có trách nhiệm lập danh sách và kê khai thu nhập của từng người để đơn vị thực hiện việc tính khấu trừ nộp thuế thay cho từng người.”

…Trường hợp cơ quan chi trả thu nhập chi trả cho cá nhân vãng lai có thu nhập từ các hợp đồng ngắn hạn, lao động có tính thời vụ, lao động chân tay, lao động giản đơn, dịch vụ nhỏ lẻ không thường xuyên mà ước tính mức thu nhập chịu thuế không đến 60 triệu đồng/năm, thu nhập chịu thuế bình quân tháng dưới 5 triệu đồng thì cơ quan chi trả tạm thời chưa khấu trừ 10% thuế đối với các đối tượng này”.

Căn cứ vào hướng dẫn trên, anh tự xác định mức thu nhập của mình và của các người làm cùng. Nếu mức thu nhập của mỗi người chưa đến 60 triệu đồng/năm thì cũng sẽ tạm thời không bị khấu trừ. Việc kê khai, khấu trừ, thông báo với cơ quan thuế thuộc nghĩa vụ của cơ quan chi trả thu nhập.

Câu hỏi 247 (bạn Hoàng Hà) : (ngày 18/04/08) Chúng tôi được khách hàng khuyến mại hàng, có hoá đơn GTGT theo quy định. Chúng tôi có được kê khai thuế VAT đầu vào không? Việc hạch toán thuế VAT như thế nào. Mong nhận được câu trả lời sớm.

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo hướng dẫn tại điểm c.1, mục 1.2, phần III – B Thông tư 132/2007/TT-BTC: “thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT.”

Vậy trường hợp Công ty được tặng hàng khuyến mại, có hóa đơn GTGT đầy đủ, hàng hóa đó dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa chịu thuế GTGT, thì Công ty được quyền kê khai thuế GTGT đầu vào.

Câu hỏi 248 (Vũ Thanh Hải) : (ngày 21/04/08) Công ty TNHH 2 thành viên có vốn đầu tư nước ngoài, thuộc diện đăng ký đầu tư (vốn đầu tư dưới 300 tỷ đồng). Khi công ty tăng vốn đầu tư so với mức đã đăng ký (ví dụ Vốn đầu tư đăng ký 20 tỷ, nay thực hiện lên 50 tỷ) thì công ty có phải làm thủ tục đăng ký tăng vốn đầu tư không (điều chỉnh dự án đầu tư)? Khoản vốn đầu tư tăng thêm là do thành viên góp vốn nước ngoài cho vay và tính lãi phù hợp với mức lãi vay Ngân hàng trong nước. Có quy định nào hạn chế tỷ lệ vay so với vốn đầu tư hoặc vốn điều lệ cho mục đích tính thuế không?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo quy định tại Điều 51, Mục III, chương V của Nghị định số 108/2006/NĐ-CP ngày 22/9/2006 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Đầu tư hướng dẫn luật đầu tư:

“1. Khi điều chỉnh dự án đầu tư liên quan đến mục tiêu, quy mô, địa điểm, hình thức, vốn và thời hạn thực hiện dự án đầu tư, nhà đầu tư phải làm thủ tục tại cơ quan tiếp nhận hồ sơ để làm thủ tục điều chỉnh Giấy chứng nhận đầu tư”…

“3. Các dự án đầu tư không phải làm thủ tục đăng ký điều chỉnh hoặc thẩm tra điều chỉnh gồm: Các dự án không điều chỉnh về mục tiêu, quy mô, địa điểm, vốn, hình thức, thời hạn”.

Điều 52 của Nghị định 108 nêu trên cũng quy định:

“Dự án thuộc diện đăng ký điều chỉnh gồm các dự án mà sau khi điều chỉnh về mục tiêu, quy mô, địa điểm, vốn, hình thức, thời hạn, dự án đó thuộc các trường hợp sau: dự án có vốn đầu tư nước ngoài mà sau khi điều chỉnh, dự án đó có quy mô vốn đầu tư dưới 300 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc lĩnh vực đầu tư có điều kiện…”

Như vậy, công ty phải thực hiện thủ tục đăng ký điều chỉnh Giấy chứng nhận đầu tư khi thực hiện tăng mức vốn đầu tư lên 50 tỷ đồng.

Các văn bản về thuế không điều chỉnh các quy định về tỷ lệ vốn vay so với vốn đầu tư ban đầu hoặc vốn điều lệ mà chỉ quy định về việc ghi nhận chi phí hợp lý với khoản lãi tiền vay để góp vốn điều lệ hoặc chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ đã đăng ký còn thiếu kể cả trường hợp cơ sở kinh doanh đã đi vào sản xuất kinh doanh.

Theo Thông tư 134/2007/TT-BTC, phần chi phí lãi tiền vay vượt quá 1,2 lần mức lãi suất cho vay cao nhất cùng thời điểm của tổ chức tín dụng mà cơ sở kinh doanh có quan hệ giao dịch sẽ không được tính vào chí phí hợp lý cho mục đích tính thuế Thu nhập doanh nghiệp.

Câu hỏi 249 (Công ty TNHH Hương liệu và hương Thơm Hướng Tây) : (ngày 22/04/08) Trường hợp huỷ lô hàng tồn kho bị hư, hỏng do quá hạn sử dụng thì có được tính vào chi phí hợp lý phần giá trị hàng hoá bị tiêu huỷ không? Phương pháp hạch toán?

Gửi bài trả lời:

Câu hỏi 249:

Cty chúng tôi hoạt động kinh doanh thương mại hóa chất hương liệu dùng cho thực phẩm và công nghiệp, hiện tại Cty chúng tôi bị vướng mắc một vấn đề như sau: Cty chúng tôi sắp tới chuẩn bị hủy một số hàng hóa không còn sử dụng được và bán được ra thị trường vì hàng đã quá thời gian sử dụng và hư. Hàng này được nhập về từ Mỹ, do tính chất hương liệu không hấp thụ được với thời tiết, cũng như môi trường vì thế đẫn đến hàng bị hư. Vậy nếu Cty chúng tôi làm thủ tục hủy lô hàng này thì chi phí và giá trị hàng hủy trên có thể đưa và chi phí hợp lý không? có được đưa vào lỗ và trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế TNDN không? đứng về phương diện kế toán hoạch toán thì chúng tôi hạch toán như thế nào là rõ ràng, hợp lý. Trước khi hủy Cty chúng tôi có công văn kiêm thư mời quản lý thuế Tân Bình xuống chứng kiến cty chúng tôi hủy lô hàng trên được hay không? vì Cty chúng tôi muốn cho hợp lý về hình thức sau này. Giải thích thêm: Cty chúng tôi mời: Cty TNHH Tân Đức Thảo là Cty chuyên về xử lý môi trường để hủy lô hàng này. Đồng thời Cty chúng tôi cũng đã làm biên bản họp hội đồng thành viên để ra quyết định hủy lô hàng nêu trên. Công chúng tôi rất cám ơn và rất mong nhận được phản hồi từ Quý cơ quan. Chân thành cám ơn.

Trả lời:

Theo quy định tại điểm 2.2, mục III, phần B Thông tư 134/2007/TT-BTC ngày 23/11/2007 hướng dẫn thi hành Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày 14/2/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp:

“Chi phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hoá phần vượt mức tiêu hao hợp lý, bị tổn thất hoặc bị hư hỏng đã được các tổ chức, cá nhân bồi thường.” không được ghi nhận là chi phí hợp lý cho mục đích tính thuế TNDN.

Theo quy định hiện hành, Thông tư 134/2007/TT-BTC chỉ liệt kê các khoản mục không được coi là chi phí hợp lý. Do đó, trong trường hợp hàng hóa bị tổn thất hoặc bị hư hỏng không được các tổ chức, cá nhân bồi thường thì có thể coi là chi phí hợp lý. Tuy nhiên, để đảm bảo thực hiện đúng các quy định của pháp luật về thuế, Công ty nên xin hướng dẫn cụ thể của Tổng Cục Thuế đối với trường hợp hủy hàng hóa mà không được bồi thường của Công ty.

Về kế toán, giá trị tổn thất do hàng hoá mua về nhưng không còn sử dụng được, không bán đươc phải tiêu huỷ do quá thời hạn sử dụng và chi phí tiêu huỷ được hạch toán vào giá vốn hàng bán.

Câu hỏi 250 (Nguyễn Thị Hạnh Trinh) : (ngày 23/04/08) Công ty TNHH mới thành lập không thuộc diện ưu đãi về thuế như luật định có phải được miễn thuế TNDN trong 2 năm liền không? Rất mong nhận được phản hồi.

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo hướng dẫn tại điểm 1, mục II phần E của Thông tư số 134/2007/TT-BTC ban hành ngày 23/11/2007 hướng dẫn thi hành Nghị định số 24/2007/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế TNDN:

“1. Các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp nêu tại mục III, mục IV, Phần E chỉ áp dụng đối với cơ sở kinh doanh đáp ứng một trong các điều kiện được ưu đãi thuế quy định tại mục I phần E hoặc cơ sở sản xuất mới thành lập; Cơ sở kinh doanh di chuyển địa điểm ra khỏi đô thị theo quy hoạch đã được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt; Cơ sở kinh doanh đang hoạt động có dự án đầu tư lắp đặt dây chuyền sản xuất mới và một số trường hợp cụ thể khác.”

Mặt khác, tại điểm 1, mục IV, phần E của Thông tư số 134/2007/TT-BTC nêu trên thì cơ sở sản xuất mới thành lập và cơ sở kinh doanh di chuyển địa điểm ra khỏi đô thị theo quy hoạch đã được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt được miễn thuế 02 năm, kể từ khi có thu nhập chịu thuế và giảm 50% số thuế phải nộp cho 02 năm tiếp theo.

Như vậy, trường hợp công ty bạn là cơ sở sản xuất mới thành lập thì sẽ được miễn thuế TNDN 02 năm liên tục kể từ kỳ tính thuế đầu tiên bắt đầu có thu nhập chịu thuế (chưa trừ số lỗ các kỳ tính thuế trước chuyển sang);

Câu hỏi 251 (Thanh Chi) : (ngày 24/04/08) Trợ cấp chuyển vùng được tính để trừ vào thu nhập cá nhân chịu thuế tối đa là bao nhiêu? Những chứng từ cần thiết nào để chứng minh trợ cấp chuyển vùng chứ không phải trợ cấp đi lại. Nếu khi công ty chỉ chi khoản tiền máy bay, không chi tiền chuyển tài sản sang việt nam thì có coi là trợ cấp chuyển vùng không? Xin cám ơn.

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo hướng dẫn tại điểm 4.1 mục I, Thông Tư 81/2004/TT-BTC ban hành ngày 13 tháng 8 năm 2004 của BTC Hướng dẫn thi hành Nghị định số 147/2004/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao thì:

“ Trợ cấp điều động về cơ sở sản xuất theo quy định của Nhà nước, bao gồm cả trợ cấp chuyển vùng một lần của người nước ngoài đến cư trú tại Việt Nam.” không thuộc đối tượng chịu thuế.

Mặt khác, để được khấu trừ vào TNDN chịu thuế thì cá nhân người nước ngoài phải xuất trình cho cơ quan thuế:

- Hợp đồng lao động cá nhân ký với Công ty trong đó có điều khoản Công ty đồng ý chi trả cho việc chuyển vùng một lần;

- Quyết định trợ cấp cho chuyển vùng của công ty (trụ sở chính);

- Các hoá đơn, chứng từ hợp pháp về khoản tiền phải chi trả cho việc chuyển vùng đến cư trú tại Việt Nam,

Nếu đáp ứng đầy đủ các yêu cầu trên thì toàn bộ phần trợ cấp chuyển vùng thực tế phát sinh sẽ được loại ra khỏi khoản thu nhập chịu thuế của cá nhân đó.

Hiện tại, chưa có hướng dẫn cụ thể của Tổng Cục Thuế về các khoản mục được coi là trợ cấp chuyển vùng đến cư trú tại Việt Nam. Chúng tôi hiểu rằng, trợ cấp chuyển vùng ở đây là tất cả các khoản trợ cấp (có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp) cho việc chuyển đổi việc cư trú khi đến Việt Nam. Do đó, các khoản chi phí tiền vé máy bay được thanh toán trực tiếp cho đại lý vé máy bay phục vụ cho mục đích chuyển vùng của chuyên gia nước ngoài (khi các chuyên gia này đã được chính thức bổ nhiêm, tuyển dụng bởi Công ty) cũng nên được xem là một khoản trợ cấp chuyển vùng. Tuy nhiên, để đảm bảo thực hiện đúng các quy định của pháp luật về thuế, Công ty nên xin hướng dẫn cụ thể của Tổng Cục Thuế.

Câu hỏi 252: (ngày 25/04/08) Cá nhân làm việc tại Việt Nam, nhưng được trả lương từ nhà thầu nước ngoài không hiện diện tại Việt Nam thì có trách nhiệm tự đăng ký, kê khai nộp thuế trực tiếp tại cơ quan thuế, hay phải qua cơ quan chi trả thu nhập? Văn bản nào hướng dẫn điều này? Cảm ơn

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo điểm 1.1, mục 1, phần III Thông tư 81/2004/TT-BTC ngày 13/08/2004 của Bộ Tài chính hướng đẫn thi hành Nghị định số 147/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao:

“Đối với trường hợp xác định được cơ quan chi trả thu nhập, việc kê khai, nộp thuế thu nhập cá nhân được thực hiện theo nguyên tắc khấu trừ tại nguồn.

Tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập (gọi tắt là cơ quan chi trả thu nhập) có nghĩa vụ khấu trừ tiền thuế thu nhập cá nhân để nộp vào ngân sách Nhà nước trước khi chi trả thu nhập cho cá nhân. Cơ quan chi trả thu nhập bao gồm: các nhà thầu, ...:

Mặt khác, theo điểm 3.3, mục 3, Phần I; điểm 2.6, mục I và điểm 3.2, mục III, Phần III Thông tư 85/2007/TT-BTC ngày 18/07/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế về việc đăng ký thuế thì nhà thầu được cấp một mã số thuế duy nhất để sử dụng trong suốt quá trình hoạt động từ khi đăng ký thuế cho đến khi không còn tồn tại. Mã số thuế được dùng để kê khai nộp thuế cho tất cả các loại thuế mà nhà thầu phải nộp.

Căn cứ vào các quy định nêu trên, thông qua mã số thuế của mình nhà thầu nước ngoài có trách nhiệm kê khai, nộp thuế cho các cá nhân làm việc tại Việt Nam được trả lương từ một nguồn duy nhất là nhà thầu.

Câu hỏi 253 (Phạm Văn Cường) : (ngày 26/04/08) Mẹ tôi thừa kế cho tôi một thửa đất. mà đất đó là của cha ông ngày xưa để lại, chưa được cấp bìa đỏ. Nay thừa kế cho tôi. Tôi được biết là thừa kế của cha mẹ cho con được miễn thuế chuyển quyền và lệ phí trước bạ. Khi kê khai thuế tôi đã có giấy xác nhận của trưởng thôn và UBND xã là thừa kế của mẹ cho con. Nhưng tại sao cơ quan thuế vẫn thu lệ phí trước bạ của tôi. Cơ quan thuế nói là vì đất của mẹ tôi chưa được cấp giấy CN quyền sử dụng đất. Như vậy có đúng không? Mong Quí Hội hướng dẫn giải đáp giùm, xin chân thành cảm ơn nhiều.

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo hướng dẫn tại điểm 9c, mục III, phần I của Thông tư Số 95/2005/TT-BTC ban hành ngày 26/10/2005 hướng dẫn thực hiện các quy định của pháp luật về lệ phí trước bạ:

“Tài sản đã được cấp giấy chứng nhận sở hữu, sử dụng chung của hộ gia đình (đồng đứng tên chủ sở hữu, sử dụng tài sản trong giấy chứng nhận quyền sở hữu, sử dụng tài sản) khi phân chia tài sản đó cho những người trong hộ gia đình thì người được chia tài sản không phải nộp lệ phí trước bạ. Đối với giấy chứng nhận sở hữu, sử dụng tài sản chỉ do một người đứng tên thì không phải là tài sản thuộc sở hữu, sử dụng chung của hộ gia đình. Tuy nhiên, để phù hợp với thực tế Việt Nam, nếu chủ tài sản chuyển giao tài sản của mình cho vợ (chồng), cha mẹ (kể cả cha nuôi, mẹ nuôi), con (kể cả con nuôi, con dâu, con rể) thì người nhận tài sản không phải nộp lệ phí trước bạ.”

Ngoài ra, theo điểm 5, mục II, phần III của Thông tư 95 nêu trên cũng quy định:

“Đối với tài sản mua bán, chuyển dịch quyền sở hữu, sử dụng trước ngày Nghị định số 176/1999/NĐ-CP của Chính phủ có hiệu lực thi hành (01/01/2000) mà người đang sở hữu, sử dụng hợp pháp chưa nộp lệ phí trước bạ thì phải nộp lệ phí trước bạ và chỉ phải nộp một lần theo quy định tại Nghị định số 176/1999/NĐ-CP của Chính phủ và hướng dẫn tại Thông tư này (không phải nộp thay hoặc bị xử phạt đối với trường hợp tài sản đã chuyển dịch nhiều lần trước ngày 01/01/2000).”

Căn cứ vào những quy định trên, tài sản được thừa kế cho những người trong gia đình không thuộc đối tượng nộp lệ phí trước bạ. Tuy nhiên, do ngôi nhà mà anh được thừa kế chưa được cấp sổ đỏ (được hiểu là chưa làm thủ tục sở hữu và nộp lệ phí trước bạ) nên khi đăng ký sở hữu cho ngôi nhà đó anh sẽ có nghĩa vụ nộp lệ phí trước bạ như hướng dẫn tại Thông tư 95 nêu trên. Giải thích của cơ quan thuế là chính xác.

Câu hỏi 254 (Trương Thanh Giang) : (ngày 28/04/08) Chi phí chuyển quyền sử dụng đất được tính theo giá mua gốc ban đầu hay tính theo giá trị còn lại của tài sản vô hình đó, khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN về chuyển quyền sử dụng đất?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo quy định tại mục 1.2, mục IV, phần C Thông tư 134/2007/TT-BTC ngày 23/11/2007, giá vốn của đất chuyển quyền được xác định như sau:

- Đối với đất có nguồn gốc do Nhà nước giao có thu tiền sử dụng đất, thu tiền cho thuê đất là số tiền sử dụng đất, tiền thuê đất phải nộp vào Ngân sách Nhà nước;

- Đối với đất có nguồn gốc do nhận quyền sử dụng của tổ chức, cá nhân khác hoặc do tổ chức, cá nhân khác chuyển quyền thuê đất là số tiền do bên nhận quyền sử dụng đất chấp nhận thanh toán;

- Đối với đất có nguồn gốc do đấu giá là số tiền phải thanh toán theo giá trúng đấu giá;

- Đối với đất có nguồn gốc là tài sản góp vốn kinh doanh là giá trị theo biên bản góp vốn do các bên thoả thuận khi góp vốn;

- …”

Như vậy, giá vốn của đất chuyển quyền được hiểu là số tiền gốc ban đầu đã bỏ ra để có được quyền sử dụng đất.

Câu hỏi 255: (ngày 29/04/08) Tôi có ba chiếc xe ôtô chở khách đang đứng tên chủ sở hữu là tên của tôi. Nay tôi thành lập doanh nghiệp tư nhân với vốn (TSCĐ) là ba chiếc xe đó, bản thân tôi cũng là chủ doanh nghiệp. Như vậy tôi có cần làm lại giấy tờ xe theo tên của doanh nghiệp tư nhân hay không cần? Nếu làm lại giấy tờ xe theo tên doanh nghiệp tư nhân thì tôi có phải nộp lệ phí trước bạ hay không? (Trước đây tôi đã nộp trước bạ rồi). Rất mong được trả lời giúp./.

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo quy định tại mục 2, điều 29, chương II của Luật Doanh Nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005:

“Tài sản được sử dụng vào hoạt động kinh doanh của chủ doanh nghiệp tư nhân không phải làm thủ tục chuyển quyền sở hữu cho doanh nghiệp.”

Do vậy, bạn không cần làm lại giấy tờ xe từ tên bạn sang tên doanh nghiệp tư nhân.

Câu hỏi 256: (Ngày 19/05/08) Công ty TNHH QT Hoằng Việt là cty 100% vốn nước ngoài được cấp Giấy phép đầu tư trong KCX Tân Thuận số 003/GPĐT ngày 25/05/1993 với vốn điều lệ là USD 10.000.000 do Công ty CP Hữu Hạn Dệt Hoằng Thái (Đài Loan) là cty mẹ. Nay Cty CP HH Dệt Hoằng Thái giải thể muốn chuyển nhượng toàn bộ phần vốn điều lệ đã góp tại Cty Hoằng Việt cho Cty Inspired Glory Intl Co., Ltd có trụ sở tại Brunei với giá trị HĐ cũng là USD 10.000.000. Hiện nay Công ty Hoằng Việt cũng sẽ tiếp tục hoạt động bình thường theo giấy phép nhưng chỉ khác chủ đầu tư. Công ty Hoằng Việt cũng đã được cấp giấy Chứng Nhận ĐT điếu chỉnh theo chủ đầu tư mới. Vậy theo hướng dẫn tại thông tư 134/2007/TT-BTC ngày 23/11/2007 thì ngoài thuế TNDN nộp thay (nếu có) công ty Hoằng Việt có phải nộp thêm các loại thuế khác không? Cách hạch toán kế toán như thế nào?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo hướng dẫn tại điểm 1, mục I, phần D Thông tư 134/2007/TT-BTC ra ngày 23/11/2007 về thuế thu nhập doanh nghiệp:

“Chuyển nhượng vốn đầu tư vào cơ sở sản xuất kinh doanh là việc tổ chức, cá nhân thực hiện chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số vốn của mình đã đầu tư vào cơ sở kinh doanh cho một hoặc nhiều tổ chức, cá nhân khác (bao gồm cả trường hợp bán toàn bộ doanh nghiệp). Tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng vốn có nghĩa vụ và quyền lợi của người tham gia góp vốn đầu tư vào cơ sở kinh doanh.”

Theo định nghĩa như trên thì hoạt động chuyển nhượng phần vốn điều lệ đã góp tại Công ty Hoằng Việt (quốc tịch Việt Nam) cho Công ty Inspired Glory Int’l Co., Ltd của Công ty CPHH Dệt Hoằng Thái được coi là hoạt động chuyển nhượng vốn. Khi đó, bên phát sinh thu nhập về chuyển nhượng vốn sẽ phải nộp thuế TNDN tại Việt Nam.

Theo điểm 1, mục III, phần D Thông tư 134/2007/TT-BTC nêu trên:“Đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài chuyển nhượng vốn đầu tư vào cơ sở kinh doanh: Tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng vốn có trách nhiệm xác định, kê khai, khấu trừ và nộp thay tổ chức, cá nhân nước ngoài số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp.”

Như vậy, Công ty Hoằng Việt với tư cách là công ty con/đại diện ở Việt Nam của Công ty Inspired Glory Int’l Co., Ltd – công ty nhận chuyển nhượng vốn sẽ thực hiện các thủ tục kê khai, khấu trừ và nộp thuế thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn của công ty Công ty CP Hữu Hạn Dệt Hoằng Thái (nếu có).

Ngoài ra, theo thông tư 32/2007/TT-BTC ra ngày 9/4/2007, phần A, mục II, tiểu mục 1.7 thì “hoạt động chuyển nhượng vốn theo quy định của Luật Doanh nghiệp, luật Hợp tác xã” không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.

Câu hỏi 257: (ngày 19/05/08) Công ty Hoằng Việt được miễn thuế TNDN 4 năm, giảm 4 năm, thuế suất thuế TNDN là 10% trong suốt dự án là 50 năm. Cty sản xuất sợi, vải thô và khăn lông. Vậy theo như thông tư 134/2007/TT-BTC ngày 23/11/2007 thì công ty Hoằng Việt có còn được hưởng thuế suất thuế TNDN 10% cho suốt dự án hay không? Công ty Hoằng Việt có nằm trong phụ lục A Danh mục lĩnh vực ưu đãi đầu tư mục VIII 52.Dệt vải, hoàn thiện các sản phẩm dệt, sản xuất tơ, sợi các loại; thộc, sơ chế da trong NĐ số 108/2006/NĐ-CP ngày 22/09/2006 hay không? Cụ thể là từ năm 2007 trở về sau thuế suất thuế TNDN của cty vẫn là ưu đãi 10% hay là đã bãi bỏ? Đây là một số vướng mắc mà công ty chúng tôi rất quan tâm. Xin Bộ Tài Chính hướng dẫn để chúng tôi thực hiện. Xin cám ơn.

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo quy định tại mục 5, phần H Thông tư 134/2007/TT-BTC ngày 23/11/2007:

“Cơ sở kinh doanh đang áp dụng mức thuế suất ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định tại Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 và Thông tư số 88/2004/TT-BTC ngày 1/9/2004 của Bộ Tài chính, theo Giấy phép đầu tư, Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư đã cấp tiếp tục hưởng mức thuế suất ưu đãi cho thời gian còn lại.”

Như vậy nếu công ty bạn đang được hưởng các ưu đãi về thuế suất của thuế thu nhập doanh nghiệp theo Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư thì sẽ tiếp tục được hưởng các ưu đãi đó.

Câu hỏi 258: (ngày 20/05/08) Trong tháng 8/2007 DN tôi chưa kê khai 02 hóa đơn GTGT (ngày của hóa đơn là 29/08/2007), sang tháng 9/2007 tôi kê khai 02 hóa đơn tháng 8 chung với hóa đơn mua vào trong tháng 9/2007 vào bảng kê mua vào 03/GTGT (01-2/GTGT). nhưng cơ quan thuế không đồng ý, cơ quan thuế yêu cầu phải kê khai 02 hóa đơn của tháng 08 vào giải trình 02A, dưa thuế GTGT đầu vào của 02 hóa đơn này vào chỉ tiêu (18) và (19) của 01/GTGT. Như vậy trường hợp này tôi kê khai như thế nào? xin cảm ơn.

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo Thông tư 32/2007/TT-BTC ra ngày 9/4/2007, phần B, mục III, tiểu mục 1 khoản c.5 quy định:

“Trường hợp hoá đơn GTGT hoặc chứng từ nộp thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ mua vào phát sinh trong tháng nhưng chưa kê khai kịp trong tháng thì được kê khai khấu trừ vào các tháng tiếp sau, thời gian tối đa là 03 tháng kể từ thời điểm kê khai của tháng phát sinh.”

Cũng theo hướng dẫn điền mẫu 01/GTGT và 02/GTGT kèm theo thông tư này, mục (18), (19) trong mẫu 01/GTGT là điều chỉnh thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào trong các kỳ trước trong các trường hợp:

- “Điều chỉnh tăng, giảm do kê khai sai, nhầm lẫn về thuế và giá trị của HHDV mua vào các kỳ trước.

- Điều chỉnh do hàng hoá không đúng quy cách, chất lượng phải trả lại cho bên bán hoặc phải điều chỉnh lại giá bán theo biên bản và hoá đơn điều chỉnh.

- Điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào của hàng hoá mua vào bị tổn thất do thiên tai hoặc hoả hoạn, bị mất đã tính vào giá trị tổn thất phải bồi thường theo quy định.

Lưu ý: Trường hợp CSKD có kê khai tại các chỉ tiêu điều chỉnh này, CSKD phải kê khai Bảng giải trình tờ khai thuế GTGT (mẫu số 02A/GTGT).

Các trường hợp hoá đơn GTGT của HHDV mua vào quá thời hạn kê khai theo quy định (quá 03 tháng kể từ thời điểm kê khai của tháng phát sinh) thì cơ sở kinh doanh không được kê khai vào các chỉ tiêu điều chỉnh này.”

Như vậy, các trường hợp điều chỉnh tăng, giảm là do có sự kê khai sai, nhầm lẫn hoặc điều chỉnh lại thuế và giá trị của hàng hóa, dịch vụ. Do đó, với các hóa đơn mua vào của tháng tháng 8/2007 (vẫn trong thời hạn kê khai) thì có thể gộp chung với các hóa đơn của kỳ kê khai tháng 9/2007.

Lưu ý, kế từ kỳ thuế tháng 8/2007, hệ thống mẫu tờ khai thuế GTGT đã được thay đổi. Các mẫu tờ khai nêu trên của đơn vị đã không được áp dụng trong kỳ thuế tháng 9/2007.

Câu hỏi 259: (ngày 21/05/08) Cơ sở chúng tôi là:HTX giống vật nuôi, cây trồng.Quí vị hướng dẫn giúp: kê khai, khấu trừ thuế hàng tháng.Đối với hàng hóa không chịu thuế GTGT đối với hàng hóa là cây, con giống. xin trân thành cảm ơn.

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo Thông tư 32/2007/TT-BTC ra ngày 9/4/2007, phần A, mục II, tiểu mục 1.2:

“Sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng, như: trứng giống, con giống, cây giống, hạt giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền ở các khâu nuôi trồng, nhập khẩu và kinh doanh thương mại. Sản phẩm giống vật nuôi, cây trồng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT là sản phẩm do các cơ sở nhập khẩu, kinh doanh thương mại có giấy đăng ký kinh doanh giống vật nuôi, cây trồng do cơ quan quản lý nhà nước cấp. Đối với sản phẩm là giống vật nuôi, cây trồng thuộc loại nhà nước ban hành tiêu chuẩn, chất lượng phải đáp ứng các điều kiện do nhà nước quy định.” thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

Mặt khác, theo hướng dẫn tại điểm c.1, mục 1.2, phần III – B Thông tư 32/2007/TT-BTC: “thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT.”

Điểm 2.1, mục II – C Thông tư 32/2007/TT-BTC:

Trường hợp cơ sở kinh doanh vừa có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT vừa có hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT nhưng không hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ thì thuế GTGT đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh số bán ra của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT và tổng doanh số bán hàng hóa, dịch vụ trong kỳ. Hàng tháng cơ sở kinh doanh tạm tính thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo tỷ lệ % phát sinh của tháng kê khai, khi lập Bảng phân bổ thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào được khấu trừ trong năm phải điều chỉnh lại số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ cả năm theo tỷ lệ (%) thực tế của doanh số bán cả năm (đến hết 31/12 hàng năm).

Hợp tác xã của anh sẽ thực hiện kê khai khấu trừ thuế theo các hướng dẫn trên đây của Thông tư 32/2007/TT-BTC.

Câu hỏi 260: (ngày 22/05/08) Trong Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư có ghi: được miễn thuế TNCN cho phần thu nhập có được của nhà đầu tư là cá nhân góp vốn mua cổ phần của DN trong thời hạn 5 năm kể từ khi nhà đầu tư này có nghĩa vụ nộp thuế.Cty chúng tôi là Cty TNHH. Xin hỏi vậy lương trả giám đốc, phó giám đốc Công ty ở mức có nghĩa vụ nộp thuế thì có được miễn 5 năm theo Giấy chứng nhận này ko? Kính mong hiệp hội trả lời trong thời gian sớm nhất.

Gửi bài trả lời:

Trả lời

Theo điểm 2, điều 33 của Luật Đầu tư số 59/2005/QH11:

“ Nhà đầu tư được hưởng ưu đãi về thuế cho phần thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần vào tổ chức kinh tế theo quy định của pháp luật về thuế sau khi tổ chức kinh tế đó đã nộp đủ thuế thu nhập doanh nghiệp.”

Luật Đầu tư cũng nêu rõ: “Nhà đầu tư là tổ chức, cá nhân thực hiện hoạt động đầu tư theo quy định của pháp luật Việt Nam “

Ngoài ra, giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư của Công ty cũng đã ghi: “được miễn thuế TNCN cho phần thu nhập có được của nhà đầu tư là cá nhân góp vốn mua cổ phần…”

Do đó, phần lương trả cho giám đốc, phó giám đốc không liên quan đến phần thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần sẽ không được hưởng ưu đãi như đã nêu trên. Công ty phải tổng hợp thu nhập này vào các thu nhập chịu thuế khác của cá nhân theo đúng quy định cho mục đích tính thuế.

Câu hỏi 261: (ngày 27/05/08) Tôi có một câu hỏi rất cần được giải đáp gấp như sau: Tại ngày 31/12/2007, Công ty A có vốn điều lệ là 10 triệu USD và lỗ lũy kế là 3 triệu USD. Ngày 31/12/2007, công ty A bán toàn bộ vốn điều lệ cho công ty B với giá là 8 triệu USD. Như vậy, theo qui định hiện hành, thu nhập chịu thuế chuyển nhượng vốn của công ty A trong trường hợp này là (8-10)=-2 triệu USD hay là 8-(10-3)=1 triệu USD? Cảm ơn.

Gửi bài trả lời:

Trả lời

Chúng tôi giả sử rằng vốn điều lệ là 10 triệu USD nêu trên là tiền mặt hoặc tài sản khác, không bao gồm quyền sử dụng đất.

Theo hướng dẫn tại điểm 1, mục II, phần D thông tư số 134/2007/TT-BTC ngày 23 tháng 11 năm 2007 quy định:

“Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn đầu tư vào cơ sở kinh doanh được xác định:

Thu nhập chịu thuế

= Giá

chuyển nhượng

- Giá vốn

của phần vốn

chuyển nhượng

- Chi phí

chuyển nhượng

Trong đó:

- Giá chuyển nhượng được xác định là tổng giá trị thực tế theo giá thị trường mà bên chuyển nhượng thu được theo hợp đồng chuyển nhượng, kể cả các khoản lợi nhuận chưa chia và các khoản lợi ích khác hoặc các khoản lỗ phát sinh trong quá trình kinh doanh (nếu có)....

- Giá vốn của phần vốn chuyển nhượng được xác định trên cơ sở sổ sách, chứng từ kế toán về vốn đầu tư vào cơ sở kinh doanh của tổ chức, cá nhân chuyển nhượng vốn tại thời điểm chuyển nhượng vốn và được các bên tham gia doanh nghiệp hoặc tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh xác nhận, hoặc kết quả kiểm toán của công ty kiểm toán độc lập đối với doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài.”

Căn cứ vào các hướng dẫn trên đây giá vốn của phần vốn chuyển nhượng sẽ không bao gồm lỗ lũy kế và bằng 10 triệu USD.

Câu hỏi 262: (ngày 28/05/08) Doanh nghiệp của tôi có ký hợp đồng dịch vụ phát triển web của công ty. Bên cung cấp xuất hoá đơn dịch vụ phát triển web là không chịu thuế. Còn hoá đơn bảo trì mạng là 10%. Vậy cho tôi hỏi bên cung cấp viết hoá đơn dịch vụ bảo trì mạng với thuế suất là 10% có đúng không?

Gửi bài trả lời:

Trả lời

Theo điểm 1.24, mục II, phần A Thông tư 132/2007/TT-BTC hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng:

“b- Phần mềm máy tính (trừ phần mềm máy tính xuất khẩu) bao gồm sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm theo quy định của pháp luật.” thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng.

Trong đó, dịch vụ phần mềm theo định nghĩa tại Quyết định số 128/2000/QĐ-TTg ngày 20/11/2000 bao gồm cả “Dịch vụ chuyên nghiệp về phần mềm bao gồm phát triển phần mềm chuyên dụng cho khách hàng, hỗ trợ kỹ thuật, huấn luyện, quản lý, cài đặt, nâng cấp, bảo dưỡng, bảo hành, bảo trì các hệ thống công nghệ thông tin. »

Mặt khác, điểm 3.17, mục II, phần B Thông tư 132/2007/TT-BTC nêu trên hướng dẫn: đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng 10% bao gồm “Dịch vụ bưu điện, bưu chính, viễn thông và Internet (trừ dịch vụ bưu chính, viễn thông và Internet phổ cập theo chương trình của Chính phủ hướng dẫn tại Điểm 1.25, Mục II, Phần A Thông tư này ) ».

Như vậy, trường hợp dịch vụ bảo trì nêu trên đi kèm (là một phần) của dịch vụ phát triển web của công ty thì có thể được coi là dịch vụ phần mềm và không thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng. Trường hợp, dịch vụ bảo trì mạng không liên quan đến dịch vụ phần mềm nêu trên thì sẽ chịu thuế giá trị gia tăng với thuế suất là 10%.

Chúng tôi lưu ý rằng, thuật ngữ sử dụng trong ngành công nghệ thông tin khá phức tạp, có thể dẫn đến hiểu sai ý trong quá trình áp dụng. Vì vậy, Công ty nên gửi công văn xin hướng dẫn chi tiết từ cơ quan thuế.

Câu hỏi 263: (ngày 29/05/08) Xin Ban biên tập giải đáp giúp Trong năm 2007, tôi làm việc tại 2 công ty (Công ty A: từ tháng 1 đến nửa đầu tháng 11 và Công ty B: từ nửa cuối tháng 11 đến tháng 12) và mức lương bình quân tại Công ty A: 3.500.000 đồng/ tháng, mức lương nhận được từ Công ty B 6.000.000 (1 tháng làm việc, có các khoản phụ cấp khác). Công ty B đã thực hiện khấu trừ vào thuế TNCN 350.000 đồng. Tôi muốn hỏi, trong trường hợp này tôi sẽ quyết toán thuế như thế nào và làm những thủ tục gì đối với công ty B để được khấu trừ vào tiền thuế cho kỳ sau? Xin chân thành cảm ơn!

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo quy định tại điểm 4.1, mục III Thông tư 81/2004/TT-BTC ngày 13/4/2004 hướng dẫn về thuế đối với người có thu nhập cao:

“Quyết toán thuế tại cơ quan thuế áp dụng đối với cá nhân trong năm có thu nhập từ hai nơi trở lên, cá nhân đăng ký nộp thuế tại cơ quan thuế và các trường hợp khác.”

Do đó, trong năm 2007 bạn có thu nhập từ hai nơi nên phải thực hiện quyết toán thuế tại cơ quan thuế địa phương tại nơi đang làm việc. Thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế (theo mẫu 06A/TNCN ban hành kèm thông tư 60/2007/TT-BTC ra ngày 14/06/2007) là 31/3/2008.

Trên thực tế, đối với các cá nhân chuyển công tác như trường hợp của bạn thì vẫn có thể thực hiện quyết toán thuế tại Công ty B (nếu họ đồng ý). Trong trường hợp đó, bạn cần chuẩn bị các tài liệu sau để cung cấp cho Công ty B:

- Văn bản ủy quyền quyết toán thuế theo mẫu số 04-2/TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC nêu trên;

- Thư xác nhận thu nhập của Công ty A;

Sau khi thực hiện thủ tục quyết toán qua cơ quan thu nhập là Công ty B và xác định số thuế khấu trừ thừa, Công ty B sẽ tự động thực hiện việc điều chỉnh số thuế khấu trừ thừa sang kỳ sau.

Câu hỏi 264: (ngày 30/05/08) Chi phí lãi vay khi nào sẽ được tính vào chi phí hợp lý (Tại sao chi phí hợp lệ của lãi vay lại phụ thuộc vào việc góp vốn điều lệ của Công ty)

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo hướng dẫn tại điểm 2.16, mục II, phần B của Thông tư số 134/2007/TT-BTC ngày 23/11/2007 các khoản chi phí lãi tiền vay như sau sẽ không được tính vào chi phí hơp lý:

“Phần chi phí lãi tiền vay của các đối tượng khác vượt mức lãi suất thực tế căn cứ vào hợp đồng vay hoặc phần chi phí lãi tiền vay vượt quá 1,2 lần mức lãi suất cho vay cao nhất cùng thời điểm của tổ chức tín dụng mà cơ sở kinh doanh có quan hệ giao dịch.

Các khoản chi trả lãi tiền vay để góp vốn điều lệ hoặc chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ đã đăng ký còn thiếu kể cả trường hợp cơ sở kinh doanh đã đi vào sản xuất kinh doanh.”

Vốn điều lệ (theo định nghĩa của Luật doanh nghiệp 60/2005/QH11) là số vốn do các thành viên, cổ đông góp hoặc cam kết góp trong một thời gian nhất định. Vì vậy, nghĩa vụ thanh toán lãi tiền vay để góp vốn điều lệ thuộc về trách nhiệm của các cá nhân, thành viên, cổ đông. Chi phí hợp lý là các chi phí phục vụ cho mục đích sản xuất và kinh doanh của Công ty nên các khoản chi phí để chi trả lãi tiền vay góp vốn điều lệ (thực chất là trả thay cho các thành viên) là không phục vụ cho mục đích kinh doanh của doanh nghiệp nên không được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Câu hỏi 265: (ngày 02/06/08) Tôi có một số thắc mắc về chi phí hợp lý của TT112 và thông tư 134, mong Quý hội giải thích chi tiết trên diễn đàn! Xin trân trọng cảm ơn Quý hội!

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Tại điểm 1, mục III, phần B Thông tư 134/2007/TT-BTC, Bộ Tài chính đã nêu ra các nguyên tắc xác định các khoản chi phí không tính vào chi phí hợp lý như sau:

- Các khoản chi không có đầy đủ hoá đơn, chứng từ theo quy định hoặc hoá đơn, chứng từ không hợp pháp.

- Các khoản chi không liên quan đến việc tạo ra doanh thu, thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế.

- Các khoản chi do nguồn kinh phí khác đài thọ.

Tại điểm 2, mục III, phần B của Thông tư 134, Bộ Tài chính đã hướng dẫn chi tiết về 28 khoản mục không được coi là chi phí hợp lý. Anh có thể tham khảo tại đây. Trong trường hợp có thắc mắc về một trong các khoản mục này. Anh có thể gửi câu hỏi cụ thể hơn để chúng tôi giải đáp.

HỎI:

Câu hỏi 266: (ngày 09/06/08) Thuế thu nhập cá nhân đối với khoản chi thưởng bằng cổ phiếu từ quĩ phúc lợi?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo qui định tại Công văn số 835/TCT/TNCN ngày 15/02/2008 do Tổng Cục thuế ban hành thì cổ phiếu thưởng được coi là một khoản tiền thưởng chịu thuế TNCN.

Trường hợp công ty sử dụng quĩ phúc lợi để mua cổ phiếu và thưởng cho cán bộ, công nhân viên (CBCNV) thì thu nhập chịu thuế của CBCNV là số tiền tính theo giá thực tế mà công ty đã mua cổ phiếu để thưởng cho CBCNV.

Trường hợp công ty sử dụng quỹ phúc lợi để mua, bán cổ phiếu (CBCNV không có quyền nắm giữ cổ phiếu) và thưởng tiền cho CBCNV thì thu nhập tính thuế được tính theo số tiền thực nhận của cá nhân tại thời điểm được chia.

Tuy nhiên, nếu CBCNV sử dụng tiền của các cá nhân góp lại để mua cổ phiếu đứng tên từng cá nhân (sở hữu cổ phiếu cá nhân), sau đó bán cổ phiếu và chia tiền thì khoản thu nhập này tạm thời chưa thu thuế TNCN.

HỎI:

Câu hỏi 267: (ngày 10/06/08) Thuế GTGT đầu vào phát sinh trước khi đăng ký thuế?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo Công văn số 1160 TCT/CS ngày 20/03/2008 của Tổng Cục thuế thì trường hợp công ty có phát sinh và kê khai các khoản thuế GTGT đầu vào trong thời gian hoạt động trước khi được cấp mã số thuế, số thuế GTGT đầu vào này sẽ không được hoàn lại và chỉ được tính vào chi phí đầu tư xây dựng cơ bản và chi phí thành lập của doanh nghiệp.

HỎI:

Câu hỏi 268: (ngày 18/06/08) Thuế GTGT đối với khoản tiền bồi thường phát sinh tổn thất hàng hoá?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo Công văn số 1005/TCT/HT ngày 05/03/2008 của Tổng Cục thuế thì căn cứ theo qui định tại Thông tư 32/2007/QQ-BTC về đối tượng không chịu thuế GTGT bao gồm: Dịch vụ tái bảo hiểm ra nước ngoài; bảo hiểm hàng hoá vận chuyển đường bộ, đường biển, đường sông, đường sắt và đường hàng không của hàng hoá xuất khẩu…, khoản tiền bảo hiểm do công ty bảo hiểm bồi thường cho doanh nghiệp thuộc diện không chịu thuế GTGT, theo đó, doanh nghiệp không phải lập hoá đơn GTGT khi thu khoản tiền do công ty bảo hiểm bồi thường.

Câu hỏi 269: (ngày 26/06/08) Chính sách thuế đối với nhà thầu phụ nước ngoài?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo hướng dẫn tại Công văn số 1121 TCT/CS ngày 18/03/2008 của Tổng Cục thuế thì trường hợp nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện chế độ hoá đơn, chứng từ và được phản ánh trên sổ kế toán đầy đủ, chính xác về doanh thu hàng hoá và dịch vụ bán ra, giá trị hàng hoá dịch vụ mua vào, thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, thuế GTGT phải nộp thì nhà thầu phụ nước ngoài trực tiếp đăng ký với Cục thuế địa phương để được thực hiện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và thuế TNDN theo tỷ lệ ấn định trên doanh thu chịu thuế.

Câu hỏi 270: (ngày 27/06/08) Chứng từ đối với khoản tiền tài trợ?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo Công văn số 998 TCT/CS ngày 04/03/2008 hướng dẫn về chứng từ đối với khoản tiền tài trợ như sau:

- Trường hợp công ty chi tiền tài trợ cho cơ sở kinh doanh khác để thực hiện các dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, tiếp thị, bảo hành và các hoạt động hỗ trợ khác cho việc bán sản phẩm do chính cơ sở kinh doanh sản xuất hoặc nhập khẩu vào Việt Nam thì toàn bộ số tiền tài trợ được xác định là doanh thu đã có thuế GTGT của cơ sở nhận tài trợ. Cơ sở kinh doanh nhận tài trợ phải xuất hoá đơn GTGT theo qui định.

- Trường hợp Công ty chi tiền tài trợ để đơn vị khác thực hiện các công việc không liên quan đến việc hỗ trợ bán sản phẩm, dịch vụ do chính cơ sở kinh doanh sản xuất, cung ứng thì đơn vị nhận tiền tài trợ không phải xuất hoá đơn GTGT và sử dụng chứng từ thu tiền để ghi nhận tiền tài trợ.

Câu hỏi 271: (ngày 30/06/08) Xử lý thuế trong trường hợp cổ đông của công ty cổ phần chuyển nhượng vốn góp?

Gửi bài trả lời:

Trả lời:

Theo Công văn số 1024 TCT HT ngày 06/03/2008 hướng dẫn thực hiện các qui định về thuế đối với việc chuyển nhượng góp vốn cổ phần thì:

- Việc chuyển nhượng vốn góp cổ phần không chịu thuế GTGT.

- Trường hợp doanh nghiệp là đối tượng chuyển nhượng vốn góp cổ phần, việc chuyển nhượng vốn góp cổ phần thuộc đối tượng chịu thuế TNDN. Trường hợp là cá nhân chuyển nhượng vốn, tam thời không phải nộp thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao.

Nguồn từ: Ketoantonghop.vn và Cục thuế TP.HCM